Общая характеристика финансовых преступлений. Общая характеристика преступлений в сфере финансово-кредитных отношений Правонарушения в финансово-экономической сфере деятельности

Т. КРИВЕНКО, Э. КУРАНОВА
Т. Кривенко, Э. Куранова, научные сотрудники НИИ Генеральной прокуратуры РФ, кандидаты юридических наук.
Правонарушения в сфере финансовой и банковской деятельности представляют серьезную угрозу экономическим интересам всего общества. Они причиняют ущерб гражданам, коммерческим структурам, государству, разрушают финансовую систему, способствуют расслоению общества.
Эти преступления совершают предприниматели, а также разного рода аферисты, действующие под видом предпринимателей. В незаконных финансовых операциях нередко участвуют работники банков, которые либо выдают за взятки крупные кредиты, обналичивают безналичные денежные средства, либо соучаствуют в незаконных финансовых операциях, направленных на хищения.
Значительный ущерб наносится неправомерными действиями должностных лиц органов управления, разбазаривающих бюджетные средства, выделенные регионам в виде целевых кредитов.
Преступные махинации сегодняшних предпринимателей связаны прежде всего с незаконным получением, в том числе и на льготных условиях, кредитов и их невозвращением.
Незаконное получение кредитов осуществляется путем совершения таких противоправных действий:
- создаются лжефирмы, чаще всего на подставных лиц, исключительно с целью получить кредит и присвоить его;
- при заключении кредитных договоров изготавливаются подложные документы, создающие видимость финансовой состоятельности (в частности, представляются ложные балансы), недостоверные бизнес - планы и технико - экономические обоснования предстоящих инвестиций за счет кредитных средств;
- фабрикуются подложные документы в обоснование кредитного запроса, договоры о якобы заключенных сделках;
- представляются подложные документы на право получения кредита на льготных условиях, по заниженной процентной ставке;
- представляются в обеспечение возвратности кредита подложные или полученные неправомерным путем гарантийные письма от имени солидных государственных или коммерческих структур;
- представляется в качестве залога неполноценное либо уже заложенное, а иногда и не принадлежащее получателю кредита имущество;
- подкупаются банковские работники, чтобы склонить их к выдаче кредитов с нарушением экономических нормативов, требований обеспечения возвратности кредита и т.д.
Использование подобных противоправных приемов позволяет преступникам не возвращать в установленный срок полученные кредиты, присваивать их либо, необоснованно пользуясь льготами, получать незаконный доход.
В одних случаях умысел преступников изначально направлен на присвоение кредитных средств, в других - действия по незаконному получению кредита первоначально могут быть направлены не на хищение, а на изыскание средств для погашения долгов. Когда с помощью полученного незаконным путем кредита не удается выпутаться из долгов, предприниматель скрывается с остатками кредитных сумм, не расплатившись с банком - кредитором.
В первом случае квалификация содеянного по ст. 147 и ст. 196 (либо ст. 175 УК) не вызывает сомнений.
Во второй ситуации, в зависимости от конкретных обстоятельств и направленности умысла, может идти речь о квалификации либо по ст. 147, либо по ст. 148(3) (и, естественно, по статьям о подлогах).
Статья 148(3) должна применяться тогда, когда незаконным получением и невозвращением кредита причиняется имущественный ущерб собственнику (в данном случае - банку) путем обмана или злоупотребления доверием, но при отсутствии умысла на хищение кредитных средств.
Растранжиривание кредитных средств порой происходит в результате злоупотреблений или прямой корыстной заинтересованности должностных лиц (чаще всего - региональных органов управления), которые, распределяя централизованные льготные кредиты, раздают их не тем, кому они адресованы, а за взятки нужным людям, иногда - своим замаскированным коммерческим структурам.
Такая порочная практика имеет место, в частности, при распределении бюджетных ассигнований, выделяемых на поддержку фермерства, других приоритетных социально - экономических программ, развитие конкретных регионов, свободных экономических зон и т.п.
Незаконному получению кредитов и их хищению нередко способствуют неправомерные действия работников банков. Порой они даже бывают инициаторами незаконного получения и присвоения кредита, получая из похищенных средств свою долю.
В других случаях работники банков обеспечивают изъятие полученных кредитных средств: за взятки не направляют кредитные средства по назначению в соответствии с кредитным договором, а зачисляют на расчетные счета хозяйствующих структур и даже на личные счета участников преступления. В результате снимаются предпринимателями - мошенниками или перечисляются другим предпринимательским структурам.
Квалификация действий работника органа управления, банка (по ст. 147, 147(1), 148(3), либо ст. ст. 17 и 147, 147(1) и 148(3) УК РФ, или по статьям об ответственности за должностные преступления) зависит от конкретных обстоятельств дела, правового статуса работника банка или органа управления и его конкретной роли в махинациях по незаконной выдаче кредита, формы собственности учреждения банка.
Примером типичных действий преступников по присвоению незаконно полученного банковского кредита с помощью специально созданных лжефирм может служить такое уголовное дело.
Л. и К. по инициативе М. по поддельным паспортам (на чужие паспорта были наклеены их фотографии) учредили в 1992 г. две коммерческие лжефирмы (ТОО "Боллар" и ТОО "Кокат"). Фирмы были зарегистрированы регистрационной палатой, банк открыл расчетные счета, подписал договоры о кассовом обслуживании. Имея намерение получить в коммерческом банке "Аист" кредит и похитить его, они заключили между собой подложный договор, согласно которому ТОО "Боллар" якобы покупает, а ТОО "Кокат" продает электротехническую аппаратуру. На основании этого договора ТОО "Боллар" заключил с комбанком "Аист" кредитный договор на сумму более 25 млн. руб. Деньги были перечислены сначала на расчетный счет ТОО "Кокат" якобы в оплату закупаемой аппаратуры, а оттуда по распоряжению его главы К. - на лицевой счет частного лица Т. в "Тверьуниверсалбанке". Основанием для такого перечисления денег послужил еще один подложный договор о продаже товаров народного потребления. В конце концов Т. обналичил деньги и передал их Л., К. и организатору всей преступной акции М., которые, получив деньги, скрылись.
В других случаях присвоение кредитных средств происходит по следующей схеме: деньги тратятся не на цели, обозначенные в кредитном договоре (например, на развитие производства), а на приобретение различных ценностей для фирмы - получателя кредита (машин, дорогой оргтехники и т.п.). В дальнейшем руководитель фирмы, имея намерение присвоить полученные средства, учреждает ряд новых коммерческих структур на свое имя или на имя своих соучастников и передает эти ценности с баланса структуры - получателя кредита на балансы новых структур. Тем самым затрудняется установление принадлежности ценностей и их изъятие в целях возмещения ущерба.
Бюджетные средства, выделяемые в виде льготных целевых кредитов, растранжириваются чаще всего по такой схеме.
С ведома, а иногда и с явной корыстной заинтересованностью должностных лиц, уполномоченных распределять эти средства, они раздаются не по назначению, не на цели, на которые были выделены, по произвольной процентной ставке, без предварительного просчета экономического состояния коммерческой структуры - получателя кредита, без контроля за целевым расходованием и своевременным погашением кредита. В итоге бюджетные средства тратятся не на развитие региона, выполнение конкретных экономических программ, а используются для обогащения коммерческих структур и покровительствующих им должностных лиц.
При расследовании преступных действий по получению и присвоению кредитных средств важно проследить все этапы преступной деятельности, чтобы сделать правильный вывод об участниках преступной акции, обстоятельствах выделения льготного кредита, моменте возникновения умысла на хищение кредитных средств, обстоятельствах непогашения кредита, способах изъятия (незаконных перечислениях, обналичиваний) похищаемых средств.
Исходя из этой задачи, следствию надлежит подробно исследовать:
- обстоятельства создания фирмы (фирм), получившей кредит; законность ее учреждения, подлинность предъявленных при регистрации фирмы документов и т. д.;
- договор (его подлинность) о той или иной хозяйственной сделке, предъявленный в качестве обоснования кредитной заявки;
- представленные гарантии финансовой благонадежности и обеспечения возвратности кредита (баланс, гарантийные письма, залог, страховые полисы и др.);
- подлинность документов о праве на льготное получение кредита;
- обоснованность получения льготного кредита; правильность применения льготной процентной ставки; контроль за целевым использованием кредита; фактическое расходование полученного кредита;
- подписание кредитного договора, движение полученных кредитных средств, его соответствие договору, представленному в качестве обоснования кредитного запроса;
- изъятие кредитных средств, обстоятельства их обналичивания и фактическое расходование; судьба приобретенных на кредитные средства материальных ценностей;
- участники незаконного получения кредита: наличие подставных лиц, на которых зарегистрирована лжефирма, организатора всей преступной акции; роль работников банка как при заключении кредитных договоров, так и при перечислении кредитных средств; роль должностных лиц органа управления, предоставивших льготный кредит.
При расследовании преступления этой категории нередко значительные усилия следствия тратятся на проверку показаний получателей кредита о якобы возникших непредвиденных трудностях, помешавших своевременному возврату кредита.
Прослеживание фактической траты кредитных средств, ревизионное (экспертное) исследование реальной деятельности коммерческой структуры могут подтвердить либо опровергнуть, что взятые в кредит средства и не направлялись на цели, указанные в кредитном договоре.
Частое использование подложных гарантийных писем при получении банковских кредитов требует особого внимания к проверке в ходе следствия их подлинности и правомочности выдачи той или иной организацией. Так, филиалы банков не правомочны выдавать гарантийные письма, обеспечивающие возвратность кредитов. Поэтому уже наличие такого гарантийного письма в исследуемой ситуации должно насторожить следователя и потребовать тщательной проверки его подлинности и обстоятельств получения.
Известны случаи, когда фальсификация гарантийных писем касается не всего документа, в отдельных его пунктов, относящихся к условиям наступления ответственности для гаранта. В экземпляре, хранящемся в банке, эти условия формулируются конкретно и четко, что и определяло принятие банком этого письма и выдачу кредита. В экземпляре же, оставшемся у фирмы - гаранта, соответствующая конкретизация отсутствует, и, когда наступает страховой случай, это обстоятельство освобождает фирму - гаранта от возмещения кредита.
Столь же тщательно должны проверяться документы, касающиеся залогового имущества: принадлежит ли оно заемщику, соответствует ли его стоимость размеру полученного кредита, не было ли оно заложено ранее, не предъявлено ли в качестве залогового имущества, еще не принадлежащее заемщику ("товары в пути", товары, по поводу которых имеются сомнительные соглашения об их предстоящей купле-продаже или сведения лишь о намерениях их заключения). Известны факты, когда в качестве залогового имущества принимались денежные суммы на расчетном счете заемщика, что неправомерно, поскольку средства на расчетном счете - величина непостоянная, они находятся в движении и в нужный момент их может просто не оказаться.
Большое внимание должно уделяться ситуациям, когда в качестве залогового имущества представляются доли в уставном капитале обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью, закрытых акционерных обществ, поскольку существует ряд гражданско - правовых ограничений для изъятия этого имущества в случаях несвоевременного погашения долга залогодателем.
Еще одним средством обеспечения возвратности банковского кредита является его страхование. Установление такого порядка тотчас породило ряд преступлений.
Прежде всего, это подделка получателями кредитов договоров страхования и предъявление их в банк в качестве документов, обеспечивающих возвратность получаемых кредитных средств.
Во-вторых, создание лжефирм якобы для осуществления страхования сделок по кредитованию и выдача ими государственным и коммерческим предприятиям подложных страховых документов. В действительности такие фирмы страховыми не являлись, средств, обеспечивающих возвратность "страхуемых" ими кредитов, не имели, по существу занимались мошеннической деятельностью. Получаемые ими от клиентов страховые вознаграждения присваивались.
При расследовании преступных махинаций по страхованию кредитов следует проверять и версию о соучастии банковских работников, которые либо "не замечают" подложности страховых документов, либо не проверяют надежности страховых фирм, выдавших полисы.
Особую группу преступлений в банковской сфере составляют хищения денежных средств, совершаемые путем изготовления и ввода в финансовый оборот подложных банковских платежных документов. Например, в одних документах изменяется адрес получателя денег ("переадресовка" денежных перечислений), другие вовсе не обеспечены денежными средствами (поддельные кредитовые авизо, расчетные чеки лимитированных книжек).
Схема преступления выглядит следующим образом: подложный документ пускается в финансовый оборот, на его основании фактически не существующие либо направляемые в другой адрес деньги зачисляются на расчетные счета фирм - соучастников. В дальнейшем возможна серия новых перечислений в фирмы следующего уровня, в итоге преступники изымают эти деньги и присваивают их.
Как правило, используемая преступниками в качестве способа хищения переадресовка перечисляемых денежных средств осуществляется в соучастии с банковскими работниками. Именно они, внося подлоги в платежные поручения, изменяют в одном из экземпляров адрес, номер расчетного счета и другие реквизиты, в результате чего деньги зачисляются не на счет фирмы, которой они предназначались, а на счет фирмы - мошенника, личный счет преступника.
Порой участие банковских работников пассивно. Они сознательно (или в силу загруженности, крайней неопытности) не замечают в платежных поручениях изменения адреса в одном из экземпляров, подделки подписей лиц, имеющих право подписи на такого рода документах.
Расследование таких преступлений представляет значительную сложность. Причем, если задача установления подлинности платежных документов, не обеспеченных финансовыми средствами или адресованных другому получателю (платежное поручение, кредитовое авизо, расчетные чеки лимитированных книжек и др.), и составленных на их основе документов о дальнейшем перечислении и изъятии денег решается сравнительно легко, то установление лиц, организовавших это преступление, изготовивших, в частности, поддельное авизо и запустивших его в действие, представляет значительную сложность.
Поскольку способ хищения с использованием поддельного платежного документа включает в себя несколько этапов, на каждом из которых действуют определенные лица, используются различные подложные документы, задача следствия состоит в детальном прослеживании всех действий преступников на каждом из этапов. Такой подход позволит выявить все факты использования подложных документов, движение похищаемых денежных средств, а также главных участников хищения.
К основным обстоятельствам, подлежащим установлению по рассматриваемым преступлениям, могут быть отнесены:
- подготовительный этап преступления: действия участников преступной группы по подготовке адресов, куда будут направляться похищаемые денежные средства; обстоятельства создания подставных фирм, договоренность с владельцами уже существующих фирм об использовании их расчетных счетов для зачисления на них похищаемых средств;
- действия по составлению подложных платежных документов и их отправке, представлению в банк: откуда, с чьим участием были получены бланки платежных документов, кем конкретно они заполнены, каким способом изготовлены (на пишущей машинке, компьютере), какие печати и штампы использовались, кому они принадлежали, были подлинными или поддельными;
- откуда, от имени какого банка и конкретного коммерческого предприятия были отправлены подложные документы;
- через какой банк, в чей адрес, в каких суммах должны были перечисляться деньги; поступили ли они туда и в каком размере;
- куда фактически были направлены деньги в результате подлога в платежном документе, в каком размере;
- действия по продвижению похищаемых средств для последующего их изъятия: дальнейшая их переадресовка по подложному платежному документу ("распыление"); коммерческие фирмы, куда переадресовывались деньги, кто определял эти фирмы, какие договоры составлялись в обоснование перечисления денег; конкретные обстоятельства и участники составления договоров и платежных поручений, других документов; размер оплаты за прохождение денег через расчетный счет подставной коммерческой структуры;
- действия по изъятию и присвоению похищаемых денежных средств: через кого конкретно, какие суммы и под прикрытием каких документов изымались деньги, как распределялось и на что, в чьих интересах расходовалось похищенное;
- состав организованной преступной группы, наличие организатора, распределение ролей, степень участия и виновность каждого члена группы, действия участников организованной преступной группы по сокрытию следов преступления.
По делам такой категории особое значение приобретает работа с документами, чтобы установить их подлинность или подложность, лиц, их исполнивших. Это относится как к самому платежному документу, всем его экземплярам, так и к иным документам, сопровождающим его дальнейшее продвижение и направленным на изъятие похищенных денег (платежные поручения, банковские выписки, договоры, обосновывающие перечисление денег, их изъятие в дальнейшем, и т. д.).
Специфическим приемом проверки подлинности или подложности, например, кредитового авизо является истребование с места его отправки (из банка - отправителя, самой коммерческой структуры, указанной в качестве отправителя в авизо, и др.) информации, подтверждающей или опровергающей сам факт перечисления денег по этому платежному документу. В случае получения отрицательного ответа возникает необходимость в установлении способа получения преступниками бланка авизо, кодов и шифров, обстоятельств заполнения авизо, использования печатей и штампов, прохождения авизо через расчетно - кассовый центр Центрального Банка России, зачисления на расчетный счет конкретного предприятия. Эта работа может помочь следователю установить конкретных лиц, причастных к составлению подложного авизо, перечислению по нему денег, подготовке расчетных счетов различных структур для зачисления на них похищаемых денег.
Важными документами, подлежащими исследованию, являются платежные поручения о перечислении поступивших по подложному авизо денег на расчетные счета фирм, задействованных в преступной операции, в другие адреса для их изъятия, а также договоры, послужившие обоснованием для этих перечислений. Исследование их позволит установить подлоги, адреса и размеры распыляемых для дальнейшего изъятия денег, лиц, участвовавших в преступлении на этом этапе.
Кроме изучения содержания названных документов, их исследование включает и проведение различных экспертиз - почерковедческой, криминалистической и других.
Поскольку в последнее время участились случаи изготовления подложных документов с помощью оргтехники, а также изготовления ксерокопий, отдельных записей в документах методом комбинирования с использованием компьютерных, полиграфических и копировально - множительных средств, потребовались и появились соответствующие экспертные исследования.
По одному из уголовных дел возникли сомнения в подлинности договора, послужившего основанием для перечисления крупной суммы денег. Следователем была проведена технико - криминалистическая экспертиза, которая установила подложность этого договора: отдельные листы его оказались ксерокопиями совсем другого договора, а один из листов был выполнен при помощи монтажа с использованием нескольких документов. С помощью этих подлогов в договор были внесены заранее не обговоренные дополнительные условия в пользу преступника.
По другому уголовному делу была проведена полиграфическая экспертиза сомнительных платежных документов. Она установила признаки, указывающие на выполнение записей и подписей в них методом комбинирования с использованием копировальных средств.
Проведение документальной ревизии позволит проследить движение подложных документов от их отправки до зачисления "поступивших" по ним средств на счета коммерческих структур, их дальнейшее "распыление" и изъятие. Другая задача ревизионного исследования - проверка реальности договоров, обосновывающих перечисление денег из одной коммерческой структуры в другие, т. е. действительно ли выполнялись и в каком объеме работы, услуги, закупка товаров, указанные в договорах и иных документах, в оплату которых перечислялись деньги по конкретным платежным документам. Если в качестве обоснования перечисления денег назывался возврат неиспользованной части якобы ранее полученных денег, ревизия может установить, насколько обоснован их возврат.
С помощью судебно - бухгалтерской и судебно - экономической экспертиз исследуется экономическое содержание финансовых операций, указанных в платежных документах, реальная финансовая возможность их осуществления, происхождение перечисляемых средств, фактическая цель переброски денежных средств, их расходование, адекватность отражения в бухгалтерском учете, кому и в каком размере причинен материальный ущерб.
Поскольку выявление участников организованной преступной группы, использующих подложные платежные документы, в частности кредитовые авизо, для хищения денежных средств, представляет особую трудность, по такого рода делам важное значение имеют оперативные мероприятия по установлению связей, передвижений, телефонных переговоров между участниками хищения. В этом плане особое значение имеет прослушивание и запись телефонных разговоров причастных к преступлению лиц и последующее проведение фоноскопической экспертизы. По одному уголовному делу таким путем были зафиксированы переговоры, в ходе которых организатор преступной акции корректировал действия соучастников, вносил поправки в коды и шифры, которые использовались для отправки подложного авизо.
Наложение ареста на счета, куда поступили деньги по подложным платежным документам, предупредит их изъятие и послужит обеспечением для возмещения ущерба. При этом следует иметь в виду, что аресту подлежат только те суммы на счетах, которые имели непосредственное отношение к подложным платежным документам.
ССЫЛКИ НА ПРАВОВЫЕ АКТЫ

