Оформление данного документа потребуется в случаях, когда возникает необходимость подписания трудового соглашения между компанией, организацией с одной стороны и физическим лицом - с другой.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Существуют общие правила и порядок внесения сведений. Если речь идет о наемном работнике, не имеющим российского гражданства, алгоритм заполнения бланка имеет определенную специфику, рассмотреть которую целесообразно более детально.

Нормы закона

Образец справки 2-НДФЛ для иностранца, который приехал в Россию и планирует осуществлять на ее территории трудовую деятельность, регламентирована действующим Приказом Федеральной налоговой службы от 30 октября 2015 года.

Документ отражает сведения, как о наемном сотруднике, так и о нанимателе. В рамках нормативно-правовых и законодательных актов все мигранты, работающие на предприятиях страны, должны иметь специальный разрешительный патент.

Порядок расчета доходов, вычетов, премий и удержаний, информация о которых так же указывается в справке, утвержден Налоговым Кодексом РФ - в частности, .

Для чего нужна?

Данная справка нужна как исполнительным государственным органам, так и самому работнику.

В первом случае – это пополнение информационной базы о доходном налогообложении, удержанном с трудящегося за конкретный отрезок времени.

Потребность физического лица на порядок выше, без документа не обойтись, если потребуется:

подтвердить свою кредитную платежеспособность;
для получения ежегодного налогового вычета;
для участия в судебных процессах, подаче исковых заявлений, арбитражных спорах и разбирательствах;
при смене места работы;
при оформлении вида на жительство и получении иностранцем российского паспорта в качестве резидента.

Какие доходы включать?

Однозначного ответа на этот вопрос не существует. В каждом конкретном случае могут быть различные категории доходов и вычетов.

Заполнять нужно только те из указанных пунктов, которые относятся к финансовому обороту данного работника.

Это могут быть:

официальная заработная плата;
дополнительные доходы – от авторства, новаторства, публикаций;
любые виды деятельности, подлежащие оплате;
финансовые вклады с указанием валютного эквивалента;
акционные прибыли;
страховые начисления;
выкупы;
доходы от аренды;
прибыль от реализации товара или продукции;
декретные, пенсионные, отпускные и больничные начисления.

Из всего перечисленного составитель выбирает то, что имеет к нему отношение и дает соответствующую информацию.

Оформление справки 2-НДФЛ для иностранного гражданина в 2019 году

С 2019 года бланк претерпел изменения в строках, касающихся гражданства. Так, во втором разделе документа появилось место для указания ИНН той страны, из которой приехал работник.

Та же увеличился перечень правовых статусов лиц, перечисляющих налоги, и появились новые пункты:

трудящиеся, квалифицированные как переселенцы, покинувшие родину на добровольной основе, являющиеся при этом соотечественниками;
лица, считающиеся беженцами;
сотрудники других государств, осуществляющие трудовую деятельность в рамках патента.

Порядок составления

Данную справку должны составлять все руководители, имеющие наемных работников.

Подается в бумажном или электронном виде, если штатных единиц более 10 – только в электронном.

Вся информация черпается из налогового регистра по учету НДФЛ. Финансовые показатели отражаются в рублевом эквиваленте. Копейки округляют.

Раздел 1

Отражает все данные о налоговом агенте. Руководитель указывает Фамилию, Имя, Отчество (без сокращений), аналогично тому, как это прописано в паспорте, персональный налоговый номер, ОКАТО, рабочий и мобильный телефон.

Если контакты отсутствуют, данная строка не заполняется.

Раздел 2

Здесь прописываются все сведения, касающиеся физического лица.

В графе, где следует писать номер ИНН, имеется ввиду постановка на учет в налоговую службу РФ. Если ее нет, срока остается пустой – никакие пометки не делаются.

Личные паспортные данные пишутся латинскими печатными буквами, согласно тому, как это указано в документе, удостоверяющем личность работника.

Поле «статус» оформляется согласно таблице.

Сведения о дате рождения заполняются арабскими цифрами. В графе о наличии гражданства пишется код, состоящий из нескольких цифр. Полный перечень кодов регламентирован единым мировым классификатором стран.

Строки о месте проживания, субъекте федерации, и прочую информацию, не имеющую отношения к прибывшим из-за границы лицам, следует оставлять пустыми.

Раздел 3

Чтобы правильно заполнить данный раздел, нужно воспользоваться таблицей принятых кодовых обозначений доходных и расходных статей.

Главное требование – сделать все максимально корректно.

Например, у гражданина Петрова, была премия за хороший труд. Таким выплатам присваивают код «2000» (аналогичный шифру заработной платы). Если основание для премирования – праздничное событие – то это уже другой, «4800» код, поскольку такое поощрение классифицируется в учетном налоговом документообороте как прочие доходы. На них отдельные коды не выделены.

В верхней части раздела в обязательном порядке прописывается величина базовой налоговой ставки – в данном случае – это 30%.

Раздел 4

Содержит информацию обо всех имевших место налоговых вычетах у иностранного работника.

За основу берется конкретный отчетный период. Принцип заполнения – та же система кодов, что и в предыдущем разделе (берутся из классификатора).

Графа «уведомление» — отражает данные соответствующей бумаги, которую сотрудник получил в миграционной службе, юридически закрепляющую его право на предоставление налогового ежегодного вычета медицинской, социальной или имущественной направленности.

Раздел 5

Для иностранца данный раздел заполняется в стандартном порядке.

Если показатель больше суммы заявленного НДФЛ, то в двух последующих строках по удержанным и оплаченным сборам в госбюджет, нужно проставить нули.

Под термином «налоговая база» понимается величина, остающаяся после вычетов на все начисленные доходы. Причем, для иностранного гражданина на патенте необходимо отдельно указать сумму авансовых начислений.

Образец заполнения

Образец заполнения 2 – НДФЛ для иностранного гражданина можно посмотреть по ссылке.

Раньше на каждого сотрудника заполнятся отдельный бланк, теперь все можно оформить в одной справке.

Рассмотрим основные нюансы и специфику подачи сведений в зависимости от правовых обстоятельств.

