- Если иск несет имущественный характер, размер госпошлины составляет от 400 до 60000 рублей - в зависимости от цены иска.
- При подаче иска неимущественного характера размер госпошлины для граждан составляет 300 руб.
При вынесении обвинительного акта в отношении ответчика на него возлагаются все издержки , связанные с судом. Основанием для обвинения в мошенничестве будут служить доказательства того, что в действиях подсудимого содержался умысел. Выяснить это можно по наличию документальных свидетельств.
Что использовать в качестве доказательств?
Доказательствами умысла на мошенничество могут быть:
- договоры, свидетельствующие о получении материалов для перепродажи;
- накладные;
- складские квитанции;
- доверенности;
- другие материалы, полученные в ходе оперативно-розыскных мероприятий;
- признание самого мошенника;
- показания свидетелей.
Корпоративное мошенничество остается серьезной угрозой для предпринимательской деятельности. Существенного снижения количества экономических преступлений за последние 10 лет в мире не наблюдалось. Однако меры по противодействию мошенничеству также развиваются, и лучший способ защитить свой бизнес от мошенничества - использовать и профилактические меры, и направленные на выявление преступных действий.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
ТолкачеваОльга Петровна,Кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита, СанктПетербургский университет МВД России, СанктПетербург.о[email protected]
Корпоративное мошенничество: сущность, понятие, система контроля
Аннотация. Для того, чтобы хозяйствующий субъект был экономически стабилен, он должен правильно планировать свои расходы. В связи с кризисными ситуациями, необходимость в коррекции затрат становится неотъемлемой частью его экономической стабильности. Но зачастую корректировке подлежат затраты, связанные с оплатой труда работников, а это ведет к недовольству их и как следствие, развитию корпоративного мошенничества. Для дальнейшей успешной работы хозяйствующие субъекты должны внедрять различные системы контролядля борьбы с корпоративным мошенничеством.Ключевые слова:корпоративное мошенничество, экономический субъект, экономическая безопасность,финансовая устойчивость, точка безубыточности.
Каждый экономический субъект стремится к росту своей финансовой устойчивости. Есливспомнить, что точка безубыточности-это равенство между расходамиидоходами, толюбой экономический субъект заинтересован в том, чтобы «перепрыгнуть» данную точку. Для этого, соответственно,необходимо увеличить рост объема выпуска продукции, т.к. постоянные затраты останутся неизменными, а переменные будут расти пропорционально объему выпуска продукции, что в итоге через некоторое время доходы должны превысить сумму постоянных и переменных расходов. При таком подходе ситуация, когда с увеличением объемов производства растут убытки, естественно, кажется абсурдной. Однако практика доказала обратное человеческий фактор может абсурдным сделать очевидное.Для кризисных экономических субъектов свойственно, как правило, ослабление защиты и как следствие рост потерь от мошенничества, или как его называют«корпоративного мошенничества».
Корпоративное мошенничество является одной из самых актуальных проблем на сегодня для бизнеса. Для того, чтобы не обанкротиться, в экономических субъектах разрабатывается, так называемый, «антикризисный план».Первое что приходится делать в данных условиях, это работать с затратами экономического субъекта. Из всего состава затрат, именно затраты, связанные с заработной платой, становятся самыми уязвимыми. Такое «антикризисное» урезание затрат на оплату трудасущественно сокращает доходы сотрудников, но в то время рост цен на товары и услуги только увеличивает потребность в деньгах. Но, именно в урезании данного элемента затрат и кроется зарождение корпоративного мошенничества. Субъективный фактор -желание работников сохранить достигнутый уровень жизни, и соответственно уровень доходов, непомерно усиливается изменениями в системе ценообразования и ассортиментом товаров, и как следствие дает сильный толчок для роста корпоративного мошенничества.Итак, что же такое мошенничество?Мошенничество -это хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием .Мошенники начинаютвыстраиватьбизнес под свои интересы,а это в свою очередь, негативно влияют на конкурентоспособность, репутацию, отношения с клиентами, что приводит к негативному влияниюна экономическую безопасность экономического субъекта.Так, по всероссийскому исследованию «Практика противодействия корпоративному мошенничеству» за 2014 год, 56% организаций, чей штат превышает 5 000 человек, столкнулись с мошенничеством, в среднем 1 из 1000 сотрудников обманывает свою организацию, таким образом, в результате мошеннических действий в России ежегодно пропадает более 2 трлн. руб..Как известно, выделяют внутреннее и внешнее корпоративное мошенничество, в рамках статьи, хочетсяостановиться более подробно навнутреннем. Какие же виды внутреннего мошенничества, можно особо выделить:
Внутрикорпоративные «откатные схемы»;
«Откатные схемы»
это ничто иное, как возможности управленцев различных звеньев. Данные схемы можно разделить на три группы:1. схема начального уровня"Менеджер –Закупщик";2. схема среднего уровня"Руководитель структуры сбыта –Начальник отдела закупок";3. схема высокого уровня"Топменеджер фирмыпоставщика –топменеджер фирмыклиента";
незаконноеприсвоение активов организации:Такоеприсвоение активов часто сопровождается неправильными, искаженными записями или документами для сокрытия факта отсутствия активов или использования их в качестве залога без соответствующего разрешения.