"УГОЛОВНЫЙ КОДЕКС РСФСР"
(утв. ВС РСФСР 27.10.1960)
Законность, N 1, 1996

Как показывает практика, положительных результатов можно добиться за счет поиска и выработки новых подходов не только к организации, но и тактике выявления рассматриваемых преступлений, основанной на знании нормативных основ функционирования кредитно-финансовой системы, механизма осуществляемых финансовых операций, особенностей правового оформления договорных отношений. Вышеизложенное позволяет нам делать вывод, что к наиболее существенным мерам в этом направлении относятся:

• - скоординированная борьба с нарушениями в финансово-банковской системе кок на территориальном и региональном, так и на республиканском уровнях;
• - сплошная проверка банков, расположенных на обслуживаемой территории, с целью фиксации и выявления фактов нарушений;
• - уделяя при этом особое внимание раскрытию и расследованию преступлений, совершаемых служащими органов власти и управления, народными депутатами, с использованием должностных полномочий по распоряжению средствами государственного бюджета, на выявление их коррумпированных связей, а также на факты взяточничества со стороны руководства и служащих ЦБ и других органов государственного управления;
• - создание специализированного банка данных о занимающихся данными операциями банках и организованных преступных формированиях;
• - повышенный контроль банковских операций с участием иностранных представителей и банков.

Прогрессирующая криминализация экономики, как отмечает АЛ, Кузнецов Кузнецов А.П. Уголовный кодекс России: ответственность за преступления, совершаемые в сфере валютного регулирования и кредитно-финансовой системе. / Следователь. 1999 № 12 С.21, во многом стала возможной из-за отсутствия в масштабах государства четкой программы предупреждения экономической преступности. Для защиты кредитно-финансовых отношений от криминального влияния необходимо:

• а) сосредоточить основные усилия на оперативном прикрытии сфер финансово-кредитных отношений;
• б) обеспечить своевременный сбор, всестороннее изучение и обобщение информации, связанной с состоянием, тенденциями и прогнозированием развития криминальной ситуации в экономике;
• в) совершенствовать формы и методы получения анализа и реализации информации о противоправных сделках, создании в преступных целях фирм-однодневок;
• г) наращивать уровень и эффективность взаимодействия с государственными органами, осуществляющими защиту экономических интересов государства и прав потребителей, а также службами безопасности хозяйственных субъектов.

Складывающаяся обстановка позволяет сделать вывод, что в ближайшей перспективе даже при самом благополучном развитии ситуации в силу определенной инерции социальных процессов, прогнозируется дальнейший рост экономической преступности, усиление ее дестабилизирующего воздействия на экономическую сферу.