Особенности

Как заполнить бланк с учетом юридического статуса пребывания лица без гражданства? В зависимости от того, на каком основании человек живет и трудится в России, зависит специфика оформления бумаги.

На патенте

Единственная отличительная особенность при заполнении справки 2- НДФЛ для лиц без российского паспорта, имеющих патент на работу, - указание кода статуса налогоплательщика категории «6».

Все остальные поля заполняются в общем порядке.

С РВП

Если в компании трудится человек, имеющий РВП, в графе «код документа», подтверждающего личность сотрудника, следует указать код 15. Он отражает статус нахождения резидента.

Серийный номер разрешения на временное пребывание на территории РФ пишется не полностью – указывается только его цифровая аббревиатура. Буквенные символы писать не нужно.

С видом на жительство

Согласно статьей 3 и 10 Федерального Закона, вид на жительство – статус, подтверждающий юридическое право человека находиться в пределах территориальных границ страны, а так же въезжать и выезжать из РФ по своему усмотрению.

При этом данный документ не может быть служить подтверждением личности лица, не имеющего российского гражданства.

) в отношении иностранного работника практически не отличается от заполнения справки в отношении работника-россиянина, но имеет некоторые особенности.

Поле «ИНН в Российской Федерации»

Это поле нужно заполнить, если иностранный работник состоит на налоговом учете в РФ (п. 1 Приложения к Приказу Минфина РФ от 21.10.2010 N 129н). Правда, даже если у иностранца есть российский ИНН, но вы его не укажете в справке 2-НДФЛ, ничего страшного не произойдет.

Поле «ИНН в стране гражданства»

Если у вас есть информация об ИНН (его аналоге), присвоенном иностранному работнику в его стране гражданства, заполните это поле справки 2-НДФЛ.

Поля «Фамилия», «Имя», «Отчество»

В данных полях нужно указать ФИО трудового мигранта в соответствии с документом, удостоверяющим его личность. При этом допускается заполнение этих полей латинскими буквами.

Если у иностранного работника нет отчества, то соответствующее поле не заполняется.

Поле «Статус налогоплательщика»

В этом поле справки 2-НДФЛ для иностранного гражданина проставляется специальный код, значение которого зависит от того, кем конкретно признается иностранный работник в целях уплаты НДФЛ:

Код страны Россия для заполнения справки 2 НДФЛ

Каждый гражданин должен знать код России, страны гражданства для справки 2 НДФЛ, поскольку неполное заполнение данного документа может привести к начислению штрафных санкций. Необходимые числовые данные можно найти в ОКСМ – общероссийский классификатор стран мира.

Заполнение справки для гражданина России

Доход человека с российским индигенатом необходимо учесть в справке 2-НДФЛ. Каждое поле документа оформляется согласно установленным правилам. Перейдя ко второму блоку «Данные о физическом лице» мы должны заполнить все строки бумаги. Дойдя до пункта 2.5 «Гражданство» нам уже понадобятся сведения из описываемого выше общероссийского классификатора стран мира, именно там указаны все коды государств. Если человек имеет гражданство, код страны Россия для справки 2-НДФЛ – 643.

Бывают ситуации, когда налогоплательщика находится в статусе апатрида (лицо, не имеющее подданства), в этом случае в строке «Код страны» работодатель должен вписать кодовое обозначение того государства, которое выдало документ, удостоверяющий его личность.

Спустившись по документу ниже, можно обратить внимание, что в пункте 2.9 «Адрес в стране проживания» также нужно вписать код государства. Помимо него необходимо вписать полный адрес проживания личности без подданства и иммигранта (в том государстве, откуда они прибыли). Законодательство позволяет оформлять строчку в произвольной форме (как латинскими буквами, так и кириллицей).

Внимание! При этом разрешено не оформлять пункт «Адрес места жительства в Российской Федерации», но при условии, что пункт 2.9 уже заполнен.

Оформляем справку иностранному гражданину

Любой физический труд мигранта должен быть документально оформлен. Документ для каждого человека имеет единую форму, но вписываемые данные могут различаться в зависимости от ситуации, поэтому каждая строка требует особого изучения.

ИНН в Российской Федерации

Заполнение этого поля обязательно в случае постановки на налоговый учет сотрудника-мигранта. Хотя даже при наличии ИНН, можно не указывать его в справке 2-НДФЛ

ИНН, в государстве которого он имеет гражданство

Если мигрант имеет ИНН в стране, из которой он прибыл, то его также следует вписать в документ.

В данный блок заносят информацию из главного документа личности. Разрешено вписать ФИО латинскими буквами. В случае отсутствия фамилии или отчества, поля не заполняются.

Код страны 643 в справке 2 НДФЛ: нюансы заполнения справки

Эта справка может понадобиться во многих ситуациях и при заполнении часто возникают вопросы. Такие, как: где содержатся актуальные коды стран или какой признак проставляется в документе. Этот текст призван рассеять сомнения и помочь успешно сдать документы, например, в налоговую для получения вычета.

Сущность 2 НДФЛ, где применяется

В целом этот документ отражает уровень доходов и налогов физлица за определенный период. При заполнении обычно берется прошедший календарный рабочий год и по окончании года справка сдается бухгалтерией в налоговую. Кроме того, по заявке работника, может быть предоставлена ему для таких нужд:

может пригодиться, если тот берет крупный банковский заем, а в случае с ипотекой и автокредитами справка обязательна
иногда спрашивают в отделе кадров при трудоустройстве, а с другой стороны бывает, что такую справку автоматически выдают при увольнении
в налоговой для оформления вычетов (например, если у родителей ребенок учится платно в вузе, они имеют право на вычет)
для подсчета пенсии
усыновлении
судебные тяжбы, особенно связанные с трудовыми отношениями
при назначении алиментов

Справка безвозмездно готовится в трехдневный срок и на ней должна присутствовать роспись руководителя, скрепленная печатью (если она применяется). В то же время, если работник поменял несколько рабочих мест за год, то работодатель вправе составить справку только за период работы на его предприятии.

Признаки 1 и 2 в справке

Одним из сложных вопросов для заполняющего является какой признак ставить.