Воровство–это кража имущества хозяйствующего субъекта;
Схемысоздания «параллельного бизнеса» это перекачка денежных средств и создание дополнительного бизнеса;
Незаконные операции с акциями и ценными бумагами;
Киберпреступления –это преступления в сфере информационных технологий. В настоящее время, данный вид мошенничества набирает силу. Как правило, данным видом мошенничества занимаются высокопрофессиональные сотрудники, которых тяжело разоблачить в силу специфики профессии.Как видно, все выше перечисленные виды мошенничества, связаны с человеческим фактором.Самое парадоксальное это то, что данный фактор является главным ресурсом как для развития бизнеса, так и его главная угроза. Существует мнение, что до 80% убытков компании происходят от умышленных действий персонала или его халатности, и лишь 20% происходят от внешних угроз, которые часто опираются на данные внутренних инсайдеров.По данным Ernst&Youngна на 1000 сотрудников приходится один, обманывающий организацию, и только 4 человека из 10 будут честны с окружающими. Что же является причиной таких преступных действий? Для свершения неблаговидного поступка нужно всего три причины:
Перваяпричина–внешниеобстоятельства, это может быть тяжелое финансовое положение, заболевание одного из близких людей, требующее дорогостоящего лечения.
Втораяпричина
наличие возможности совершить преступление –несовершенство внутреннего контроля, широкие полномочия.
Третья причина
самооправдание, особенно часто связанное с низкой зарплатой или атмосферой в организации, когда все крадут. Мне бы хотелось, выделить и четвертую причину: неправильная экономическая политика в организации. Как уже говорилось выше, в связи с сокращением расходов на заработную плату, работник стремясь вернуть прежний доход, начинает находить различные схемы для возврата на прежний уровень.Но безусловно, самая главная причина развития корпоративного мошенничества, это возможность совершать данный неправомерный поступок. Слабая система контроля, а иногда ее отсутствие побуждает к развитию экономических правонарушений.Именно атмосфера часто играет решающую роль в поведении сотрудников, поскольку в ней закладываются нормы того,что допустимо, а что нет. Если, например, начальник позволяет себе«откаты», то велика вероятность, что и рядовые сотрудники, будут склонны к мошенническим действиям, т.е.мошенничество может стать нормой. Для борьбы с корпоративным мошенничеством, необходимо понимать какой сегмент имеет склонность к нему –это работники, которым предоставленыправа доступа к активам, ресурсам, информации, а также кпринятию решений. Типичныймошенник это личность, для которой характерны жадность и лживость. В последнее времязлоупотребления сотрудников, использующих должностные полномочия, имеют тенденцию к росту. Если прибегнуть к статистике, тов 2010году среди управляющего звена было выявлено 11% мошенников, а в 2014уже 26%, среди среднего персонала 14% и 18% соответственно. Несмотря на то, что экономика продолжает развиваться, мошенничество крепко въелось в сознание персонала, не желающего работать в прозрачном механизме. Было выявлено, что 74% мошенничества происходило вследствие недостаточности контроля. Итак, какие же проблемы контроля порождают столько поводов для мошеннических действий. В международных стандартахкорпоративного управления и аудиторской деятельности прописано, что основная ответственность за предотвращение и обнаружение фактов мошенничества возлагается на лица, которые отвечаютза управление в хозяйствующем субъекте(менеджмент и совет директоров, если он имеется).Лица, которые отвечаютза управление, должны реализовать данное требование путем внедрения адекватных систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, способствующих уменьшению количества фактов мошенничества, данные системы должны работать постоянно. Но, возникает здесь проблемы:
Вопервых, на практике подобные мероприятия,как правило,позволяют снизить только риск мошенничества при составлении финансовой отчетности, а такие виды мошенничества как присвоение активов и деловая коррупция остаются не охваченными;
Вовторых, возникает насущный вопрос, кто должен выполнять тактические действия по противодействию мошенничеству, т.к. лица, отвечающие за управление в хозяйствующем субъекте далеки от контролирующих функций.В России борьба с корпоративным мошенничеством ведется в основном по четыремнаправлениям:
Вопервых, это создание службы экономической безопасности, основанной из бывших сотрудниках силовых ведомств. В сознании многих людей понятие силовая безопасность и экономическая пока не имеют особых различий. Представители силовых органов действительно эффективны при проверке лояльности сотрудников и поимки явных мошенников, используя связи в правоохранительных органах. Однако данная мера не позволяет обнаруживать скрытые угрозы, и в основном решает проблемы постфактум;
Вовторых, это подход, направленный на ликвидацию угроз, а не наминимизацию риска их появления. В то же время, прорабатывая риски, организация будет функционировать с больше вероятностью бесперебойно и понесет меньше затрат;
В третьих, просто игнорировать потерю части прибыли, связанную с корпоративным мошенничеством.Некоторые предприниматели изначально закладывают убыточный процент на воровство. Например, руководители могут занижать заработную плату на «процент воровства». Такой подход очень рискованный, поскольку масштабы такого мошенничества и объемы убытков невозможно предсказать;