В целях обеспечения экономической безопасности необходимо:

• - разработать государственную программу предупреждения преступности в кредитно-финансовой сфере;
• - разработать государственную программу совершенствования деятельности контролирующих органов, укрепить материально-техническое обеспечение, повысить социальную и правовую защищенность их сотрудников.

С необходимостью сосредоточения сил на борьбе с тяжкими преступлениями следует сделать акцент на осуществление оперативно-розыскной профилактики. Крупномасштабные профилактические меры играют решающую роль в предотвращении финансовых афер с возможными крайне негативными последствиями для государства и общество.

Подводя итог сказанному, необходимо еще раз отметить, что экономическая преступность тормозит развитие производства, отвлекает инвестиционный капитал, подстегивает инфляцию, лишает госбюджет значительной части доходов, обостряет все существующие экономические проблемы. Только борьба с нею всех ветвей государственной власти может стать залогом успеха происходящих в России преобразований.

Резкий всплеск экономической преступности в период реформирования общества обусловлен рядом факторов. Это несовершенство выбранной схемы перехода к рынку, глубочайший социально-экономический кризис, деформация общественной морали, просчеты в государственном регулировании хозяйственной сферы, экономический романтизм юридических и физических лиц и т.п.

Как показывает практика, положительных результатов можно добиться за счет поиска и выработки новых подходов не только к организации, но и тактике выявления рассматриваемых преступлений, основанной на знании нормативных основ функционирования кредитно-финансовой системы, механизма осуществляемых финансовых операций, особенностей правового оформления договорных отношений. Одними лишь силами правоохранительных и иных органов государственной власти и управления стабилизация и снижение уровня экономической преступности крайне сложно. Их необходимо сочетать с совершенствованием уголовного и банковского законодательства и мерами по формированию нравственною правового экономического сознания населения. Важно укрепление финансово-экономического контроля, обеспечение неотвратимости установленной законом ответственности за экономические преступления.

И только в этом случае можно говорить о возможности влияния на предупреждение и вытеснение преступлений из экономической сферы, обеспечении экономической безопасности страны.

Преступления в финансовой сфере начали совершаться сразу, как только появились первые денежные знаки. Изначально, это были элементарные схемы мошенничества, воровство и подделка дензнаков. Однако с развитием финансово-экономической отрасли, совершаемые злодеяния стремительно эволюционировали, распространившись на все виды деятельности, где совершаются операции в национальной или иностранной валюте.

Ответственность за правонарушения, совершенные в экономической сфере регулируются 22 главой Уголовного кодекса Российской Федерации . В частности, этот раздел охватывает статьи 169-200, где подробно расписаны виды и другие преступления, связанные с оборотом денежных средств.

Правонарушения в финансово-экономической сфере деятельности

Эта категория преступлений редко направлена на конкретного человека, и в целом негативно влияет на государственные интересы. Финансовые преступления способствуют росту инфляции и оттягивают средства из государственного бюджета. Это сокращает фактический уровень доходов населения и мешает развитию производственной отрасли, малого и среднего бизнеса. Однако, что можно считать экономическим преступлением?

Общие положения

Характерной особенностью финансовых преступлений является злой умысел. Преступления не совершаются спонтанно, здесь всегда прослеживается четкая структура и план действий. Намного реже злодеяния совершаются по неосторожности, когда может наблюдаться несанкционированное вторжение в одну из сфер коммерческой деятельности. Здесь отсутствует предумышленность, однако, могут произойти негативные последствия для остальных участников рынка.

В обоих случаях, свершившиеся преступления вредят развитию бизнеса в целом, нарушая стабильность работы компаний, делая рынок неустойчивым.

Как классифицируются экономические преступления

Данные правонарушения условно подразделяются на такие категории:

1. посягательство на общественно-экономические отношения - здесь понимается вмешательство в деятельность фондовых рынков и кредитную деятельность, негативное влияние на формирование госбюджета;
2. посягательство на финансовый капитал, который находится в частных руках;
3. противоправные действия в области предпринимательства;

За эти виды незаконной деятельности предусмотрена уголовная ответственность, согласно статьям, которые попадают под действие .

Что считается преступлением

Правонарушения в финансово-экономической сфере характеризуются следующими признаками:

• несоблюдение нормативно-правовых требований;
• ошибочное заполнение отчетной документации (если прослеживается умышленность действий);
• документы финансовой отчетности предоставляются несвоевременно;
• присутствуют неустойки и штрафные санкции, выполнена переоценка материальных ценностей и финансовых фондов;
• присутствуют выявленные нарушения технологического процесса производства;
• сотрудниками не соблюдаются законодательные акты, иногда игнорируя распоряжения непосредственного руководства;
• уровень жизни руководства или служащих компании заметно выше фактического уровня доходов.

Если здесь прослеживается злой умысел или преступный сговор, наступает уголовная ответственность.

Объекты и субъекты

Разбираясь в обстоятельствах совершенного преступления, сотрудниками правоохранительных органов учитываются объективные и субъективные стороны. Под объектами преступлений понимаются факторы, определяющие тип коммерческой деятельности, степень тяжести и возникшие последствия. Например:

• заключение незаконных сделок, нарушение правил торговли, ;
• бездействие или уклонение от уплаты налогов;
• хищения и причинение иного материального ущерба.

Субъектом считается любое физическое лицо, достигшее совершеннолетия. Следовательно, субъективной стороной могут считаться цели и мотивы правонарушения.

Важно! Для некоторых видов экономических преступлений применяется понятие предмет: , валюты, ценные бумаги.

Преступления в налоговой сфере

Это довольно проблематичная область, которая наносит непосредственный ущерб государству. Если речь идёт об организациях и юридических лицах, виновные в преступлении наказываются денежным штрафом до 300 000 рублей, принудительными работами продолжительностью до 24 месяцев, запретом на занятие некоторыми видами коммерческой деятельности до 3-х лет. Помимо этого, здесь предусмотрен арест на полгода или тюремное заключение до 2-х лет.

В случаях, когда обстоятельства дела предусматривают особо крупные размеры или предварительный сговор группы лиц, ответственность за противоправные действия ужесточается. Максимальный размер штрафа увеличивается до полумиллиона рублей, срок принудительных работ до 5 лет, содержание под стражей до 6 лет.

Если данное правонарушение совершается физическим лицом, ему может грозить денежный штраф в размере 300 000-500 000 рублей, исправительные работы до 3-х лет или тюремное заключение на аналогичный срок. Мера ответственности определяется степенью тяжести преступления: особо крупный размер или нет.

Важно! Виновные освобождаются от ответственности, если впервые замечены в совершении аналогичных преступлений и полностью возместили причиненный ущерб, включая недоимки и пени.

Незаконные валютные операции

Махинации в этой сфере могут дестабилизировать валютный рынок страны, поэтому за правонарушения в данной области предусмотрена довольно суровая ответственность.

Четвертый пример

Граждане Б и Н организовали подпольный клуб для проведения азартных игр. Учитывая, что преступление совершалось группой лиц по предварительному сговору, обвиняемых приговорили к 4-м годам тюремного заключения и оштрафовали на полмиллиона рублей. Основанием для вынесения приговора стала .

Скачать для просмотра и печати:

Добавим, что сроки давности по экономическим преступлениям варьируются в пределах 2-15 лет, в зависимости от характера и степени тяжести. По международным махинациям и преступлениям, направленным против общества, сроки давности, не предусматриваются.

Непосредственным объектом названной группы преступлений являются общественные отношения в финансово-кредитной сфере, включающие обращение денежных средств, драгоценных металлов, а также сбор налогов и иных обязательных платежей. В отдельных преступлениях в качестве дополнительного объекта выступают интересы граждан, организаций и государства.

Незаконное получение кредита (ст. 176 УК) предполагает совершение двух самостоятельных деяний, различающихся в зависимости от предмета преступления и его субъекта.

Предметом преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 176 УК, является либо кредит (ст. ст. 819 - 823 ГК РФ), либо льготы, предоставленные для его получения.

Под кредитом следует понимать банковский, коммерческий и товарный кредиты (ст. ст. 819 - 823 ГК РФ). Льготные условия кредитования предполагают более выгодные, по сравнению с обычно имеющими место, условия предоставления кредита (в части процентной ставки за пользование им, условий его погашения, возможности рассрочки и т.п.).

С объективной стороны преступление заключается в получении кредита либо льготных условий кредитования в результате предоставления банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о хозяйственном положении либо финансовом состоянии (подложные гарантийные письма, сокрытие сведений об имуществе, отданном в залог, и т.п.), которые не являются безупречными. Вследствие получения недостоверных данных введенный в заблуждение кредитор предоставляет заявителю требуемую денежную сумму. При этом в момент предоставления необходимых документов и получения кредита у субъекта должна отсутствовать цель его невозвращения, в противном случае содеянное подпадает под признаки мошенничества (ст. 159 УК).

Крупный ущерб, о котором идет речь в законе, - это реальный ущерб при невозвращении полученной денежной суммы или упущенная выгода (например, неуплата процентов) для кредитора.

В ч. 2 ст. 176 УК установлена ответственность за деяния, предметом которых выступает государственный целевой кредит, выделяемый из бюджета на основании ст. 93.2 Бюджетного кодекса РФ.

Деяние выражается в незаконном получении государственного целевого кредита, т.е. без соблюдения установленных требований в части его расходования. В качестве обязательного признака преступления в уголовном законе указан крупный ущерб, причиненный гражданам, организациям или государству.

Присвоение денежных средств, входящих в состав целевого кредита, образует их хищение и квалифицируется по статьям гл. 21 о преступлениях против собственности.

Субъект преступления специальный - руководитель организации или индивидуальный предприниматель (ч. 1 ст. 176 УК) либо распорядитель средств государственного целевого кредита (ч. 2 ст. 176 УК).

Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. 177 УК РФ) характеризуется злостным уклонением от погашения кредиторской задолженности или оплаты ценных бумаг в крупном размере, которое имеет место после вступления в законную силу судебного акта, предписывающего должнику совершить необходимые действия в установленный срок. По истечении этого срока и предупреждения, вынесенного судебным исполнителем, неисполнение имеющейся обязанности, при возможности ее исполнить, начинает носить злостный характер и преступление считается оконченным.

Под кредиторской задолженностью в крупном размере подразумевается задолженность, которая может возникнуть как из кредитного, так и иного гражданско-правового договора (поставки, подряда, аренды). Предметом указанного преступления также являются денежные суммы, соответствующие стоимости неоплаченных ценных бумаг.

Субъект преступления специальный - руководитель организации или гражданин (в том числе индивидуальный предприниматель), на которых судебным актом возложена обязанность погасить имеющуюся задолженность или оплатить ценные бумаги.

Предметом преступления при нарушении правил изготовления и использования государственных пробирных клейм (ст. 181 УК) является государственное пробирное клеймо, приспособление, с помощью которого на изделие наносится специальный знак единого образца, удостоверяющий содержание в нем драгоценного металла. Пробирное клеймение могут производить только государственные инспекции пробирного надзора.

В соответствии с Федеральным законом от 26.03.1998 "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" все изделия, изготовленные из них, подлежат обязательному пробирному клеймению.

В объективную сторону входят следующие деяния, определяемые в уголовном законе как несанкционированные, т.е. совершаемые без соблюдения существующих требований и ненадлежащими субъектами. Например, пробирные клейма для механического клеймения изготавливает Монетный двор Гознака Минфина России.