Справка с признаком 1 заполняется по каждому сотруднику, которому компания выплачивала средства и удерживала с них налог, а также и по тем средствам, по которым невозможно удержать НДФЛ. Подается в ФНС не позднее 1 апреля.

Если невозможно взыскать НДФЛ, то отдельно составляется справка с признаком 2. Например, если был сделан подарок дороже четырех тысяч человеку не являющемуся работником фирмы. Справку нужно предоставить до 1 марта и в ней указать сумму дохода, с которой невозможно удержать налог и потенциальный размер налога.

Таким образом, если есть доходы, по которым нельзя уплатить налог, то придется составить 2 справки на человека с признаками 1 и 2. В первой отобразить все полученные работником доходы, во второй только те доходы, с которых невозможно заплатить налог.

Где узнать достоверный код страны

Классификатор кодов стран ОКСМ утвержден постановлением Госстандарта от 14 декабря две тысячи первого за номером 529-СТ. Для этого документа постоянно выходят обновления, поэтому нужно найти версию в последней редакции. Существует несколько сайтов с правовой информацией, которые следят за актуальностью своих баз данных. Поэтому можно воспользоваться ими. На сайтах эта информация абсолютна бесплатна.

Также этот документ содержится непосредственно на сайте Госстандарта, но только в начальной версии, а все его редакции отдельно. То есть пользователю самому придется сверять все изменения с начальным вариантом постановления, что крайне неудобно.

Заполнение 2 НДФЛ для гражданина России

Форма состоит из нескольких разделов.

Справка 2НДФЛ, часть 1

В этой верхней части находятся 2 раздела и сюда необходимо вписать следующие реквизиты:

название налогового агента, то есть организации, которая выписывает справку
признак, означающий возможность или невозможность уплаты налога
номер справки, а также, за какой период, и какого числа она составляется
территориальный код налоговой, где стоит на учете предприятие
номер корректировки (ноль означает, что в документе еще не были произведены какие-либо исправления)
телефон предприятия с междугородным кодом
реквизиты организации: ИНН, ОКТМО и КПП (для ИП прочерк)
ИНН гражданина, для которого заполняется форма
ФИО и дата рождения работника
статус налогоплательщика (для российского резидента один)
код РФ либо код страны, откуда приехал работник
код используемого документа (двадцать один означает паспорт) и его серия, номер
адрес, по которому живет служащий

Вторая часть справки состоит из трех разделов, где указываются доходы по месяцам, вычеты и сумма исчисленного налога и уплаченного налога.

Справка 2НДФЛ, часть 2

В разделе три указаны закодированные виды полученного дохода. Так в данном примере зарплата отображается кодом 2000, отпуск при помощи кода 2012, а в двенадцатом месяце 2720 полученный подарок. Что касается кода 501 это стандартный максимальный вычет в размере четырех тысяч с полученного подарка. Все что выше облагается НДФЛ.

В четвертом разделе отражаются вычеты. Так, вычет с кодом 126 это вычеты на ребенка до восемнадцати лет.

Пятый раздел для подсчета НДФЛ. Сложив все доходы по каждому месяцу (включая подарок) получим 282 000 руб. По вычетам соответственно выходит 23 000 + 4000 = 27 000 руб. Итого база, с которой исчисляется налог, равна 282 000 – 27 000 = 255 000 руб. А рассчитанный налог 255 000 * 13% = 33 150 руб.

Но в данном примере работница Винник уволилась первого декабря и, соответственно, у бухгалтера в декабре нет базы для получения налога со стоимости подарка, превышающей четыре тысячи. Ведь вычет дается только в размере четырех тысяч, а подарок стоит 12 000, поэтому с разницы 12 000 – 4 000 = 8 000 руб. следует уплатить налог. Но так как Винник уже не работает, то это невозможно и бухгалтер пишет в специальном поле сумму, которую не удалось удержать, то есть 8 000 * 13% = 1 040 руб. А в тех полях, где указывается удержанный и перечисленный налог, пишется сумма исчисленного налога, уменьшенная на этот налог, который невозможно взыскать.

Так как образовался налог невозможный к уплате, то следует дополнительно составить 2 НДФЛ с указанием признака 2. Где в целом ставятся все те же данные, но в доходах указывается только стоимость этого подарка и неуплаченный налог рассчитывается только по нему.

Особенности оформления справки для иностранного гражданина

Для иностранцев заполнение не особо отличается, но есть несколько расхождений:

Размер ставки налога зависит от количества проведенных дней в РФ. Если работник находится в стране от 183 дней в течение непрерывно протекающего года, то приезжий стал резидентом и может проставить в графе «статус налогоплательщика» цифру 1 и далее указать ставку налога 13%, в другом случае ставится цифра 2 и затем ставка в размере 30%. Для приезжих из стран ЕВРАЗЭС ставка в обоих случаях 13%, тем не менее нужно соблюдать обоснованность проставления статуса. Есть еще несколько достаточно редких статусов, таких как беженцы и прочие.

Работа для иностранцев

Таким образом, заполнение справки не особо сложный процесс. Главное не запутаться в большом количестве цифр и вписывать правильные коды. Вся эта информация есть в правительственных документах.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter , чтобы сообщить нам.

Справки 2-НДФЛ: ответы на ваши вопросы

Можно ли оформить детский вычет новому работнику, которые не принес справку 2-НДФЛ с предыдущей работы? Нужно ли уточнять справку, если неверно указан код дохода? Ответы на эти и другие вопросы по справкам 2-НДФЛ — в статье.

С 10 февраля 2018 года действует новая форма 2-НДФЛ. ФНС утвердила изменения в бланк приказом от 17.01.2018 № № ММВ-7-11/

Новый работник вправе не давать справку о доходах

«…В октябре 2015 года приняли новенького сотрудника. Из его трудовой следует, что он уволился в прошлом году, а в этом году нигде не работал. Справку 2-НДФЛ сотрудник не принес, но написал заявление на детский вычет и приложил свидетельство о рождении ребенка. Вправе ли мы предоставить вычет. » (из письма главного бухгалтера Анны Петуховой, г. Санкт-Петербург)

Компания вправе предоставить стандартный вычет на детей, если доходы сотрудника за год не превысили 280 тыс. рублей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Для этого работник пишет заявление и передает в бухгалтерию документы, подтверждающие право на вычет, а также справку 2-НДФЛ с предыдущей работы (п. 3 ст. 218 НК РФ). Если у работника нет справки, так как он в этом году нигде не работал (это видно из трудовой книжки), вычет можно предоставить с октября до конца года, если доходы работника не превысят лимита.