В четвертых–это полное доверие службе экономической безопасности. Часто руководители считают, что наличие службы экономической безопасностипресекает все риски возникновения корпоративного мошенничества, в то время как, руководительэкономической безопасностиможет выступать лишь в роли успокаивающего психолога или же сам принимать участие в схемах мошенничества. Важны проверки службы экономической безопасности, которые часто проводятся лишь формально, следствием чего является, случайность, а не систематичность раскрытия корпоративных преступлений.Все выше перечисленные направления, как показывает практика, не дают явного выхода из сложившейся ситуации, т.к. эти направления также связаны с человеческим фактором. А как уже говорилось выше, любое влияние человеческого фактора, может привести к динамике корпоративного мошенничества. Получается следующее, для того чтобы служба экономической безопасности, проявляла бы большую бдительность, ее также необходимо контролировать. Что же тогда получается, в организации увеличиваются затраты на создание службы экономической безопасности и в тоже время увеличиваются затраты над ее контролем. Зачастую в организациях начинают расти ненужные структурные подразделения, контроль над контролем. Для выхода из сложившейся ситуации можно предложить внешний контроль. Частоту контроля над службой экономической безопасности, уже может устанавливать сам руководитель.Тренд корпоративного мошенничества в России остается практически стабильным на протяжении последних лет. При этом существует вероятность его роста в будущем, например в случае усиления кризисных явлений в экономике государства. Противодействие корпоративному мошенничеству является одной из ключевых задач бизнеса, как уже отмечалось выше.Ее решение позволит не только повысить эффективность компаний и снизить их издержки, но и уменьшить общий коррупционный фон в масштабах государства.Основная проблема в том, что сейчас у компаний нет законодательно закрепленных стимулов внедрять такие процедуры. Должны быть своего рода мотивирующие нормы, которые устанавливают, что, если компания внедрила и поддерживала ряд профилактических мероприятий, она в случае совершения сотрудником коррупционного преступления не будет привлечена к ответственности либо санкции будут снижены. Должно быть усовершенствованозаконодательство: это гражданское и уголовное право, антимонопольное законодательство, законодательство об административных нарушениях, процессуальное законодательство и законодательство о коммерческой и банковской тайне. Данные изменения должны улучшить бизнесклимат не только в самом экономическом субъекте, но и в масштабах страны и защитить интересы добросовестных предпринимателей.Итак, если подытожить все выше сказанное, то на данный момент для снижения числа, корпоративных мошенничеств, организации важна беспрерывно функционирующая служба экономической безопасности, состоящая из компетентных работников, занимающихся не только устранением угроз, но и минимизацией их появления. Экономические решения, также могут как повлиять на рост, так и на снижение корпоративного мошенничества, поэтому к экономической службе также должно быть обращено пристальное внимание. Каждый экономический шаг, должен быть обоснован и экономически подтвержден в его необходимости. Немногие организации в штате держат аналитиков, а именно грамотный сотрудник таких структур может помочь организации в борьбе с корпоративным мошенничеством. Система контроля, которая будет влиять на экономическую безопасность субъекта, показана в таблице 1.Таблица 1.Контроль в системе экономической безопасности
Экономическая безопасность хозяйствующего субъектаЭкономические отделыСлужба экономической безопасностиПравильные, экономически обоснованные решения.Устранение угроз, появления корпоративного мошенничества, а также минимизация его появления.Контролирующий орган (внешний)
Если говорить о малых организациях, то в их структуре не может быть лишних сотрудников, поэтому необходимость в высококвалифицированных сотрудниках у них стоит на первом месте.Поэтому важную роль в обеспечении экономической безопасности, выполняет налаженная система обучения и повышения квалификации сотрудников всех структур, которые могут повлиять на сокращение корпоративного мошенничества.
Ссылки на источники1. Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. N 63ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации, 17 июня 1996 г., N 25, ст. 2954. (с изменениями и дополнениями).2. Всероссийское исследование «Практика противодействия корпоративному мошенничеству» http://www.stopcorporatecrime.ru/3. Долинская В.В. Корпоративное управление. // Государство, право и управление. Материалы IVй Всероссийской научнопрактической конференции, 23 апреля 2014 г.–М.: Издво ГУУ, 2014, Вып. 2. –с. 62 –66.4. Колесников В.В. Экономическая преступность и рыночные реформы. –СПб.: Питер, 2010. –с. 712.
Отличительные особенности корпоративного вида мошенничества – проблематичность обнаружения правонарушений и сложность формирования доказательной базы. Мошеннические действия внутри крупных предприятий всегда носят умышленный характер и нацелены на получение собственной материальной выгоды.
Понятие корпоративного мошенничества
Ответственность за преступления, обладающие признаками корпоративного мошенничества, прописана в Уголовном кодексе. Законодатель определяет такую разновидность правонарушений перечнем действий:
- скрытое хищение активов;
- нападение с применением физического насилия на собственника имущественных объектов для завладения этими активами (к физическому лицу могут применять меры воздействия через угрозы, побои или нанесение ранений оружием);
- присвоение чужого имущества и его последующая растрата;
- факты вымогательства с применением приемов шантажа и угроз;
- открытые хищения активов;
- нанесение владельцу имущества материального ущерба посредством умышленного обмана или халатного отношения.