Изготовление государственного пробирного клейма означает его полное производство либо восстановление в результате негодности. Сбыт клейма (как поддельного, так и достоверного) происходит путем его передачи иным лицам при продаже, обмене, дарении, предоставлении во временное пользование. Его использование заключается в клеймении изделий посредством нанесения оттиска как поддельным, так и подлинным клеймом. Подделка пробирного клейма приводит к изменению реквизитов подлинного государственного клейма, например, более низкая проба золотого изделия заменяется на более высокую.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом и наличием корыстной или иной личной заинтересованности.

Квалифицированный состав образует совершение преступления организованной группой (ч. 2 ст. 181 УК).

Предметом преступления при злоупотреблении при эмиссии ценных бумаг (ст. 185 УК) является недостоверная информация, которая вносится в проспект эмиссии ценных бумаг или отчет об итогах их выпуска, а также сами ценные бумаги, выпуск которых не прошел государственную регистрацию.

Эмиссия ценных бумаг включает установленную законом определенную последовательность действий эмитента по их размещению.

Проспект эмиссии ценных бумаг - это обязательный документ, который представляется для государственной регистрации выпуска ценных бумаг. В нем содержатся сведения об эмитенте, о финансовом положении и др. Отчет об итогах выпуска ценных бумаг аккумулирует данные о дате начала и окончания размещения ценных бумаг, их количестве и т.п., направляется эмитентом в регистрирующий орган. К эмиссионным ценным бумагам относятся акция, облигация, опцион эмитента.

Объективная сторона состоит из ряда альтернативных деяний, которые привели к причинению крупного ущерба (1 млн. руб. - примечание к ст. 185 УК) гражданам, организациям или государству. С этого момента преступление признается оконченным.

Внесение в проспект эмиссии ценных бумаг заведомо недостоверной информации искажает истинное представление о финансово-хозяйственной деятельности эмитента и вводит в заблуждение потенциальных инвесторов.

Утверждение или подтверждение проспекта эмиссии ценных бумаг либо отчета, содержащего заведомо недостоверную информацию, заключается в его подписании уполномоченными лицами эмитента.

Размещение эмиссионных ценных бумаг, выпуск которых не прошел государственную регистрацию, означает их передачу эмитентом первым владельцам в результате заключения гражданско-правовых сделок. При этом эмитент либо вообще не обращался в регистрирующий орган, либо не получил его решения о регистрации, либо в этом ему было отказано. Исключение составляют случаи, когда законодательство о ценных бумагах не предусматривает государственную регистрацию их выпуска.

Субъективная сторона характеризуется умыслом.

Субъект преступления специальный, им могут быть: 1) члены совета директоров, генеральный директор, главный бухгалтер, которые внесли в проспект заведомо недостоверную информацию либо утвердили отчет об итогах выпуска, а также разместили ценные бумаги без их государственной регистрации; 2) при подтверждении проспекта или отчета, содержащих заведомо недостоверную информацию, - иные лица, привлекаемые для оценки достоверности сведений, указанных в них (аудитор, независимый оценщик, финансовый консультант); 3) при регистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг и их проспекта - должностное лицо регистрирующего органа, которое зарегистрировало их при наличии недостоверной информации.

В ч. 2 ст. 185 УК в качестве квалифицирующих признаков указано совершение преступления группой лиц по предварительному сговору или организованной группой.

Объективная сторона злостного уклонения от раскрытия или предоставления информации, определенной законодательством Российской Федерации о ценных бумагах (ст. 185.1 УК), состоит из следующих альтернативных деяний: злостное уклонение от раскрытия или предоставление информации, определенной законодательством РФ о ценных бумагах; предоставление заведомо неполной или ложной информации.

В обязанности эмитентов, юридических лиц, принимающих участие в деятельности на рынке ценных бумаг, входит раскрытие необходимой информации о финансовом положении той или иной организации, которая осуществляется путем ежеквартальных отчетов. Таким образом, сведения о ценных бумагах становятся доступными инвесторам и иным лицам, в обладании которых они находятся, а также всем заинтересованным субъектам финансово-хозяйственной деятельности.

Уклонение от раскрытия информации, ее непредоставление характеризуются злостностью, т.е. длительным несовершением предусмотренных законодательством действий по истечении продолжительного времени после наступления соответствующих сроков, упорным нежеланием сделать это, несмотря на требования инвесторов и контролирующих органов.

Предоставление неполной или ложной информации подразумевает сообщение искаженных сведений о ценных бумагах, их обеспечении.

Указанные действия должны повлечь причинение крупного ущерба для граждан, организаций или государства (инвесторов и держателей ценных бумаг). Крупный ущерб оценивается в качестве убытков, понесенных лицами, участвующими в финансовой деятельности на рынке ценных бумаг, и превышает 1 млн. руб. (примечание к ст. 185 УК).

Субъективная сторона характеризуется умыслом.

Субъект преступления специальный - лицо, осуществляющее руководство организацией-эмитентом или уполномоченное в ней на подписание документов, содержащих определенную законом информацию, а также индивидуальный предприниматель или руководитель юридического лица, занимающегося брокерской, дилерской или депозитарной деятельностью.

Нарушение порядка учета прав на ценные бумаги (ст. 185.2 УК) может быть сопряжено с отказом внести соответствующие записи в реестр, требованием предоставить сведения, которые не предусмотрены законодательством о ценных бумагах.

В соответствии с действующим законодательством право собственности на ценные бумаги отражается в специальном реестре владельцев ценных бумаг.

Учет прав на ценные бумаги означает сбор, фиксацию, обработку, хранение и предоставление данных о владельцах ценных бумаг.

Обязательный признак анализируемого преступления - причинение крупного ущерба гражданам, организациям или государству (свыше 1 млн. руб.).

Субъективная сторона характеризуется умыслом.

Субъект преступления специальный - лицо, в должностные обязанности которого входит совершение операций, связанных с учетом прав на ценные бумаги.

В ч. 2 ст. 185.2 УК в качестве квалифицирующих признаков указаны группа лиц по предварительному сговору, организованная группа либо особо крупный ущерб (2,5 млн. руб. - примечание к ст. 185 УК).

В ч. 3 ст. 185.2 УК содержится самостоятельное преступление, объективная сторона которого заключается в совершении любого из альтернативных деяний в отношении реестра владельцев ценных бумаг.

Первое из них предполагает внесение в реестр владельцев ценных бумаг недостоверных сведений, касающихся количества ценных бумаг, их владельцев и т.п.; второе - умышленное уничтожение документов, на основании которых были внесены запись или изменение в реестр владельцев ценных бумаг, если законодательством предусмотрено обязательное хранение этих документов; третье - подлог таких документов.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

Субъект преступления специальный - лицо, в служебные обязанности которого входит ведение реестра владельцев ценных бумаг или хранение документов, на основании которых производились в нем записи.

Манипулирование рынком (ст. 185.3 УК) совершается следующими неправомерными действиями, запрещенными законодательством РФ о противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком:

• - распространение через средства массовой информации, в том числе электронные, информационно-телекоммуникационные сети (включая сеть Интернет), заведомо ложных сведений, например о предполагаемом снижении ликвидности ценных бумаг или, напротив, их росте, что не соответствует действительному положению дел;
• - совершение определенных операций с финансовыми инструментами, иностранной валютой и (или) товарами либо иные умышленные действия, которые также связаны с использованием инсайдерской информации и манипулированием рынком.

Для привлечения лица к уголовной ответственности необходимо установить, что в результате перечисленных неправомерных действий цена, спрос, предложение или объем торгов финансовыми инструментами, иностранной валютой и (или) товарами отклонились от уровня или поддерживались на уровне, существенно отличающемся от того уровня, который сформировался бы без учета указанных выше незаконных действий.

Преступление считается оконченным, если перечисленные выше последствия неправомерных деяний привели к причинению крупного ущерба (2,5 млн. руб.) гражданам, организациям или государству либо были сопряжены с извлечением излишнего дохода или избежанием убытков в крупном размере (2,5 млн. руб.).

В соответствии с примечанием к ст. 185.3 УК излишним признается доход, определяемый как разница между доходом, который был получен в результате незаконных действий, и доходом, который сформировался бы без учета незаконных действий. Избежанием убытков признаются убытки, которых лицо избежало в результате неправомерного использования инсайдерской информации и (или) манипулирования рынком.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом при получении излишнего дохода или избежании убытков. При причинении крупного ущерба возможен как прямой, так и косвенный умысел.

Субъект преступления специальный - лицо, являющееся самостоятельным участником валютного, товарного рынка и обладающее финансовыми инструментами; профессиональный участник рынка ценных бумаг; работники юридических лиц, которые представлены на рынке.

В ч. 2 ст. 185.3 УК установлена ответственность за деяния, совершенные организованной группой или причинившие ущерб в особо крупном размере гражданам, организациям или государству либо сопряженные с извлечением излишнего дохода или избежанием убытков в особо крупном размере (10 млн. руб.)

Воспрепятствование осуществлению или незаконное ограничение прав владельцев ценных бумаг (ст. 185.4 УК) направлено на лишение владельца ценных эмиссионных бумаг или инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов права высказывать свое волеизъявление на общем собрании, созыв и проведение которого является обязательным при наличии кворума.

Объективная сторона характеризуется альтернативно указанными деяниями.

Незаконный отказ в созыве или уклонение от созыва общего собрания владельцев ценных бумаг имеет место в том случае, когда подошел срок для проведения очередного собрания или назрела необходимость во внеочередном собрании.

Незаконный отказ регистрировать для участия в общем собрании владельцев указанных ценных бумаг лиц, имеющих право на участие в общем собрании, означает несовершение определенных действий по внесению записей в установленные законодательством документы о том, что конкретное лицо обладает правом голоса при проведении собрания.

Проведение общего собрания владельцев ценных бумаг при отсутствии кворума означает, что решение, принятое на собрании, является незаконным.

Может иметь место и иное воспрепятствование осуществлению или незаконное ограничение установленных законодательством прав владельцев эмиссионных ценных бумаг либо инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов. Например, установление ограничений или обязанностей для владельцев ценных бумаг в фальсифицированном решении общего собрания.

Обязательный признак объективной стороны - причинение в результате совершения указанных действий крупного ущерба гражданам, организациям или государству либо извлечение дохода в крупном размере (1 млн. руб.).

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом при извлечении дохода; при причинении крупного ущерба возможен как прямой, так и косвенный умысел.

Субъект преступления специальный - управляющий компании или специализированного депозитария, а также иное лицо, в обязанности которого входят регистрация участников, созыв собрания, а также любое лицо, иным образом препятствующее или ограничивающее права владельцев эмиссионных ценных бумаг либо инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов.

В ч. 2 ст. 185.4 УК предусмотрена ответственность за совершение преступления группой лиц по предварительному сговору или организованной группой.

Фальсификация решения общего собрания акционеров (участников) хозяйственного общества или решения совета директоров (наблюдательного совета) хозяйственного общества (ст. 185.5 УК) нарушает установленный порядок управления хозяйственным обществом посредством совершения ряда неправомерных деяний, которые приводят к умышленному искажению результатов голосования либо воспрепятствованию свободной реализации права при принятии решения на общем собрании акционеров, общем собрании участников общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью или на заседании совета директоров (наблюдательного совета) хозяйственного общества.