В справке 2-НДФЛ для иностранца должны быть верные коды

«…Сотрудница попросила справку 2-НДФЛ за 2016 год. Она гражданка Украины. В России находится на основании свидетельства о предоставлении временного убежища. Как заполнить справку. » (из письма главного бухгалтера Ольги Авоськиной, г. Владимир)

Компания в середине года оформляет справку 2-НДФЛ по просьбе сотрудницы. Заполнить документ надо по форме, которая действует в день выдачи справки. 2-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/

У сотрудницы нет российского гражданства. Поэтому в поле «Гражданство (код страны)» надо поставить код Украины — 804.

Если сотрудница находится в России не менее 183 дней, она резидент РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ). В этом случае в поле «Статус налогоплательщика» ставится 1. Иначе следует записать цифру 5. Поскольку российского паспорта у сотрудницы нет, в поле «Код документа» ставится 19.

Надо уточнить неверный код дохода в справке 2-НДФЛ

«…В прошлом году несколько раз заключали с сотрудником договоры подряда. Кроме зарплаты выдавали вознаграждение за дополнительные работы. Только сейчас обнаружили, что в справке 2-НДФЛ за 2015 год зарплату и вознаграждение показали с одним кодом 2000. Уточнять ли 2-НДФЛ. » (из письма главного бухгалтера Александры Савиной, г. Москва)

Компания отражает доходы в 2-НДФЛ со специальным кодами. Код зарплаты — 2000, код дохода по договору подряда — 2010 (Приложение 1 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/).

Неверный код в отчетности — это недостоверные сведения (п. 3 письма ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515). За такую ошибку инспекторы могут оштрафовать компанию на 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ). Штрафа не будет, если компания исправит отчетность до того, как инспекторы найдут ошибку. Нужно сдать уточненки.

В уточненной справке 2-НДФЛ в реквизите «Номер корректировки» надо поставить 01. Саму справку сдать с тем же номером, как у первичной. А дату поставить новую.

Справку 2-НДФЛ за 2014 год можно оформить по новой форме

«…Сотрудник попросил 2-НДФЛ за 2014 год. Собирается заявить вычет в инспекции за этот период. По какой форме надо составить справку — по старой или новой. » (из письма главного бухгалтера Екатерины Комаровских, г. Москва)

В Минфине считают, что надо составить старую форму. Но бухгалтерские программы формируют новый бланк.

По заявлению сотрудника в течение трех рабочих дней нужно выдать ему справку о доходах (п. 3 ст. 230 НК РФ, ст. 62 ТК РФ). Как считают опрошенные нами специалисты Минфина, надо составить справку на том бланке, на котором компания сдала ее в инспекцию. В 2014 году компания составляла справки по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/

Многие бухгалтерские программы не дают сформировать справку на старом бланке. Компания выдает работнику не копию сведений, а составляет новую справку с подписью директора или главбуха. В справке надо поставить текущую дату выдачи, а на эту дату уже отменен приказ, который утвердил старый бланк. Поэтому программы формируют новый бланк (утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/).

В любом случае инспекторы не вправе отказать работнику в вычетах из-за формы справки. Главное, чтобы работодатель верно записал налоговую базу и сумму НДФЛ.

Налоговая обязана принять справки 2-НДФЛ без ИНН

«…В январе сдали справки 2-НДФЛ за всех сотрудников. А сейчас обнаружили, что у одного из них нет ИНН. На сайте ФНС nalog.ru не удалось найти ИНН работника по паспортным данным. Попросили у работника принести копию свидетельства о присвоении ИНН. Надо ли уточнить 2-НДФЛ, когда работник принесет документ. » (из письма главного бухгалтера Оксаны Евдокимовой, г. Приозерск Ленинградской обл.)

Уточнять справки 2-НДФЛ не обязательно. ИНН не считается обязательным реквизитом справки 2-НДФЛ (приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/). Поэтому поле можно оставить пустым. Если компания заполнила в поле «Гражданство (код страны)» значение 643, но не записала ИНН, программа выдаст только предупреждение, а не ошибку. А такие справки считаются принятыми. Это подтверждает и ФНС (письма от 03.02.2016 № БС-4-11/ , от 11.02.2016 № БС-4-11/).

Нельзя оформить дубликат трудовой на основании справок 2-НДФЛ

«…Бывший сотрудник, который сейчас нигде не работает, попросил оформить дубликат трудовой книжки. Оригинал он потерял. У нас остались справки 2-НДФЛ от двух бывших работодателей. Вправе ли мы на основании этих документов внести сведения в дубликат. » (из письма главного бухгалтера Галины Скрипник, г. Выборг)

Внести записи о стаже можно только на основании документов, которые подтверждают занятость.

Человек сообщает о том, что потерял книжку последнему работодателю, который обязан выдать дубликат не позднее 15 календарных дней с момента, как сотрудник подал заявление (п. 31 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225).

Сведения в дубликат можно внести на основании документов, которые подтверждают стаж. Это трудовые договоры, справки о занятости, выписки из приказов, лицевые счета и зарплатные ведомости (п. 11 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 02.10.2014 № 1015). Справки 2-НДФЛ подтверждают зарплату, а не стаж.

В дубликате суммарно необходимо записать общий стаж сотрудника (п. 7.2 Инструкции, утв. постановлением Минтруда от 10.10.2003 № 69). В графе 3 раздела «Сведения о работе» внести запись: «Непрерывный трудовой стаж восстановлен с такого-то числа, месяца, года». В графе 4 — сослаться на даты и номера документов, на основании которых вносятся сведения (п. 3.4 инструкции № 69).

Сведения о работе в компании надо записать отдельной строкой (подп. «б» п. 32 Правил № 225).