Причины, побуждающие к противоправной деятельности, кроются в возможности скрыть свою причастность к произошедшему. Физические лица могут рассчитывать на то, что прямых доказательств их виновности невозможно будет найти, а наличие только косвенных указаний не может быть основанием для привлечения к уголовной ответственности. Дополнительным мотивирующим фактором выступает наличие шанса оправдать себя в глазах коллег и руководства компании.
В числе причин мошеннических актов может быть агрессивное воздействие факторов окружающей среды: временные финансовые затруднения у человека, необходимость срочной оплаты дорогостоящего лечения, зависимость от азартных игр или вредные привычки, справиться с которыми физическое лицо самостоятельно не может.
Виды мошенничества
Мошеннические действия могут быть классифицированы на:
- Внутренние, которые осуществляются руководством компаний и наемными работниками.
- Внешние, участниками которых являются контрагенты предприятия и посторонние лица.
КСТАТИ! Внутреннее корпоративное мошенничество – наиболее распространенные противоправные действия. Их особенностью является простота реализации благодаря наличию доступа к материальным активам и денежным ресурсам в процессе реализации трудовой деятельности.
Проявлениями внутреннего мошенничества могут быть:
- переманивание клиентуры предприятия;
- снабжение конкурентов конфиденциальной информацией технологического или финансового характера;
- подделка документации с использованием оригинальных печатей и фирменных бланков компании;
- привлечение подчиненных для осуществления работ вне должностной инструкции для удовлетворения личных потребностей;
- досрочное необоснованное списание активов с целью их присвоения, махинации с выплатой заработка работникам.
Корпоративное мошенничество по характеру действий подразделяется на группы:
- Коррупционные мероприятия.
- Присвоение активов (наличности или ТМЦ).
- Составление фиктивной финансовой отчетности с завышением или занижением суммы доходов (прибыли).
СПРАВОЧНО! Коррупционная составляющая мошенничества проявляется во взяточничестве, предоставлении преференций за отдельную плату и вымогательстве.
Схемы
Для предприятий характерны такие схемы корпоративного мошенничества:
- приписки с пересортицей;
- необоснованные списания;
- задвоенные закупки;
- неучтенное производство дополнительных партий товара;
- взятки;
- махинации при реализации ценовой политики;
- незаконные подрядные работы.
Махинации с материальными ценностями
При организации доставки и приема сырья может иметь место указание завышенных показателей веса материалов, количества, написание в документах другого сорта продукции. Пересортица может быть организована в отношении любого товара. Несуществующий объем или масса компенсируются примесями земли, продукцией более низкого класса, мусором или более дешевыми аналогами.
Мошенничество с ТМЦ легко осуществимо, если расчеты за продукцию производятся наличными средствами на месте отгрузки. Сочетание этой схемы с неэффективным входным контролем и слабым мониторингом процедур списания материалов в производство создает благоприятные условия для увеличения объемов хищений.
Примером умышленной пересортицы и необоснованного списания может быть выбраковка нормальной продукции с последующей реализацией конкретному покупателю по сниженным ценам. Следующий этап – продажа на потребительском рынке по рыночным ценам этого товара и разделение прибыли между участниками схемы. Сговор поставщика с сотрудником, который отвечает за монтаж оборудования или хранение и списание продукции может проявиться в схеме:
- Реальная закупка ценного товара.
- Весь объем продукции списывается (фактически списанию подлежала только часть ТМЦ, остальные были сняты с баланса фиктивно).
- Повторная закупка на объем фиктивно списанных материалов (ее результатом будет перечисление средств поставщику без последующей поставки).
СПРАВОЧНО! Схема с фиктивными списаниями и повторными закупками чаще всего применяется в отношении запчастей к транспорту и оборудованию, арматуры и оснастки.
Второй способ с необоснованным списанием касается дорогостоящего оборудования. Имеющееся на предприятии списывается как непригодное к эксплуатации и не подлежащее ремонту, вывозится с предприятия и передается третьим лицам. Оборудование проходит модернизацию и перепродается обратно этому же предприятию или другому под видом нового актива.
Производственные махинации
На производственных объектах мошенничество может основываться на завышении норм расхода сырья. Это позволяет списывать материалов больше, чем фактически используется, и перепродавать сэкономленное на внешнем рынке. Второй вариант – запустить неучтенное производство из незаконно списанного сырья.
Цены и подрядные работы
В схемах с откатами используются такие приемы:
- закупка материалов по завышенным ценам в ущерб собственному предприятию;
- занижение цен на выполнение индивидуальных заказов для отдельных клиентов;
- применение эксклюзивной системы скидок, которая доступна только избранным покупателям;
- умышленное искажение цен путем демонстрации завышенных ценников при проведении в бухгалтерии продаж по обычной стоимости.
Основные способы мошенничества в работе с подрядчиками проявляются в искажении в документации значений расхода сырья, площадей обслуживаемых объектов, навязывании других ненужных услуг, списание дорогих материалов при фактическом использовании их дешевых аналогов.