Объективная сторона включает такие различные действия и специфические способы умышленного искажения результатов голосования либо воспрепятствования свободной реализации права акционеров, как: включение в протокол собрания или выписку из него недостоверных сведений, касающихся количества голосовавших, кворума и т.п. сведений, имеющих значение для принятия решения; сообщение недостоверной информации о предстоящем собрании или заседании совета директоров, о времени и месте их проведения; недоведение таких сведений до всех участников; голосование по заведомо подложной доверенности. Действия могут также выражаться в блокировании или ограничении фактического доступа к голосованию, участии в голосовании лица, заведомо не имеющего полномочий. Преступление считается оконченным с момента совершения одного либо нескольких действий, которые привели к изменениям, которых добивались виновные лица.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом и наличием специальной цели - незаконного захвата управления в юридическом лице. Совершенные с этой целью деяния, в свою очередь, приводят к принятию незаконного решения о внесении изменений в устав хозяйственного общества, одобрению крупной сделки или сделки, в отношении которой имеется заинтересованность, изменениям в управлении хозяйственного общества, избранию управляющей организации либо управляющего, увеличению уставного капитала хозяйственного общества путем размещения дополнительных акций, реорганизации либо ликвидации хозяйственного общества.

Субъект преступления - лицо, входящее в состав органов управления хозяйствующим обществом, в том числе лицо, которому доверено проведение собрания, извещение о нем, а также учет голосовавших, либо лицо, действующее на основе подложной доверенности.

В ч. 2 ст. 185.5 УК предусмотрена ответственность за деяния, совершенные путем принуждения акционера общества, участника общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, члена совета директоров (наблюдательного совета) хозяйственного общества к голосованию определенным образом или к отказу от голосования, соединенные с шантажом, а равно угрозой применения насилия либо уничтожения или повреждения чужого имущества.

Фактическое применение насилия, уничтожение или повреждение имущества квалифицируются по статьям УК о преступлениях против здоровья или собственности.

Предмет преступления при неправомерном использовании инсайдерской информации (ст. 185.6 УК) - точная и конкретная информация, которая не была распространена или предоставлена иным лицам (Федеральный закон от 27.07.2010 N 224-ФЗ "О противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"). Это могут быть сведения, составляющие коммерческую, служебную, банковскую тайну, тайну связи, касающиеся эмитентов эмиссионных ценных бумаг, управляющих компаний инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, хозяйствующих субъектов. Распространение или предоставление таких сведений может оказать существенное влияние на цены финансовых инструментов, иностранной валюты и (или) товаров. Исчерпывающие перечни инсайдерской информации содержатся в соответствующих нормативных правовых актах.

Объективная сторона включает следующие деяния.

Использование инсайдерской информации для осуществления операций с финансовыми инструментами, т.е. денежными средствами, ценными бумагами, обращающимися на финансовом рынке, иностранной валютой и (или) товарами, происходит в результате совершения сделок за свой счет или за счет третьего лица.

В законе отдельно выделено использование инсайдерской информации путем дачи рекомендаций третьим лицам, обязывая или побуждая их иным образом к приобретению или продаже финансовых инструментов, иностранной валюты и (или) товаров, что подразумевает склонение иных лиц к совершению указанных действий.

Обязательный признак объективной стороны - причинение крупного ущерба гражданам, организациям или государству либо извлечение дохода или избежание убытков в крупном размере (2,5 млн. руб.).

В ч. 2 ст. 185.6 УК предусмотрена ответственность за такое использование инсайдерской информации, которое заключается в ее неправомерной передаче другому лицу (письменно, устно, по электронным средствам и т.п.), за исключением случаев, когда это диктуется производственной и иной служебной необходимостью.

Преступление окончено при наступлении тех же последствий, что указаны в ч. 1 ст. 185.6 УК.

Субъективная сторона преступлений в случае причинения крупного ущерба характеризуется прямым или косвенным умыслом. При извлечении дохода или избежании убытков в крупном размере умысел прямой.

Субъект преступления - инсайдер, т.е. лицо, которое в силу своей хозяйственной или иной профессиональной деятельности имеет доступ к инсайдерской информации, а также лица, ставшие ее обладателями в силу иных причин, например знакомые, родственники лица, которое обладало подобной информацией в связи со служебной деятельностью.

Предметом изготовления, хранения, перевозки или сбыта поддельных денег или ценных бумаг (ст. 186 УК) являются:

• 1) банковские билеты (бумажные денежные знаки) Центрального банка России и металлические монеты, которые используются как средства платежа на территории Российской Федерации, а также денежные знаки, изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену;
• 2) государственные ценные бумаги (облигации, векселя, чеки, банковская сберегательная книжка на предъявителя, приватизационные ценные бумаги и т.д.) и другие ценные бумаги в валюте Российской Федерации, выпускаемые в соответствии с Федеральным законом от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг";
• 3) иностранная валюта - денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки;
• 4) ценные бумаги в иностранной валюте - платежные документы (чеки, векселя, акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте.

Изготовление несуществующих денежных знаков, изъятых из обращения, или их подделка не является уголовно наказуемым деянием, но при наличии иных признаков может квалифицироваться как мошенничество. Как мошенничество или приготовление к мошенничеству надлежит расценивать сбыт или подделку с целью сбыта предметов, не являющихся ценными бумагами, например лотерейного билета.

Изготовление предполагает создание хотя бы одного денежного знака, ценной бумаги, которые имеют существенное сходство с подлинными. Грубая подделка и последующий сбыт поддельных денег должны квалифицироваться как мошенничество. Изготовлением охватывается также внесение изменений в подлинные денежные купюры (например, изменение номинала, номера, серии).

Хранение означает нахождение указанных предметов в обладании виновного как в одежде, так и в жилище, ином помещении, специально оборудованном тайнике или в любом другом месте, в котором обеспечена их сохранность. Перевозка заключается в перемещении лицом фальшивых денег и ценных бумаг из одного места в другое, причем даже в пределах одного населенного пункта, с использованием любого транспортного средства.

Сбыт заключается в использовании перечисленных предметов в качестве средства платежа при оплате товаров, работ и услуг, размене, обмене, дарении, даче взаймы и т.п. Он может осуществляться как изготовившими поддельные деньги или ценные бумаги, так и лицами, у которых они оказались в силу случайных обстоятельств, при условии, что последние осознавали, что стали обладателями фальшивых денег (ценных бумаг).

Преступление считается оконченным с момента изготовления хотя бы одного предмета подделки с целью сбыта; хранение и перевозка - с начала осуществления соответствующих действий; сбыт - с момента перехода хотя бы одного предмета подделки в обладание иных лиц.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом. Деяния в виде изготовления, хранения и перевозки предметов подделки должны совершаться с целью их сбыта в будущем. Отсутствие такой цели исключает привлечение лица к уголовной ответственности.

Субъект преступления - лицо, достигшее возраста 16 лет.

В ч. 2 ст. 186 УК установлена ответственность за совершение перечисленных деяний в крупном размере, а в ч. 3 - организованной группой.

Предмет преступления при изготовлении или сбыте поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов (ст. 187 УК) исчерпывающе указан в уголовном законе. Кредитная карта предоставляется клиенту банком для безналичных расчетов, которые производит банк и в том случае, когда на счете клиента нет денежных средств, т.е. кредитует его. Расчетная карта также выступает в качестве средства для безналичных расчетов, но в пределах сумм, имеющихся на счете клиента. Иные платежные документы, не являющиеся ценными бумагами, - это расчетные документы, на основании которых происходит списание денежных средств со счета плательщика на счет получателя (платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения). Общее, что объединяет перечисленные документы, - это их способность участвовать в кредитно-денежных отношениях.

Объективная сторона складывается из двух альтернативных деяний. Первое из них заключается в полном или частичном изготовлении перечисленных предметов. В последнем случае с подлинной карты имеющиеся на ней данные уничтожаются и наносятся новые. В платежные документы вносятся изменения путем подчисток, дописок или изменения текста в электронном варианте. Изготовленные предметы должны быть существенно схожи с подлинными документами.

Сбыт указанных предметов предполагает их передачу другим лицам как возмездно, так и безвозмездно.

Преступление окончено с момента совершения соответствующих действий.

Изготовление поддельных кредитных или расчетных карт и последующее их использование для оплаты покупок, снятия денежных средств образуют самостоятельное преступление против собственности и подлежат дополнительной квалификации по статьям гл. 21 УК.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом и наличием цели сбыта при изготовлении кредитных и расчетных карт, иных платежных документов, не являющихся ценными бумагами.

Субъект преступления - лицо, достигшее возраста 16 лет.

Отягчающим обстоятельством является совершение деяний организованной группой (ч. 2 ст. 187 УК).

Предмет преступления при незаконном обороте драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга (ст. 191 УК) также исчерпывающе отражен в уголовно-правовой норме. Драгоценные металлы (золото, серебро, платина и металлы платиновой группы - палладий, иридий, родий, рутений и осмий), а также природные драгоценные камни (алмазы, рубины, изумруды, сапфиры, александриты), природный жемчуг и уникальные янтарные образования имеют особый режим, в соответствии с которым осуществляются их добыча, обработка и продажа.

Ювелирные и бытовые изделия из драгоценных металлов, природных драгоценных камней и жемчуга, а также их лом не являются предметом преступления.

Незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней и жемчуга включает несколько альтернативных деяний, входящих в объективную сторону преступления.

Совершение сделки, связанной с приведенными предметами, как уголовно наказуемое деяние означает нарушение правил, установленных Федеральным законом от 26.03.1998 N 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" и иными нормативными правовыми актами для подобной деятельности. В общем виде эти правила сводятся к тому, что сделки с ними через биржи драгоценных металлов и драгоценных камней может совершать ограниченный круг лиц (например, субъекты, осуществляющие их добычу на основании полученной лицензии, учреждения Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней, Центральный банк России и др.). Поэтому преступной будет считаться сделка, по которой предприятие-заготовитель продает гражданам вторичное сырье, содержащее золото или серебро, или организация продает слитки золота коммерческому банку, не уполномоченному совершать операции с драгоценными металлами.

Незаконное хранение означает нахождение указанных предметов в обладании виновного как при себе, так и в иных местах. Перевозка охватывает любое перемещение драгоценных металлов и драгоценных камней в пространстве, а пересылка - их перемещение из одного места в другое посредством почтовых или багажных отправлений при отсутствии отправителя.

Преступление признается оконченным с момента совершения любого из перечисленных в законе деяний при условии, что незаконный оборот указанных в уголовном законе предметов осуществлялся в крупном размере (1,5 млн. руб.).

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

Субъект преступления - лицо, достигшее возраста 16 лет.

В ч. 2 ст. 191 УК предусмотрена ответственность за совершение преступления организованной группой или группой лиц по предварительному сговору.

Предмет преступления при нарушении правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней (ст. 192 УК) указан в законе: драгоценные металлы и драгоценные камни, добытые из недр, полученные из вторичного сырья, поднятые или найденные.

В соответствии с законодательством организации, получившие лицензию на добычу драгоценных металлов и природных драгоценных камней, обязаны передавать их, за исключением самородков, для аффинажа, очистки их от примесей и доведения до качества, соответствующего государственным или международным стандартам, в специальные организации, определенные Правительством РФ.