Если после уточнения ОКТМО у налоговой задвоились справки 2-НДФЛ

«…В марте этого года мы сдали 2-НДФЛ за 2015 год. Почти сразу обнаружили, что ошиблись в ОКТМО — после восьми знаков поставили три лишние цифры 001. Исправили во всех справках ОКТМО и подали уточненные сведения с номером корректировки 01. Сейчас в личном кабинете на сайте ФНС случайно увидела, что мои доходы по нашей компании в два раза больше, чем должны быть. Позвонила в инспекцию. Налоговики подтвердили, что у них в базе доходы отражены дважды — по ошибочному ОКТМО и по правильному коду. Как теперь все исправить. » (из письма главного бухгалтера Ларисы Сидоренко, г. Кемерово)

Компания, в которой работает наша читательница, нашла ошибку в ОКТМО в справках 2-НДФЛ. Организация все исправила, сдала уточненки с кодом 01. Но после этого сведения по работникам в базе налоговиков задвоились. Как теперь все исправить, рекомендуют налоговики и независимые эксперты.

Ольга Столова, заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц УФНС России по г. Москве:

Данные в базе задваиваются из-за разных ОКТМО. Считаю, что нужно аннулировать справки с кодом 00, в которых компания записала неверный ОКТМО. Для этого подайте формы с номером корректировки 99, в них запишите неверный ОКТМО. Так вы отмените первоначальную справку. В результате в базе инспекции останутся формы с кодом 01, в которых компания записала верный ОКТМО. В этом случае задвоения не будет.

Олег Бубнов, государственный советник гражданской службы 3-го класса:

Надо сдать аннулирующие справки на каждого работника с номером корректировки 99. В этих сведениях запишите ошибочный ОКТМО, который записали в первоначальных сведениях о сотрудниках. Затем сдайте новые справки 2-НДФЛ с номером корректировки 00. В них запишите правильный ОКТМО, номер первоначальной справки и новую дату составления. Так компания отменит ранее сданные сведения, и в программе инспекции не будет задвоения.

Наталия Минеева, старший юрисконсульт «Coleman Legal Services»:

Аннулирующие справки подавать не нужно, так как их компания подает, если сами справки содержат сведения, которые вообще не надо подавать. Направьте в инспекцию письмо о том, что в базе задвоены сведения 2-НДФЛ, и попросите налоговиков исправить эти ошибки.

Алена Шешенева, юрисконсульт ООО «Юридическая фирма „Манаенков и партнеры“»:

Полагаю, что это техническая ошибка. В поле «Номер корректировки» компания ставит номер 00 для первичной справки, 01, 02 и т. д. — для уточненки, 99 — если хочет аннулировать документ. Это следует из порядка заполнения 2-НДФЛ (утв.приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/). Аннулирующую справку компания подает для отмены ненужных сведений. Чтобы исправить ОКТМО, вы все верно сделали — сдали сведения с кодом 01. Поэтому письменно сообщите налоговикам, чтобы они удалили из базы двойные начисления и оставили сведения по последним уточненкам.

Наталья Телешенко, эксперт финансового отдела «УНП»:

Сначала следует сдать аннулирующие сведения с теми же номерами справок, но с номером корректировки 99. В них заполнить только данные компании и работника в разделах 1 и 2. Так программа удалит предыдущие справки.

Затем уточнить в инспекции, остались ли в базе справки с правильным ОКТМО. Если да, то все в порядке. Если нет, то подать новые справки с верным кодом.

Есть два варианта, как их оформить. Первый — сдать сведения как первичные. То есть поставить новый порядковый номер справки и номер корректировки 00. Второй способ — сдать сведения как уточненные. ФНС подтверждает, что такие сведения можно сдать после аннулирующей справки (письмо от 10.06.2016 № БС-4-11/10398). Поставить номер корректировки 02, так как справки с номером 01 уже сдавались.

www.gazeta-unp.ru

Справка 2 НДФЛ для получения налоговых вычетов

Основные сведения о доходах работающих граждан можно получить из данных справки 2 НДФЛ. Документ выдается работникам по требованию, а также сдается работодателем в налоговую инспекцию по истечении отчетного периода. Содержит информацию о доходах, источниках их получения, размере использованных налоговых вычетов и удержанном налоге.

Предоставление 2 НДФЛ

Справка 2 НДФЛ представляет собой документ, подтверждающий налогооблагаемые доходы сотрудников по месту работы. Содержит информацию о полученных ежемесячных выплатах, в том числе премиальных, отпускных, больничных суммах. Доходы работника, налогообложению не подлежащие, в справке не отражаются. К ним можно отнести выплату пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 лет. Для чего нужна справка 2 НДФЛ? Документ формируется в случаях:

Предоставление данных в налоговую инспекцию. Документ составляется отдельно по каждому работнику. Содержит сведения о доходах сотрудников, уплаченных налогах. На основании представленных справок ФНС проводит анализ по соотношению сумм НДФЛ начисленного и фактически уплаченного.
Выдается по требованию работникам на основании их заявлений. Ответственным за оформление считается работодатель? налоговый агент. Часто в повседневной жизни гражданам необходимо предъявлять информацию о своих доходах для получения кредитов, социальных услуг, подтверждения налоговых вычетов. Количество обращений за справками не ограничено. Сколько действует справка 2 НДФЛ? Законодательно такие нормы не установлены.
Документ формируется при увольнении работника. Используется для определения суммы использованных вычетов при начислении зарплаты у других работодателей.

В отношении справки 2 НДФЛ новая форма 2016 года (бланк документа) действует новая редакция, утвержденная приказом от 30.10.2015 № ММВ-7-11/ Форма 2 НДФЛ заполняется за один календарный год. При необходимости получения сведений о доходах за несколько лет формируются несколько документов.

Обязательные реквизиты 2 НДФЛ

Образец заполнения 2 НДФЛ должен содержать следующую информацию:

Наименование работодателя (организации или ИП).
Реквизиты работодателя (ИНН, КПП, контактный телефон, код ОКТМО).
Реквизиты работника (адрес, гражданство, дата рождения, код документа, удостоверяющего личность в 2 НДФЛ). Указывать ИНН работника в справке 2 НДФЛ необязательно.