Выявление и расследование правонарушений
Признаками наличия мошеннических схем на предприятии могут быть:
- необычный порядок заполнения документации наемными работниками, просьбы подписать пустые бланки или проставить на них печати;
- отказы от отпусков или передачи дел коллегам;
- обилие прибыльных контрактов за короткий промежуток времени, заключаемых одним лицом;
- поступление большого количества запросов о доходах в отношении одного сотрудника от судебных органов и ФССП;
- внесения корректировок в отчетность непосредственно директором без согласования с бухгалтерией;
- регулярное появление недостач;
- жалобы и подозрения членов коллектива предприятия;
- слишком тесные контакты менеджера с поставщиками;
- высокий уровень текучести управленческого персонала;
- частая смена мест работы специалистом.
При возникновении подозрений о внедрении корпоративных мошеннических методик руководитель должен принять меры по сбору доказательной базы для предъявления обвинения конкретным лицам. Оптимальным способом считается инициация аудиторской проверки, которая выявит нестыковки и факты нарушений в складском, производственном и бухгалтерском учете.
При отсутствии возможности привлечь аудитора к расследованию необходимо систематизировать сведения, касающиеся нарушения:
- какие активы были похищены;
- кто из сотрудников или членов правления мог быть заинтересован в реализации фиктивной сделки;
- у кого имеется свободный доступ к пропавшим объектам;
- анализ способов сокрытия украденного, проверка каналов сбыта;
- опрос персонала на предмет наличия угроз или давления для склонения к содействию виновным лицам.
Противодействие корпоративному мошенничеству
Профилактика появления мошенничества внутри предприятия должна быть направлена на усиление контроля работы персонала. Для этого вводится система двойного контроля и дополнительной проверки должностных лиц, наделенных большим набором полномочий. Систематические независимые экспертные аудиты позволят свести к минимуму риски финансовых махинаций и фиктивных сделок с материалами.
Рекомендуется создать службу охраны, при необходимости вводится пропускной контроль всех посетителей и работников. При обнаружении нарушения трудовой дисциплины руководитель должен проявлять волю и наказывать провинившихся. В качестве мотивирующего фактора на безупречную работу можно использовать создание максимально комфортных условий труда и предлагать сотрудникам достойную оплату их действий.
Примеры
Примеры мошенничества внутри предприятий:
- Сотрудник, отвечающий за заключение сделок с заказчиками, накануне подписания договора передает сведения о предмете соглашения, сумме контракта и предложенных условиях фирме-конкуренту, которая в последний момент отбивает клиента. Сотрудник получает процент от суммы контракта конкурента.
- Металлообрабатывающий станок продан и проведен по документам как металлолом. Станок был почищен, смазан, покрашен, на него оформили новую техническую документации и продали обратно на производственное предприятие с наценкой 60%.
- Увеличение фонда оплаты труда при одновременном проведении сокращения штата.
- Включение в ведомости на выплату средств «мертвых душ».
- Организация закупки партии товаров по ценам, выше рыночных.
Противостоять корпоративному мошенничеству достаточно сложно, поскольку механизмы мошенничества, в том числе вывода активов и капиталов, преднамеренного банкротства или других действий постоянно совершенствуются. Но вместе с тем, существует практика внедрения достаточно эффективных процедур противодействия внутрикорпоративному мошенничеству.
Координация процесса внедрения процедур противодействия корпоративному мошенничеству
Для того, чтобы координировать процесс и внедрить процедуры противодействия рейдерских захватам, необходимо, прежде всего, создать подразделение, например службу внутреннего контроля, службу комплаенс, которое будет выявлять факторы риска и своевременно информировать собственника бизнеса о возможных рисках.
К основным факторам риска, которые могут привести к корпоративному мошенничеству можно отнести:
- Неконсолидированный пакет акций (голосующие акции находятся во владении большого количества физических лиц, контрольный пакет акций может находиться в руках менеджмента предприятия),
- Успешный бизнес при одновременном наличии корпоративных конфликтов.
- Привлекательные активы. Зачастую захваты предприятий осуществляются не с целью завладеть бизнесом, а исключительно с намерением получить права на активы предприятия (недвижимое имущество, дорогостоящее оборудование), имеющие значительную рыночную стоимость.
- Жесткая конкуренция. Нередко недружественное поглощение или захват реализуются как этап конкурентной борьбы.
- Конфликт между участниками или акционерами хозяйственного общества.
- Ухудшение отношений между партнерами по бизнесу, в том числе и нежелание одного из них распределять прибыль пропорционально имеющимся долям/пакетам акций провоцируют стремление делового партнера всеми правдами и неправдами вернуть свое.
- Неконтролируемая кредиторская задолженность. Наличие крупных долгов у предприятия делает его довольно привлекательным в глазах потенциальных поглотителей.
Данное структурное подразделение должно осуществлять свою деятельность в тесной связке с юристами, службой внутреннего аудита и при этом иметь статус независимого подразделения, которое может своими действиями предотвратить противоправные действия. Например, часто к противоправным действиям относятся действия по фальсификации документов.
Схема фальсификации может быть различной:
- подделка решения собрания акционеров;
- подделка решения совета директоров;
- подделка государственного реестра юридических лиц;
- понуждение в подписании документов акционером общества или членом совета директоров;
- понуждение внести изменения в реестр владельцев ценных бумаг.
В итоге фальсификации осуществляется:
- рейдерский захват предприятия;
- вывод активов, продажа активов подконтрольной компании.