Объективная сторона характеризуется, во-первых, уклонением от обязательной сдачи добытых из недр, полученных из вторичного сырья, а также поднятых или найденных драгоценных металлов и драгоценных камней, на аффинаж. Другими словами, имеет место отказ передать их соответствующим организациям, осуществляющим подобную деятельность. Во-вторых, уклонением от обязательной продажи государству драгоценных металлов или драгоценных камней специальным организациям, указанным в Федеральном законе "О драгоценных металлах или драгоценных камнях".

Обязательный признак объективной стороны - крупный размер (1,5 млн. руб.) драгоценных металлов и камней.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

Субъект преступления специальный - руководитель организации или артели старателей, осуществляющих добычу и производство драгоценных металлов и драгоценных камней, сами старатели, а также лица, их нашедшие.

Предмет преступления при уклонении от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК) исчерпывающе указан в законе.

Налог определяется в налоговом законодательстве как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ч. 1 ст. 8 НК РФ).

Сбор представляет обязательный взнос (ч. 2 ст. 8 НК РФ), взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В России установлены федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также специальные налоговые режимы. Уголовная ответственность наступает за уклонение от уплаты любого вида налога.

С объективной стороны уклонение от уплаты налогов может совершаться одним из двух способов, указанных в уголовном законе, что влечет за собой полное или частичное их непоступление в бюджетную систему РФ.

К первому из них относится непредставление в налоговый орган в установленный законом срок налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным и совершается в форме бездействия.

В налоговой декларации налогоплательщик заявляет о полученных доходах, произведенных расходах, а также включает в нее иные сведения, необходимые для исчисления и уплаты налога. Под иными документами надлежит понимать любые предусмотренные налоговым законодательством документы, которые содержат сведения, необходимые для исчисления и уплаты налогов и (или) сборов. Например, документы, подтверждающие право на льготы, выписки из книги продаж для индивидуального предпринимателя.

Второй способ связан с включением в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений, которые не соответствуют действительности: занижение доходов, увеличение расходов, указание лишь части источников доходов и т.п. Это форма уклонения определяется как смешанное бездействие.

Подделка официальных документов, штампов, печатей и бланков, которые использует виновный для уменьшения суммы предполагаемого налога, влечет за собой дополнительную квалификацию по ст. 327 УК.

Обязательным признаком объективной стороны преступления является крупный размер неуплаченных налогов и (или) сборов, исчисление которых производится по правилам, изложенным в примечании 1 к ст. 198 УК.

Крупный размер образуется за счет суммы всех налогов и (или) сборов, неуплаченных за период в пределах трех финансовых лет подряд, и должен превышать 600 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышать 1 млн. 800 тыс. руб. При этом необходимо устанавливать наличие единого умысла на уклонение от всех видов налогов и (или) сборов. Исходя из положений налогового законодательства, ответственность может наступать за неуплату налогов и за отдельный налоговый период, если их сумма превышает приведенные выше показатели.

Преступление считается оконченным при фактической неуплате налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством.

Если налогоплательщик пытался уклониться от уплаты налогов и (или) сборов указанными выше способами, затем до истечения срока их уплаты сумму обязательного взноса уплатил (п. 4 ст. 81 НК РФ), добровольно и окончательно отказавшись от доведения преступления до конца, то в его действиях отсутствует состав преступления (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления").

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

Субъект преступления - физическое лицо, достигшее возраста 16 лет, в том числе иностранный гражданин и лицо без гражданства, индивидуальный предприниматель, частный нотариус, адвокат, учредивший адвокатский кабинет. В качестве субъекта преступления может выступать и лицо, осуществляющее представительство от имени налогоплательщика в соответствии со ст. ст. 26, 27 и 29 НК РФ.

В ч. 2 ст. 198 УК предусмотрена ответственность за уклонение от уплаты налогов или сборов в особо крупном размере, который определяется в сумме, составляющей за период в пределах трех финансовых лет подряд более 3 млн. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов (сборов) либо превышает 9 млн. руб.

В примечании 2 к ст. 198 УК содержится основание для обязательного освобождения от уголовной ответственности: если лицо впервые совершило преступление и полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Предмет преступления при уклонении от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК) указан в законе.

К организациям относятся юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, либо созданные в соответствии с законодательством иностранных государств международные организации, их филиалы и представительства, расположенные на территории РФ.

Признаки объективной и субъективной стороны преступления совпадают с рассмотренными ранее признаками уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК). Различия имеются в определении сумм крупного и особо крупного размеров при уклонении от уплаты налогов и (или) сборов с организаций (юридических лиц), а также в установлении субъекта преступления.

Так, крупным размером (ч. 1 ст. 199 УК) признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2 млн. руб., при условии что доля неуплаченных налогов или сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов либо превышает 6 млн. руб.

Субъект преступления специальный - руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а также иные лица, специально уполномоченные органом управления организации на совершение таких действий. К числу субъектов данного преступления могут относиться также лица, фактически выполняющие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера).

Если лицо осуществляет руководство несколькими организациями и в каждой из них уклоняется от уплаты налогов (сборов), то его действия квалифицируются по совокупности нескольких преступлений по соответствующей части ст. 199 УК.

В ч. 2 ст. 199 УК предусмотрена ответственность за совершение преступления группой лиц по предварительному сговору (п. "а") или в особо крупном размере (п. "б").

В состав группы лиц по предварительному сговору должны входить перечисленные выше субъекты, заранее договорившиеся о совместном совершении действий, направленных на уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации-налогоплательщика (например, руководитель организации, главный бухгалтер).

Иные служащие организации-налогоплательщика (организации плательщика сборов), оформляющие, например, первичные документы бухгалтерского учета, могут быть привлечены к уголовной ответственности по соответствующей части ст. 199 УК как пособники данного преступления (ч. 5 ст. 33 УК) при условии, что они умышленно содействовали его совершению.

Особо крупным размером является сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 10 млн. руб., при условии что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 30 млн. руб.

Уголовный закон установил специальное основание освобождения от уголовной ответственности, которое является обязательным (примечание 2 к ст. 199 УК). Лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов или сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Предметом преступления при неисполнении обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК) являются налоги и (или) сборы, которые обязаны перечислять налоговые агенты, организации и физические лица, являющиеся источниками выплаты доходов, подлежащих обложению налогами, например, на добавленную стоимость, доходы физических лиц, прибыль.

Объективная сторона заключается в неисполнении обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию у налогоплательщика или перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов и (или) сборов в крупном размере, который определяется по тем же правилам, что и при уклонении организации от уплаты налогов и (или) сборов (примечание 1 к ст. 199 УК).

Преступление считается оконченным с момента неперечисления налоговым агентом в личных интересах в порядке и в сроки, установленные налоговым законодательством, в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд налогов и (или) сборов в крупном размере, которые необходимо было исчислить и удержать у налогоплательщика.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом и наличием мотива, который определяется в уголовном законе как личный интерес. Он может выражаться в стремлении извлечь выгоду имущественного характера (например, временно использовать суммы, причитающиеся к уплате), а также неимущественного характера (карьеризм, протекционизм, семейственность, желание получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса). Отсутствие личной заинтересованности при неисполнении обязанностей налогового агента исключает его привлечение к уголовной ответственности по ст. 199.1 УК. Если налоговый агент не исполняет свои обязанности из корыстных побуждений, незаконно изымая при этом денежные средства или иное имущество в свою пользу или в пользу третьих лиц, его действия дополнительно квалифицируются как хищение чужого имущества.

Субъект преступления специальный - физическое лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, руководитель или главный бухгалтер, а также иной сотрудник организации, специально уполномоченный на исчисление, удержание и перечисление налогов, либо лицо, фактически выполняющее обязанности руководителя или главного бухгалтера.

Неисполнение обязанностей налогового агента в особо крупном размере (примечание 1 к ст. 199 УК) образует преступление, предусмотренное ч. 2 ст. 199.1 УК.

Освобождение виновного от уголовной ответственности за рассматриваемое преступление осуществляется по правилам, содержащимся в примечании 2 к ст. 199 УК.

При сокрытии денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 УК), в качестве предмета преступления выступают денежные средства налогоплательщика, находящиеся на рублевых и валютных счетах в банках, наличные денежные средства, иное имущество, перечисленное в ст. ст. 47 и 48 НК РФ, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам. Недоимкой является сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный срок.

Объективная сторона характеризуется деянием, которое совершается после образования недоимки по налогам и сборам и принудительного обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика по решению налогового органа. Решение о взыскании принимается по истечении срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, и доводится до сведения налогоплательщика. Преступление заключается в сокрытии денежных средств и (или) имущества, принадлежащих организации или индивидуальному предпринимателю.

Сокрытие подразумевает совершение любых действий, направленных на утаивание денежных средств и имущества посредством, например, предоставления ложных сведений об их стоимости и количестве, передачу имущества другим лицам на хранение. Оно может выражаться в перемещении имущества в иные места, в составлении фиктивных документов о его продаже. Подобные действия направлены на воспрепятствование принудительному взысканию недоимки по налогам и сборам.

Статьей 199.2 УК полностью охватываются и действия, заключающиеся в сокрытии денежных средств или имущества, в отношении которых применены такие способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов или сборов, как приостановление операций по счетам и (или) арест имущества.

Умышленное производство банковских операций с находящимися на счетах денежными средствами, на которые наложен арест, со стороны служащего кредитной организации подлежит квалификации по ч. 1 ст. 312 УК.

Обязательный признак объективной стороны - крупный размер скрытых денежных средств или имущества (1,5 млн. руб.).

Преступление окончено с момента совершения указанных действий, но после истечения срока, установленного в полученном от налогового органа требовании об уплате налога и (или) сбора.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

Субъект преступления специальный - индивидуальный предприниматель, собственник имущества организации, руководитель организации либо лицо, выполняющее в ней управленческие функции, связанные с распоряжением имуществом. В частности, в соответствии с ГК РФ и Федеральным законом от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" права собственника имущества юридических лиц в рамках их компетенции могут осуществлять руководители органов государственной власти РФ и субъекта РФ, руководители органов местного самоуправления.

ФИНАНСОВАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ И РИСКИ

Ю.В- Трунцевский

профессор кафедры «Анализ рисков и экономическая безопасность»

ФИНАНСОВАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ: ПОНЯТИЕ И ВИДЫ ФИНАНСОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ

Финансовая безопасность Российской Федерации является до.. статочно новой экономико-правовой категорией, разработка ко-

*. ”. торой обусловлена угрозами финансово-кредитной сфере госу-

дарства. Неблагополучие в этой сфере не позволяет обеспечить необходимый уровень экономического роста, затрудняет реформирование экономики, оказывает тормозящее воздействие на торговую и внешнеэкономическую деятельность, создает негативный фон для совершенствования бюджетной, налоговой, страховой и иных сфер финансовой системы РФ.

В этой связи одной из актуальных проблем юридической науки является научное обоснование уголовно-правовых мер, направленных на обеспечение финансовой безопасности государства и хозяйствующих субъектов*, служащей залогом достижения эффективного экономического роста.

Понятие финансовой безопасности является важнейшим элементом более широкого понятия - экономическая безопасность. Так, одной из значимых сторон обеспечения экономической безопасности государства является состояние его финансовой системы (государственного бюджета и других институтов), способность этой системы обеспечивать государство финансовыми средствами, достаточными для выполнения внутренних и внешних функций.