Сформированные справки могут отвечать следующим условиям:

составление документа налоговым агентом (признак 1);
оформление справки при невозможности удержать налог с физического лица (признак 2).

При обычном формировании данных в разделе 5 проставляют статус налогоплательщика в 2 НДФЛ с признаком 1. Если удержать НДФЛ с сотрудника не представляется возможным, в налоговые органы передается документ с признаком 2. При этом ФНС настаивает, что в таких случаях работодатели обязаны передать и документ с признаком 1.

Доходы по справке 2 НДФЛ

Доходы, полученные у работодателя, указываются в справке помесячно в разделе 3. Если налогоплательщиком в одном месяце получено было несколько видов доходов, то каждый формируется отдельно с указанием определенного кода. В образце справки 2 НДФЛ самыми используемыми кодами доходов являются:

2000 ? зарплата сотрудника;
2010 ? выплата по договорам ГПХ;
2012 ? отпускные суммы;
2300 ? оплата больничных;
2510 ? оплата за сотрудников некоторых товаров, услуг;
2520 ? получение дохода в натуральной форме;
2720 ? стоимость подарков.

Кроме того, доходы подразделяются на выплату дивидендов, за использование авторских прав, в результате совершения операций с финансовыми инструментами.

При наличии налоговых вычетов (кроме имущественных, социальных, стандартных, инвестиционных), уменьшающих налогооблагаемую базу, их указывают напротив полученных доходов. Для иных видов вычетов предусмотрен раздел 4.

На практике встречаются ситуации, когда работодатель начислил суммы заработка, но не выплатил своим сотрудникам. Например, зарплата за декабрь выдана только в январе. Отражать ли декабрьскую зарплату документе за текущий год? Как заполнить 2 НДФЛ в этом случае?

Учитывая, что по законодательству последний день месяца начисления зарплаты соответствует дате получения дохода, декабрьские начисления требуется отразить в текущем году. Несмотря на то что заработок будет всего лишь начислен, но еще не выплачен, его следует учесть в общих доходах. Итоговая сумма полученных доходов отображается в разделе 5. Там же фиксируется облагаемая налогом база, которая рассчитывается как общий доход, уменьшенный на предоставленные налоговые вычеты.

Налоговые вычеты

Как выглядит справка 2 НДФЛ, если работник имеет право на уменьшение налогооблагаемой базы? В разделе 4 справки отражаются суммы, уменьшающие НДФЛ. Сотрудники вправе заявить о своем праве на использование следующих налоговых вычетов:

Имущественные. При совершенных ранее операциях с недвижимостью.
Стандартные. Если у налогоплательщике есть дети, или он является инвалидом; ветераном боевых действий; участником ликвидации последствий техногенных аварий и др.
Социальные. При осуществлении расходов на лечение, обучение. Затраты могут быть произведены за себя лично или за родственников.
Инвестиционные. Используется в результате операций по ценным бумагам.

Каждому виду вычета присваивается отдельный код, проставляются соответствующие суммы.

Суммарные данные по налоговым вычетам уменьшают налогооблагаемую базу. То есть налог рассчитывается уже исходя из остаточной суммы доходов, уменьшенной на размер вычетов. В случаях, когда суммарный объем вычетов превышает полученный доход, налог не взимается. Подобные ситуации возникают при наличии у работников небольших доходов и нескольких детей.

Показатель начисленного НДФЛ может принимать значения положительное или нулевое. Отрицательным он быть не может. Если работник изъявил желание использовать имущественные вычеты у работодателя, их сумма указывается в пределах полученных доходов.

Удержанный налог

Фактически полученный за весь отчетный период заработок сотрудником суммируется в разделе 5. Там же отражается и налогооблагаемая база. Рассчитывается как полученный доход за минусом действующих налоговых вычетов. На основании облагаемого дохода определяется и сама сумма налога.

Как правило, у многих при заполнении возникают трудности с отражением НДФЛ начисленного, удержанного и перечисленного. Как сделать справку 2 НДФЛ в такой ситуации? Проставить сумму налога требуется в том же периоде, когда был начислен доход.

Пример 1. Общая сумма заработка Петрова С. К. за 2015 год составила 348 000 рублей, в том числе в декабре было начислено 29 000 рублей. Налоговых вычетов за этот период Петрову предоставлено в размере 33 600 рублей. Общая сумма начисленного НДФЛ равна 40 872 рубля, включая налог за декабрь 3 406 рублей. При заполнении справки 2 НДФЛ (бланк) в разделе 5 отразится общая сумма НДФЛ 45 552 рубля как налог исчисленный, удержанный и перечисленный.

При наличии нескольких налоговых ставок (13%, 15%, 30%, 35%) на каждую из низ заполняется отдельный блок разделов 3 ? 5. Реквизиты документа доступны, если скачать бланк 2 НДФЛ в новой редакции.

Новшеством в 5 разделе при заполнении справки является графа, предназначенная для отражения фиксированных авансовых платежей. Используется организациями, в штате которых состоят работники, прибывшие из «безвизовых» государств. На уплаченную ими сумму налога на основании действующего патента можно уменьшить исчисленный с них налог.

Срок действия справки 2 НДФЛ

В некоторых случаях справка о полученных доходах 2 НДФЛ необходима самим работникам. Чаще всего ее требуют банки для предоставления кредитов, жилищно-коммунальные хозяйства при расчете субсидий. Также документ необходим для заполнения налоговой декларации при желании воспользоваться вычетами.

Как получить справку 2 НДФЛ? Запрашиваемый документ работодатель выдает работнику не позднее 3-дневного срока с момента обращения. Основанием к выдаче служит заявление сотрудника. Если запрос на получение сведений о доходах сделан в середине года, справка заполняется на основании имеющихся данных.

Отказать работнику в получении 2 НДФЛ нельзя. И хотя налоговым кодексом штрафы в таких случаях не предусмотрены, может наступить иная административная ответственность. Срок действия справки 2 НДФЛ устанавливается самими субъектами, запрашивающими документ.