Истинным владельцам компании приходится доказывать свою правоту в суде, что занимает длительное время, за которое правонарушителям удается дестабилизировать работу компании и совершить неправомерные действия с имуществом компании. Например, очень важно своевременно выявить такие схемы как:
- подделка документов;
- сообщение конкурентам важной информации о сделках, ценообразовании и пр.;
- понуждение миноритариев к продаже пакета акций.
К сожалению, подобное структурное подразделение должно также контролировать и работу генерального директора, если особенно речь идет о независимых генеральных директорах, ведь достаточно частой практикой является практика отчуждения и продажи активов компании. Часто такие действия происходят без соблюдения корпоративных процедур, в том числе процедур одобрения сделок.
Но мало выявить проблему, составить акт или иной документ, подтверждающий вину во внутрикорпоративном мошенничестве, после выявления факта планирования мошеннических действий требуется достаточно большая работа. Если речь идет только о намерении совершить мошеннические действия, то виновное лицо, как правило, может быть уволено из компании по основанию наложения дисциплинарного взыскания или в связи с утратой доверия.
К виновным действиям можно отнести следующие:
- совершение хищения, утраты, уничтожения товарно-материальных ценностей или денежных средств, вверенных работнику, даже если по данному основанию не проводилось расследование правоохранительными органами и не было вынесено решение суда;
- кассовой дисциплины;
- продажа товаров по цене выше или ниже установленной;
- фиктивное списание товаров и ценностей;
- мошеннические действия;
- нарушение локальных нормативных актов, содержащих порядок выдачи товарных и денежных ценностей, и т.п.
В этом случае подразделение внутреннего контроля совместно с кадровой службой и юристами оформляют процедуру увольнения виновного лица. Если же виновное действие уже совершено и подтверждено доказательственной базой, то предстоит длительная работа юристов во взаимодействии с другими подразделениями: финансистами, бухгалтерами и пр.
Возможность снижения рисков внутрикорпоративного мошенничества
Для того, чтобы во время работы компании снизить риски внутрикорпоративного мошенничества необходимо усилить контроль за действиями работников. Например, частым случаем мошеннических действий является использование денег компании в личных целях.
Для того, чтобы снизить риски невозврата денежных средств необходимо организовать взаимодействие структурных подразделений следующим образом:
- Бухгалтерии совместно с юридической службой необходимо разработать локальные акты, регулирующие учетную политику, а также расчеты с подотчетными лицами.
- Бухгалтерии необходимо усилить контроль за расходованием средств, а также расчетам с подотчетными лицами.
Юридической службе необходимо оперативно осуществлять взыскание денежные средств, которые не были возвращены в кассу и не были израсходованы на нужды компании.
В качестве примера ситуации, когда директор использует денежные средства из кассы для собственных нужд можно привести Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16.09.2015 N Ф08-6779/2015 по делу N . В суде рассматривалась достаточно банальная ситуация, когда денежные средства были взяты директором из кассы в качестве расчетов с подотчетными лицами и были использованы на личные нужды. При этом директор не отчитался об использовании денежных средств и не возвратил деньги в кассу. Суд признал, что вина директора очевидна, поскольку данное нарушение было выявлено при проведении аудиторской проверки.
Еще одним примером неправомерных действий являются действия, направленные на рост задолженности компании. Соответственно, компания может уволить нерадивого руководителя. Для этого взаимодействие структурных подразделений может быть организовано следующим образом.
Служба внутреннего контроля или служба аудита выявляют факт неправомерных действий руководителя. Кадровая служба оформляет дисциплинарный проступок, а также увольнение сотрудника. Юридическая служба оценивает риски, а также готовит необходимые документы в случае возникновения судебного спора.
Пример подобных действий можно найти в Апелляционном определении Алтайского краевого суда от 24.11.2015 по делу N . Суд рассмотрел следующую ситуацию. В обязанности директоров входит не только общее управление компанией, но и конкретные действия, которые прописываются в трудовом договоре, такие как своевременное и качественное обеспечение всех договоров и обязательств, а также обеспечение прибыльной работы предприятия, не осуществлен контроль по надлежащей организации претензионной и исковой работы предприятия по взысканию дебиторской задолженности с физических и юридических лиц, по погашению кредиторской задолженности. Полный перечень должностных обязанностей устанавливается в трудовом договоре или в должностной инструкции, являющейся приложением к трудовому договору. Соответственно, неоднократное или однократное неисполнение директором своих должностных обязанностей является нарушением трудового законодательства, и в этом случае директор может быть уволен.
В вышеуказанном решении суд посчитал законным увольнение директора, поскольку был установлен не только факт нарушения истцом функциональных обязанностей, но и виновные действия как руководителя предприятия.
Возможность привлечения к уголовной ответственности
Если говорить об уголовно ответственных действиях, то инициатором возбуждения уголовного дела могут быть:
- компетентные органы;
- учредители;
- менеджмент компании.
В этом случае взаимодействие структурных подразделений будет заключаться в предоставлении необходимых документов.