* Специально по данной проблематике были подготовлены следующие диссертации (по хронологии): Андреев А.Н. Уголовная ответственность за преступления, совершаемые в сфере финансово-кредитных отношений. Дис. ... канд. юрид. наук. М., 1998; Аминов Д.И. Уголовно-правовая охрана кредитно-финансовых отношений от преступных посягательств. Дис. ... докт. юрид. наук. М., 1999; Зайцев А.В. Уголовная ответственность за преступления в финансово-кредитной сфере. Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2002; Лапшин В.Ф. Преступления в сфере распределения финансовых ресурсов: вопросы дифференциации ответственности и законодательной техники. Дис. ... канд. юрид. наук. Ярославль, 2004; Селивановская Ю.И. Преступления в сфере финансовой деятельности, совершаемые организованными группами. Дис. ... канд. юрид. наук. Казань, 2005.

Финансовая безопасность - это условия существования и развития объекта отношений, а также процесса его создания и поддержания; способность (свойство) финансовой сферы гарантированно удовлетворять соответствующие потребности, непрерывно развиваясь и функционируя с минимальным риском возможных нарушений.

Содержание финансовой безопасности государства - это способность его органов: обеспечивать устойчивость экономического развития государства; обеспечивать устойчивость платежно-расчетной системы и основных финансово-экономических параметров; нейтрализовать воздействие мировых финансовых кризисов и преднамеренных действий субъектов мирового экономического хозяйства (государств, транснациональных корпораций, субгосударственных объединений), а также теневых структур на национальную экономическую и социально-политическую систему; предотвращать крупномасштабную утечку капиталов за рубеж, «бегство капитала» из реального сектора экономики; предотвращать конфликты между властями разных уровней по поводу распределения и использования ресурсов национальной бюджетной системы; наиболее оптимально для экономики страны использовать средства иностранных заимствований; предотвращать преступления и административные правонарушения в финансовой сфере.

Финансовая безопасность предприятия - это условия наиболее эффективного использования корпоративных финансовых ресурсов для предотвращения угроз и обеспечения стабильного функционирования предприятия в настоящее время и в будущем. Показатель финансовой безопасности определяется как такое состояние фирмы, при котором посредством проведения соответствующего комплекса мероприятий обеспечивается гарантированная защита от негативного воздействия контрагентов (конкурентов, криминала и т.д.) на ее финансовое положение, а также достижение конкурентных преимуществ.

Основными сегментами системы финансовой безопасности являются: бюджетно-налоговый; денежно-валютный; кредитно-банковский.

Во главу угла этой системы поставлен не только принцип строго целевого использования финансовых средств как основной фактор их сохранения, но и обеспечение условий для быстрой и эффективной отдачи от вкладываемых средств.

Под финансовым преступлением понимается общественно............". опасное деяние, посягающее на финансово-экономические отношения, урегулированные нормами финансового (в т.ч. налогового, валютного) права, по формированию, распределению, перераспределению и использованию фондов денежных средств (финансовых ресурсов) государства, органов местного самоуправления, иных хозяйствующих субъектов.

Без правильного понимания объекта охраны невозможно дать материальное определение понятия финансового преступления, так как основным признаком такого понятия является указание на объект, ради защиты которого и существует уголовное право.

Учитывая структуру правоотношений, можно предположить, что объектом преступления выступают не просто охраняемые правом общественные отношения, а их содержание - субъективные права участников: право кредитора на возврат долга; право государства на доходы лиц в виде налогов; право коммерческой организации на прибыль и т.п. Выяснение опасности нарушений подобных прав заключается в решении вопроса о том, насколько это право отвечает общественным интересам и не может иным способом быть охраняемо и защищено.

Та или иная ценность или законный интерес становятся уголовно охраняемыми только в том случае, если они входят в соответствующую структуру правоотношений, если субъекты такого правоотношения имеют определенные права и обязанности. Уголовно охраняемым является не само благо или ценность, а те отношения, которые сложились по поводу его существования (использования).

Нельзя согласиться с И.А. Клепицким в том, что охрана установленного порядка хозяйственной сферы уголовным законом - дело бессмысленное и даже вредное. Вместе с тем его же собственное утверждение отнюдь не безусловно: «Нормы о хозяйственных преступлениях призваны обеспечить не только и не столько порядок в хозяйственной сфере, сколько нормальные условия для эффективного функционирования народного хозяйства как такового»*.

Трудно найти указанное автором противоречие, так как, например, анализ диспозиций ряда статей УК РФ о банкротстве позволяет сделать вывод о том, что указанные в них правила охраняют не что иное, как закрепленные в ГК РФ и ФЗ от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» порядок и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства), порядок и условия проведения процедур банкротства и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов.

Иными словами недопущение криминального банкротства - это уголовно-правовая охрана правопорядка в данной сфере как необходимое условие удовлетворения требований кредиторов по денежным обязательствам и/или исполнению обязанности по уплате обязательных платежей, то есть условие, обеспечивающее эффективное функционирование хозяйственных отношений.

* Клепицкий И.А. Система хозяйственных преступлений. М.: Статут, 2005. С. 48.

В финансовых отношениях лица, чтобы стать их участниками, с помощью соответствующих норм права уже были наделены полномочиями, обязанностями и ответственностью. То есть между участниками финансовых отношений была установлена юридическая связь, и в случае совершения преступления индивидуум действует исходя из уже существующих правоотношений в данном обществе, участвует в них в качестве субъекта (например, государственный регистратор, предприниматель, налогоплательщик и т.п.).

Так, лицо, совершившее налоговое преступление, остается налогоплательщиком (т.е. находится в плоскости налогового права), и признавать его действия недобросовестными следует исходя из НК РФ, используя правила «представления налоговой декларации», определение «финансовый год» и т.п. Кроме того, возмещение (компенсация) факта неуплаты, как основания освобождения от уголовной ответственности либо смягчения наказания, происходит в рамках тех же налоговых правоотношений.

Оценка подобного правонарушения осуществляется с применением норм как уголовного, так и бланкетного законодательства. То есть преступлением нарушается закрепленная, например, в финансовом праве налоговая дисциплина как система налоговых отношений, которые даже после совершения уголовно наказуемого деликта никуда не пропадают. Прописать составы налоговых преступлений в Уголовном кодексе РФ (ст. 198, 199 и др.) это лишь прием юридической техники. Уголовное право в своей Особенной части не имеет самостоятельного предмета регулирования, за исключением специальных условий освобождения от уголовной ответственности и порядка определения вида и размера наказания.

Следует признать, что норма об обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ; п. 1 ст. 3 НК РФ) нашла свое продолжение (в виде санкции за ее неисполнение) в ином - уголовном законе. Норма продлевается, так как возникающее противоречие данных отношений уже не может быть разрешено теми методами, которые заложены в институте налогов, - требуются иные, уголовно-правовые средства.

То есть уголовный закон, используя присущие только ему методы регулирования, по сути, разрешает заложенные в регулятивном законодательстве объективные противоречия (конфликты), в частности, обязанность платить налоги (ч. 1 ст. 3 НК РФ) и желание сохранить в своей собственности налогооблагаемые доходы. Ресурсов налогового права в случае уклонения в крупном размере становится недостаточно для того, чтобы поддержать и обеспечить устойчивость установленного налоговым законодательством правопорядка.

Если бы законодатель поступил иначе, как, например, в странах Европы (в Германии это Mantelgesetz oder Steuergrundgesetz, т.е. основной налоговый

закон), то в специальном (едином) законе о налогах остались бы признаки состава указанного преступления, а уголовно-правовой характер имел бы только метод регулирования такой нормы, а также особый, в отличие от налогового (финансового), способ уголовно наказуемого принуждения.

В диспозиции уголовно-правовой нормы содержится правило, установленное регулятивным (хозяйственным или финансовым) законом, и лишь критерии резкого (грубого) противоречия (нарушения) существующего правопорядка определяет уголовный закон. Поэтому налоговое преступление, выступая как форма общественного отношения, посягает не само на себя, а на существующий законный порядок в налоговой сфере, урегулированный нормами финансового права.

Итак, общим объектом всех правонарушений является правопорядок.

Личное, корпоративное, общественное, государственное либо зарубежное и международное благо охраняется уголовным законом постольку, поскольку оно соответствует существующему правопорядку, и преступными признаются только те действия, например в сфере внешнеэкономической деятельности, которые направлены на нарушение устойчивости данных правоотношений, внешнеэкономического правопорядка.

В этой связи решение о криминализации того или иного вида поведения человека должно приниматься только после уяснения того, насколько серьезно данное деяние угрожает установленному правопорядку и насколько позитивные правовые нормы исчерпали свои внутренние ресурсы, чтобы не допустить тех неблагоприятных последствий, которые влечет рассматриваемое деяние.

Общественная опасность преступления выражается прежде всего в общественных отношениях, объекте посягательства - правопорядке, проявляется в правотворчестве и правоприменении.

> Криминализация экономических нарушений - это согласование регулятивного законодательства с методами (принципами) уголовного права. Необходимо создание такой модели уголовно-правового запрета, которая бы отвечала потребностям не уголовно-правового, а иного, например финансового, налогового правопорядка, то есть достижению интересов, установленных нормами регулятивного права. В частности, это может выражаться в закреплении экономической дефиниции в ст. 174 УК РФ - «финансовая операция», а также критериях отграничения уголовной ответственности (ущерб, размер).

> Взаимосвязь регулятивной отрасли и уголовного права с учетом административного права. В достижении желаемого результата охраны правопорядка используется не только регулятивный и так называемый «репрессивный» уголовно-правовой метод, но и административно-принудительный. Подобную

связь можно проследить между нормами налогового (ст. 122 НК РФ), административного (ст. 15.5 КоАП РФ) и уголовного (ст. 198, 199 УК РФ) права.

> Характер толкования, когда рассмотрение признаков сформулированного в УК РФ состава преступления осуществляется по правилам и в духе позитивного, например финансового, права. Так, условием (гипотезой) применения (действия) уголовно-правовой нормы является нарушение уже сложившихся в финансовом праве отношений, один из участников которых выходит за пределы его регулирования. И охраняемое благо, и характер деяния подробно и системно прописаны в регулятивном законодательстве, уголовное право лишь формулирует «ключевые» слова для более быстрого отыскания признаков конкретного состава преступления. Например, ст. 285-1 УК РФ направлена на обеспечение порядка использования полученных бюджетных средств на конкретные цели, устанавливаемые федеральным законом о федеральном бюджете, подтверждаемые бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным правовым основанием их получения на очередной финансовый год. Формальный криминообразующий критерий ст. 285-1 УК РФ - это крупный размер бюджетных средств (1,5 млн. руб.).

Итак, повторим - объектом преступлений в сфере финансов выступает правопорядок как определенная система общественных отношений, введенных в рамки предусмотренного нормами регулятивного (финансового) правопорядка, содержанием которого является правомерное поведение и правомерная деятельность субъектов хозяйственных отношений.

В зависимости от объекта преступных посягательств можно

Выделить две группы финансовых преступлений:

Преступления, посягающие на государственную и муниципальную финансовую систему;

Преступления, посягающие на финансы иных хозяйствующих субъектов (предприятий и организаций).

По материальному содержанию финансовые правоотношения бывают следующих видов: бюджетные; налоговые; в области страхования; кредита (государственного и банковского), расчетов, регулируемых финансовым правом; финансовые правоотношения, связанные с регулированием денежного обращения и валютного законодательства.

Поэтому в зависимости от сферы посягательств можно различать следующее.