Ошибки при заполнении справки 2 НДФЛ

Иногда при начислении зарплаты и перечислении НДФЛ возникают нестандартные ситуации. Нередко в связи с этим возникают следующие ошибки при формировании справок.

Пример 2. В бюджет ошибочно перечислена сумма налога большая, чем было рассчитано. Стоит ли отражать разницу в справке 2 НДФЛ в графе раздела 5 как излишне удержанный налог? Нет, такого требования нет. Излишне перечисленная сумма налогом не является. Отразить стоит одинаковое значение в графах «налог исчисленный», «налог удержанный» и «налог перечисленный».

Пример 3. Сотрудница Иванова М. В. имеет троих детей. Общий размер стандартных налоговых вычетов за год равен 69 600 рублей. начисленная зарплата составила 60 000 за год. При наличии высокого уровня стандартных вычетов их сумма может превышать размер полученных доходов. В таких случаях необходимо сократить сумму вычетов до уровня полученных доходов. Налог удерживать не нужно. Значения полей по налоговой базе, исчисленному и удержанному НДФЛ примут нулевое значение. Приказ МВД РФ от 7 ноября 2011 г. N 1121 "Об утверждении Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по выдаче справок о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо о прекращении уголовного преследования" (с […]

Приказ Минздрава России от 09.01.2018 N 1н "Об утверждении требований к комплектации лекарственными препаратами и медицинскими изделиями укладки экстренной профилактики парентеральных инфекций для оказания первичной медико-санитарной помощи, скорой медицинской помощи, специализированной медицинской помощи и […]

Приказ МВД России от 09.01.2018 N 2 "О внесении изменений в Порядок обеспечения денежным довольствием сотрудников органов внутренних дел Российской Федерации, утвержденный приказом МВД России от 31 января 2013 г. N 65" (Зарегистрировано в Минюсте России 01.02.2018 N 49864) МИНИСТЕРСТВО ВНУТРЕННИХ ДЕЛ РОССИЙСКОЙ […]

Образец кассационной жалобы в судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации В Судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации121260, г. Москва, ул. Поварская, д.15 От Заявителя: Закрытое акционерное общество «Наименование общества» (ЗАО «Наименование […]

В 2015 году был подписан ФЗ «О стандартизации в Российской Федерации», главной целью которого является создание единой государственной политики в области стандартизации. Следствием этого стало принятие ЕСКК — единой системы классификации и кодирования. Ее составной частью являются ОКИН и ОКСМ. Без сведений о гражданах, представленных в данных классификаторах, невозможно заполнить большинство документов, в том числе получить сведения о доходах физических лиц.

Справка 2-НДФЛ — это документ, который выдается работнику по месту официального трудоустройства. Он содержит сведения об источнике дохода и удержанных налогах за прошедший год.

Стандартизированная форма 2-НДФЛ предполагает использование числового обозначения информации о гражданстве. Для того, чтобы правильно внести данные, придется ознакомиться со специальными справочниками.

Код гражданства страны России (РФ) для справки 2-НДФЛ по ОКИН — 643.

Где искать данные

ОКИН — это общероссийский классификатор информации о населении, состоящий из фасетов (групп). Он помогает шифровать данные и используется при сборке, обработке и анализе информации о физическом лице.

ОКМС — это принятый в России справочник кодирования принадлежности к гражданству того или иного государства. В нем содержится полный перечень шифровок всех стран. Чтобы посмотреть код государства гражданства иностранного гражданина необходимо ознакомиться с таблицей, представленной в актуальной версии справочника.

п. IV Приложение № 2 Приказ ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485

В поле «Гражданство (код страны)» указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

Система классификации информации в РФ сложная и имеет множество нюансов. Чтобы не ошибиться при заполнении бланков, либо перепроверить данные, лучше обратиться за помощью квалифицированных специалистов. Помните, что правильно составленный документ — это залог успешного ведения любого дела.

Код страны Россия для заполнения справки 2 НДФЛ

Заполнение справки для гражданина России

Оформляем справку иностранному гражданину

ИНН в Российской Федерации

ИНН, в государстве которого он имеет гражданство

Если мигрант имеет ИНН в стране, из которой он прибыл, то его также следует вписать в документ.

Данное поле оформляется также согласно определенному классификатору. Код обозначает то, кем является сам иммигрант:

для резидентов России – 1;
для нерезидентов РФ – 2;
для нерезидентов с востребованной специальностью (высококвалифицированный работник) – 3;
участник программы «Переселение соотечественников» – 4;
беженец – 5;
личность, имеющая патент на работу – 6.

Код государства

В любом случае, здесь указывается 643, поскольку оформление осуществляется на территории России.

Код документа, удостоверяющего личность

В большинстве случаев тут указывают «10» - паспорт иностранного, однако если его нет, то можно вписать свидетельство о появлении на свет (03), билет военнослужащего (07), вид на жительство в (12), Временное удостоверение личности (14), РВП в Российской Федерации (15) и т. д.

Адрес проживания в Российской Федерации

В данном блоке следует указать полные координаты проживания личности, по которому мигрант зарегистрирован в России.

Код страны

Код родного государства

Теперь мы переходим к главной части документа.

В данном блоке необходимо вписать код страны государства, гражданином которого является мигрант, с учетом общероссийского классификатора стран мира. Ярким примером может служить прием на работу гражданина республики Азербайджан. Необходимо вписать 031.

В данной строчке следует прописать адрес проживания мигранта в стране, откуда он прибыл. Законодательство разрешает вносить записи в произвольном порядке (латинские буквы допускаются).

Заполнение справки 2-НДФЛ на сотрудника, получившего патент на работу в РФ

В некоторых случаях ИФНС дает согласие на снижение НДФЛ на сумму установленных авансовых платежей, которые были уплачены приезжим с имеющимся патентом. Данная сумма должна быть указана в документе.

С каждым годом вводятся новые правила относительно оформления и сдачи справки 2-НДФЛ, однако сроки сдачи остаются неизменными. За нынешний год, налоговые агенты должны предоставлять отчетность в 2018 году:

С выплаченных в 2016 году доходов НДФЛ не был удержан – до 1 марта.
В 2016 году физическим лицам был выплачен доход – до 3 апреля.