Например, Замоскворецкий суд вынес приговор по делу о незаконном выводе за границу миллиардов рублей, Роман Недялков, которого признали виновным в выводе активов, был приговорен к трем с половиной годам колонии общего режима. На основании статьи 14 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» суд пришел к выводу, что требование конкурсного управляющего банка о привлечении к субсидиарной ответственности бывших руководителей банка было удовлетворено правомерно, поскольку по договорам за подписью этих лиц банком были приобретены векселя организаций и от имени банка были заключены кредитные договоры с организациями, которые на момент совершения сделок являлись заведомо неплатежеспособными. При этом достоверность представленной контрагентами банка бухгалтерской отчетности не проверялась. По мнению суда, предоставление денежных средств при таких обстоятельствах являлось заведомо направленным на причинение материального ущерба банку. С учетом того, что платежи по спорным векселям и в погашение кредитной задолженности произведены не были, реализовать соответствующую дебиторскую задолженность, в том числе в ходе процедуры конкурсного производства, не удалось, а также приняв во внимание систематический характер совершения банком сделок за подписью указанных лиц с ненадлежащими контрагентами, суд признал установленным наличие причинно-следственной связи между виновными действиями руководителей банка и наступлением его неплатежеспособности (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.10.2012 по делу N ).
Возможность ликвидации последствий внутрикорпоративного мошенничества
Ликвидировать внутрикорпоративные последствия мошеннических действий достаточно сложно, но в некоторых случаях возможно.
Так, если речь идет об отчуждении имущества или акций, то возможно истребовать из незаконного владения данное имущество или акции.
Взаимодействие структурных подразделений может выглядеть следующим образом:
- Служба внутреннего контроля выявляет факт незаконных действий
- Подразделение, ответственное за сделки с имуществом, это может быть как отдельное подразделение, так и юридическая служба, готовит документы, подтверждающие факт сделки.
- Юридическая служба готовит иск в суд
Примером удовлетворения иска об истребовании из незаконного владения можно назвать решение Арбитражного суда Приморского края от 11.05.2016 по делу об истребовании имущества из незаконного владения. Как установлено судами и усматривается из материалов дела, обществу «АртемИнвестСтрой» на праве собственности принадлежало 11 объектов недвижимости. Указанное имущество было отчуждено по договорам купли-продажи от 25.11.2005 и в результате последовательных сделок передано в уставный капитал общества «Техноленд», право собственности которого на спорные объекты зарегистрировано 06.05.2008. Вступившим в законную силу приговором Приморского краевого суда от 29.10.2013 по уголовному делу № 2-4/13 установлено, что начиная с 2005 года организованной группой лиц (Щедрин А.А., Ломакин М.В. и С.) осуществлено мошенничество путем обмана, в результате которого спорное имущество выбыло из владения общества «АртемИнвестСтрой» и было легализовано путем регистрации права за иным лицом; Щедрин А.А. признан виновным в совершении преступлений, предусмотренных частью 4 статьи 159 и частью 3 статьи 174.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, Ломакин М.В. признан виновным в совершении преступления, предусмотренного частью 4 статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации. Так с сентября по ноябрь 2005 года членами организованной группы были изготовлены поддельные печать общества, договор о продаже доли в уставном капитале от 17.09.2003 между Евграфовым В.Г. и Ломакиным М.В., уведомление об уступке доли в уставном капитале, печать, штамп и клише подписи нотариуса Стрельниковой Л.П., поддельные изменения в устав общества и решение его единственного участника об утверждении новой редакции устава, подписаны содержащие ложные сведения договор о продаже доли в уставном капитале от 23.06.2003, уведомление об уступке доли, иные документы, а также фиктивные заявления о внесении в ЕГРЮЛ изменений в сведения о юридическом лице.
Поскольку объекты недвижимости выбыли из собственности общества помимо его воли, последнее обратилось в арбитражный суд с иском об истребовании имущества из незаконного владения, и суд удовлетворил данные требования.
Вторым вариантом ликвидации последствий мошеннических действий является вариант, в котором сделка признается недействительной.
Для этого необходимо взаимодействие следующих структурных подразделений:
- Служба внутреннего контроля или служба аудита, лицо, права которого нарушены, выявляет факт противоправной сделки.
- Бухгалтерская служба подтверждает расчеты по сделке, если такие имели место.
- Заинтересованные структурные подразделения предоставляют необходимые документы об осуществлении сделки.
- Юридическая служба готовит и координирует признание сделки недействительной в судебном порядке.
В качестве примера судебной практики можно выделить Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.07.2012 по делу N . В данном судебном решении суд удовлетворил иск о признании за истцом права собственности на долю в уставном капитале общества, поскольку вступившим в законную силу приговором районного суда установлено, что истец не распоряжался своей долей в уставном капитале общества, а лишился указанной доли в результате мошеннических действий. Таким образом, сделка об отчуждении принадлежащей истцу спорной доли является ничтожной сделкой, поскольку была заключена не собственником или уполномоченным им лицом; требования истца правомерно квалифицированы как направленные на восстановление корпоративного контроля, что соответствует правовой позиции, сформулированной Президиумом ВАС РФ в Постановлении от 03.06.2008 N 1176/08. Таким образом, возможно оказать противодействие корпоративному мошенничеству уже после факта его совершения.
В заключение отметим, что алгоритм взаимодействия структурных подразделений может различаться в зависимости от вида мошеннических действий, структуры компании, а также организации взаимодействия различных подразделений, но безусловно, важную роль в этом процессе играет юридическая служба.