Кредитно-денежные отношения (денежно-кредитная и валютная системы), влияющие на развитие экономики, - движение денежных потоков (денежное обращение) в экономике:

а) денежные отношения (эмиссионная политика ЦБ РФ);

б) валютные отношения.

Кредитно-банковская система:

а) кредитные отношения (в т.ч. отношения по поводу обеспечения эффективности государственного кредитования);

б) банковская система в ее влиянии на финансово-денежную систему.

Государственные финансы - бюджетно-налоговая система (управление

доходами и расходами бюджетной системы и внебюджетных фондов; финансовый контроль).

Рынок ценных бумаг - отношения по поводу организации и функционирования фондового рынка (государственное регулирование фондового рынка; управление эмиссией и перераспределением ценных бумаг).

Страхование и оценочная деятельность:

а) система социального страхования и рынка страховых услуг, в частности обеспечение финансовой устойчивости страховых организаций;

б) оценочная деятельность (в т.ч. регламентация, стандартизация и контроль оценочной деятельности в Российской Федерации).

В зависимости от вида финансовых (расчетных) операций, используемых при совершении преступления, различают преступления в сфере кредитных, расчетных, валютных, фондовых и учетных операций.

В зависимости от нарушенных субъективных прав участников финансовых отношений различают:

а) преступления, посягающие на права кредиторов, гарантов;

б) преступления, посягающие на права инвесторов (вкладчиков, акционеров, пайщиков);

в) преступления, посягающие на интересы государства (бюджетные, налоговые и таможенные преступления).

Наиболее полной, точной и практически правильной представляется классификация финансовых преступлений не в связи с объектом посягательства, а с учетом использования субъектами экономических отношений при совершении преступлений финансовых механизмов как средства достижения желаемого результата.

Финансовые преступления можно подразделить на следующие виды.

Преступления, посягающие на государственные финансы и финансовый контроль:

Налоговая система: ст. 198-199-2*;

Таможенные платежи: уклонение от уплаты таможенных платежей (ст. 194);

Бюджетная система: нецелевое расходование бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов, нецелевое расходование государственного целевого кредита (ст. 285-1, 285-2, ч. 2 ст. 176);

Расходование бюджетных средств: ст. 159, 160;

Финансовый (налоговый) контроль: ст. 171-1; 287, ч.3 ст. 325, 327-1.

Преступления, посягающие на банковскую систему: ст. 172, 174, 174-1, 191**. Преступления, посягающие на безопасность финансовой (банковской, налоговой) системы, добросовестную конкуренцию в данной сфере: ст. 183.

Преступления, посягающие на денежное обращение:

Безналичные расчеты: ст. 187;

Денежное обращение и рынок ценных бумаг: ст. 186;

Таможенно-валютный контроль: ст. 181, 188, 191, 192, 193***;

Порядок государственного регулирования фондового рынка, управление эмиссией и перераспределением ценных бумаг: ст. 185, 185-1.

Преступления, посягающие на кредитную систему: ст. 176, 177.

** Вступивший в июне 2004 г. ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» вывел драгоценные металлы из категории валютных ценностей, а порядок совершения сделок с ними - из компетенции Правительства РФ. Открытие и ведение коммерческими банками металлических счетов, а также осуществление операций и расчетов по ним являются банковскими операциями и, соответственно, их регулирование будет осуществляться Банком России.

Металлический счет - счет, открываемый банком физическим и юридическим лицам для проведения операций с драгоценными металлами; счет банка (лоро) в депозитарии, на котором указывается определенное количество металла в граммах с определением его чистоты, а сам эквивалент металла хранится в хранилище (депозитарии) банка.

*** До 17 июня 2004 г. ст. 181, 191 и 192 УК РФ предусматривали уголовную ответственность за посягательства на порядок обращения (оборота) валютных ценностей. После этого - момента вступления в силу Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» - драгоценные металлы и камни в РФ не считаются валютными ценностями. Соответственно, рассматривать данные составы как финансовые преступления нельзя.

Что касается ст. 193 «Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте», то обязательная продажа экспортерами части валютной выручки в нашей стране была отменена с 7 мая 2006 г. Согласно указанию о внесении изменений в инструкцию ЦБ РФ № 111-И норматив обязательной продажи экспортерами части валютной выручки снижается до нулевого значения (см.: Вестник Банка России. 2006. № 24).

Преступления, посягающие на банковскую, налоговую и кредитную системы: ст. 173.

Преступления, посягающие на налоговую и кредитную системы: ст. 195.

Финансовое мошенничество (ст. 159) в сфере:

Страхования;

Рынка ценных бумаг, фондового рынка;

Денежного обращения;

Кредита, в т.ч. государственного кредитования (субсидий);

Налогообложения.

Родовым объектом мошенничества выступают экономиче-

Ские отношения. Стержень этих отношений составляют отно -

*“*“......... шения собственности, которые являются видовым объектом

мошенничества. Непосредственным же объектом является конкретная форма собственности: государственная, муниципальная, частная или собственность общественных объединений*.

Предметом мошенничества может быть только та вещь, которая имеет определенную экономическую ценность, потребительскую стоимость, то есть способность удовлетворять человеческие потребности своими материальными или духовными свойствами, и не может быть предметом преступного посягательства ввиду своей ненужности и потребительской невостребованности.

Итак, предмет мошенничества - это вещи, деньги (российская и иностранная валюта), ценные бумаги (облигации, векселя, чеки, акции, банковские сберегательные книжки на предъявителя, сертификаты), сырье, материалы и другое имущество, обладающее потребительской стоимостью, по поводу которого существуют отношения собственности, нарушаемые преступлением**.

Предметом мошенничества может быть как движимое, так и недвижимое имущество. Неправомерное приобретение недвижимости возможно в результате обращения чужого имущества в пользу виновного и других лиц только путем «приобретения» (т.е. оформления) права на недвижимую вещь***.

* См.: Уголовное право. Особенная часть. М., 1998. С. 213.

** См.: Владимиров ВА., Ляпунов Ю.И. Ответственность за корыстные посягательства на социалистическую собственность. М., 1986; Уголовное право.

Особенная часть. М., 1999. С. 194.

*** Клепицкий И.А. Недвижимость как предмет хищения и вымогательства //

Государство и право. 2000. № 12. С. 11-19.

При мошенничестве получение права на имущество может быть связано с приобретением незаконным путем не только отдельных полномочий собственника на чужое имущество, но и права требования имущества: вклад в банке, безналичные деньги, бездокументарные ценные бумаги, заложенное имущество и др.*.

Общественная опасность мошенничества в сфере страхования выражается в том, что данные преступления препятствуют формированию за счет денежных взносов целевого страхового фонда, предназначенного для возмещения возможного ущерба, выравниванию потерь в семейных доходах в связи с последствиями происшедших страховых случаев. Результатом страхового мошенничества является падение репутации страхового рынка в целом в глазах страхователей и как следствие - снижение спроса на страховые услуги.

В зависимости от субъектов страховых отношений, в интересах которых совершается преступление, мошенничество в сфере страхования может иметь различные виды: мошенничество страхователя, страховщика или служащего страховой компании.

Особым видом финансового мошенничества является неправомерное возмещение налога на добавленную стоимость.

По своей отраслевой принадлежности данный вид преступления носит комплексный межотраслевой характер, при совершении которого оказываются задействованными банковские, таможенные, разрешительные структуры, промышленные предприятия, торговые организации.

Суть таких хищений основана на использовании льгот, предоставляемых законодательством организациям-экспортерам и заключающихся в применении к вывозимым за рубеж товарам нулевой ставки НДС.

Анализ материалов уголовных дел, связанных с криминальным завладением предприятиями, указывает на их комплексный, хорошо спланированный и организованный характер, заключающийся в сложной цепи действий, проводимых в целях незаконного отчуждения имущественного комплекса юридического лица и легализации его через третьих лиц - законных правоприобретателей.

По данным МВД РФ, основанным на исследовании более ста обвинительных заключений по уголовным делам, связанным с криминальным захватом предприятий, установлено, что более 70% таких преступлений квалифицируется по ст. 159 УК РФ (мошенничество), 12% - по ст. 201 УК РФ (злоупотребление полномочиями), остальные 18% как отдельно, так и в совокупности со ст. 179 УК РФ в незначительном количестве по нисходящей: по статьям 158 (кража), 330 (самоуправство), 160 (присвоение или растрата), 303 (фальсификация доказательств), 185 (злоупотребления при эмиссии ценных бумаг) и некоторым другим статьям УК РФ.

* Волженкин Б.Д. Мошенничество. СПб., 1998. С. 23.

В настоящее время отсутствует четко выраженная законодателем правовая оценка такого социального явления, как незаконное «обналичивание» денежных средств. Поэтому в процессе уголовно-правовой квалификации уклонения от уплаты налогов перед правоприменителем возникает множество проблем, решение которых зависит от знания норм не только уголовного и налогового, но и гражданского, финансового и других отраслей права.

Основным признаком действий по незаконному «обналичиванию» денежных средств является оформление фиктивных бухгалтерских и иных документов. Незаконность такого оформления очевидна, и в общественном сознании «подделка документов» куда более тяжкое правонарушение, чем, например, неуплата в полном объеме налогов в бюджет. Соответственно, для заинтересованного лица цели этих действий должны по значению превосходить негативные последствия такого рода нарушения закона.

Степень общественной опасности деятельности, связанной с незаконным «обналичиванием» денежных средств, несомненно свидетельствует о необходимости уголовно-правовой защиты нарушаемых общественных отношений. Составляющие ее действия содержат признаки целого ряда преступлений, в том числе предусмотренных нормами статей УК РФ 173 «Лжепредпринима-тельство», 159 «Мошенничество», 327 «Подделка, изготовление или сбыт поддельных документов, государственных наград, штампов, печатей, бланков», устанавливающих ответственность за «налоговые» преступления, а также преступные деяния при банкротстве.

Под мошенничеством, совершенным с использованием банковских инструментов, понимается обманное обращение в собственность (владение):

Имущества или права на него, принадлежащего банку или иной кредитной организации;

Любого чужого имущества с использованием банковских операций или документов;

Любого чужого имущества с использованием банковскими служащими своего служебного положения;

Любого чужого имущества с использованием лжебанка или иной лжекредитной организации.

В заключение необходимо отметить, что в практическом плане знание указанных признаков финансовых преступлений позволит:

> выявлять конкретные факторы внешней и внутренней среды функционирования хозяйствующего субъекта, способные оказывать негативное влияние на конечные результаты (экономическую эффективность) деятельности хозяйствующего субъекта;

> разрабатывать индикаторы по эффективному мониторингу факторов среды функционирования;

> предметно и детально осуществлять сбор и обработку информации в экономической (финансово-банковской) сфере для подготовки оперативных решений по стабилизации положения дел, минимизации финансовых потерь;

> на основе анализа фактического положения дел в экономической (финансово-банковской) сфере компании разрабатывать и реализовывать конкретные меры по своевременному выявлению рисков и устранению причин и условий, способствующих их возникновению;

> организовывать и осуществлять на должном уровне в рамках действующего законодательства, регламентирующего деятельность хозяйствующего субъекта, взаимодействие с фискальными, правоохранительными и другими контролирующими органами, в том числе в процессе осуществления ими своих функций;

> анализировать и прогнозировать риски в связи с реорганизацией бизнеса, изменением его структуры, расширением сферы производства и т.д.

> разрабатывать конкретные меры по минимизации рисков, устранению причин и условий, способствующих возникновению финансовых потерь от рисков.

← Вернуться