Екатерина Шестакова
Корпоративное мошенничество – это неправомерное деяние, осуществляемое умышленно в целях получения личной выгоды. Данный вид мошенничества достаточно сложно обнаружить и найти необходимые доказательства, в чем его основная проблематика. Каковы особенности такого мошенничества, как его предупредить и выявить - попробуем разобраться далее.
Законодательная база
Основным документом, регулирующим ответственность и особенности корпоративного мошенничества, является Уголовный кодекс РФ. Согласно ему, данным видом преступления будут являться следующие неправомерные действия:- Похищение чужого имущества, произведенное в тайне.
- Нападение на владельца имущества с целью забрать его, при котором применяется насилие, угрозы, разного рода оружие и т.д.
- Незаконное похищение имущества третьих лиц с целью дальнейшей растраты в своих интересах.
- у его законных владельцев, для которого чаще всего используются разного рода угрозы либо шантаж.
- Похищение чужого имущества, носящее открытый характер.
- Причинение явного ущерба имуществу путем пренебрежения доверием владельца либо откровенным обманом в своих интересах.
Мошенники всегда стараются устроить дело так, чтобы оно ничем не отличалось от классической деловой сделки со всеми необходимыми документами. Поэтому обман может раскрыться далеко не сразу, что будет на руку обманщикам.
Виды корпоративного вмешательства
может быть внутренним или внешним. Внутреннее осуществляется между сотрудниками и работодателями, внешнее - с другими предприятиями или третьими лицами вне предприятия. При этом виды такого мошенничества классифицируются по такой схеме:
Очень часто осуществляется в отношении финансовых документов. Поэтому задача работодателя - это регулярный контроль и проверка этих документов, сопоставление фактов и обязательная фиксация любых отступлений от заявленных нормативов.
Как определить корпоративное вмешательство?
Законодательство выявляет 5 основных признаков корпоративного мошенничества. Среди них:- противоправность;
- чужое (как правило, ценное) имущество;
- причинение ущерба;
- безвозмездность;
- корыстная цель.
- Мошенничество всегда осуществляется в отношении чужого имущества. Акт противоправного дела завершается в тот момент, когда злоумышленники получают в свои руки желаемое имущества.
- Если документы подписаны, есть подтверждающие бумаги, но имущество не было отдано или передано, то и факта мошенничества не было.
- При мошенничестве имущество всегда достается злоумышленнику на безвозмездной основе.
- Нередко, чтобы обман удался, преступники ссылаются на букву закона, таким образом, уговаривая владельца отдать то, что им необходимо.
- Если отобранными оказались какие-либо неимущественные права либо интеллектуальная собственность, то это не является корпоративным мошенничеством.
Расследование корпоративного мошенничества
Расследование факта мошенничества начинается внутри компании, где собранная комиссия занимаются первичным сбором документов, которые свидетельствуют о мошенничестве. Это должны быть оригиналы или копии, заверенные у нотариуса. После проводится внутренний аудит (разрешается с участием экспертных учреждений) и составляется заключение с указанием факта обмана и ссылкой на соответствующие документы.После аудита, как правило, руководитель пишет заявление о преступлении в правоохранительные органы для открытия уголовного дела. После уполномоченные лица будут проводить следственные действия, чтобы выявить или опровергнуть корпоративное мошенничество. В ходе расследования подозреваемые лица и их потенциальные сообщники могут быть отстранены от дел.
Способы предотвращения и идентификации
Какие действия возможно предпринимать для обнаружения и пресечения мошенничества?- Введение в компании максимально доступной прозрачности деятельности . Для этого необходим серьезный контроль за всеми оформляемыми в рамках (и за рамками) организации сделками. Чем более жесткие механизмы контроля будут введены, тем выше вероятность обнаружения и предотвращения незаконных сделок и мошенничества.
- Грамотная этика компании . Важно, чтобы сотрудники чувствовали авторитет бренда, под которым они работают, и понимали, какие санкции им грозят при нарушении установленных для всех правил. Кроме того, сотрудник должен быть удовлетворен своим положением в организации, условиями работы и отношением к себе. Тогда у него будет меньше поводов и желания для совершения преступлений.
- Создание корпоративной культуры . Эффективная, прозрачная и честная корпоративная культура, мягким и естественным путем введенная в рамки предприятия, может высокой долей вероятности предотвратить мошенничество или сократить его количество.
Это значение также позволит защитить себя от обманов, более внимательно подойдя к сотрудничеству с такими лицами.
Видео: Разговор с экспертом о корпоративном мошенничестве
Корпоративное мошенничество - новый вид незаконной и эгоистичной борьбы с кризисом или самый простой способ заполучить в свои руки легкие деньги? Ответ на вопрос даст специалист по стратегическому управлению бизнесом и финансами в следующем ролике:О признаках и других характеристиках корпоративного мошенничества далее в видео:
Обнаружить факт мошенничества крайнее сложно: по последним данным лишь 40% преступлений выявляются, а в остальных случаях мошенники остаются при своем. Это означает, что стоит с особым вниманием подойти к этому явлению, чтобы защитить себя от обмана, в части внутри единой компании.