2-НДФЛ: иностранный работник

Заполнение справки 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/) в отношении иностранного работника практически не отличается от заполнения справки в отношении работника-россиянина, но имеет некоторые особенности.

Поле «ИНН в Российской Федерации»

Поле «ИНН в стране гражданства»

Поля «Фамилия», «Имя», «Отчество»

Если у иностранного работника нет отчества, то соответствующее поле не заполняется.

Поле «Статус налогоплательщика»

Коды гражданства: что это такое и где их найти

Для заполнения некоторых документов как россиянам, так и гражданам других стран необходимо знать коды гражданства, чтобы вписывать их в соответствующие графы. Неправильное заполнение официальных бумаг влечет за собой штрафные санкции. Физическое лицо, будь то иностранец или гражданин России, являясь налогоплательщиком, обязано знать все необходимые коды для справки 2-НДФЛ.

Образец справки 2-НДФЛ

Всю необходимую информацию для оформления налоговых документов можно найти в специальном общероссийском классификаторе, включающем идентификационные наборы символов для всех государств мира (сокращенное название ОКСМ).

Заполнение справки россиянами

Вне зависимости от того, является ли местом вашей постоянной регистрации Россия, Украина, Беларусь или другая страна, заполняя налоговые бланки и другие документы, связанные с трудовой деятельностью и получением доходов, вы должны знать все необходимые коды, ОКИН, гражданства и т. п. Пока они не будут вписаны в соответствующие графы, документ будет считаться недействительным, так как не даст полную исчерпывающую информацию о вас.

Российским гражданам в справке 2-НДФЛ понадобится указать кодовое сочетание цифр, присвоенных РФ. Оно пишется в пункте 2.5 второго блока документа, именующегося «Данные о гражданском лице». В ОКСМ Российской Федерации присвоен номер 643. Его и нужно вписать в указанную выше графу.

Статус лица без гражданства не освобождает вас от обязанности вписывать в справку данные, фиксируемые в классификаторах. В документ такому лицу нужно внести информацию о стране, которая выдала ему бумагу, удостоверяющую личность. Бланк справки 2-НДФЛ и образец заполнения можно скачать здесь.

Образец заполнения справки 2-НДФЛ

Далее, продолжая работать со справкой, следует повторить номер из пункта 2.5, но уже в строке 2.9. Следом указывается подробный адрес, где живет тот, на кого заполняется документ. Если речь идет об иностранном гражданине, вписывается не российская временная прописка, куда осуществлялась регистрация, а данные о месте проживания иностранца на родине, код которой он указывает, беря его в общероссийском классификаторе. Для удобства строчку можно заполнять как кириллическими символами, так и латиницей.

Особенности оформления справок для иностранных граждан

Гражданином какой бы страны вы ни числились, оформляясь на работу в Российской Федерации, вы становитесь на учет в налоговой службе.

На трудоустроенных иностранных граждан распространяется законодательство РФ, которому они обязаны неукоснительно следовать.

Получив статус налогоплательщика, вы становитесь обладателем ИНН. Если данная аббревиатура актуальна и в вашей родной стране, в НДФЛ указываются оба ИНН. Иностранному работнику разрешается писать свои личные данные латинскими буквами. К примеру, обладатели гражданства Молдовы могут вносить имя и фамилию так, как принято у них на родине. Это не будет считаться ошибкой. Важно, чтобы данные справки соответствовали данным заграничного паспорта и других документов.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) - цифровой код, упорядочивающий учёт налогоплательщиков в Российской Федерации.

В 2-НДФЛ фигурируют код и адрес РФ, а также код и адрес страны проживания.

Таблица кодов государств, большой процент граждан которых работает в России.

Гражданство и код страны для справки 2 НДФЛ: особенности формирования

Основной документ, регламентирующий заполнение бланка 2 НДФЛ – приказ Федеральной налоговой службы от 30 октября 2015 года со всеми изменениями, зарегистрированными на дату составления показателей. Кроме ИМНС, для которой сведения о доходах формируются по окончании отчетного года, справка может понадобиться физ. лицу во многих ситуациях. Некоторые поля вызывают затруднение при заполнении, например, какой код региона указать во второй части. Если для резидента РФ вопросов нет, как быть с нерезидентами. Рассмотрим в обзоре все нюансы формирования этой графы согласно классификатору стран мира ОКСМ.

Раздел 2: данные о физ. лице

Во время заполнения второй части декларации 2 НДФЛ показатели в ячейки вносят в отношении данных о физическом лице:

ИНН в России – данный параметр подтверждает постановку сотрудника на учет в фискальном органе. Если номер не присвоен, заполнять сведения не нужно;
ИНН в стране гражданства – если ИНН или его аналог физическому лицу присвоен в стране гражданства, нужно указать его. Данная графа для жителей России не заполняется;
ячейки с фамилией, именем и отчеством оформляются в соответствии с паспортными данными, если отчество отсутствует, заполнять графу не нужно. Если в документе иностранца нет перевода на русский язык, сведения переносят на латинице;
для поля о статусе налогоплательщика необходимо выбрать один из шести признаков:

Если в течение календарного года работник, трудящийся в РФ, менял статус и в определенный период являлся резидентом России, следует указать в поле о статусе признак 1;

сведения о дате рождения указывают в формате ДД ММ ГГГГ;
поле о гражданстве заполняют согласно классификатору стран. Код России – 643, для жителей Республик Армения и Азербайджан – шифры стран 051 и 031 соответственно.

Если у физ. лица - иностранного сотрудника отсутствует гражданство, указывают шифр государства, которое выдало документ, подтверждающий личность;

в графе «Код документа» выбирают соответствующий шифр из приложения № 1 к приказу налоговой службы. Например, для справки 2 НДФЛ: признак для вида на жительство – 12, для паспорта указывают 21, для военного билета – 07;
в поле данных о серии и номере бланка заполняют информацию о документе, удостоверяющем личность без указания знака №.

Приказом от 17 января 2018 года введена новая форма декларации 2 НДФЛ, где отсутствуют сведения о месте жительства физ. лица. Указывать адрес в произвольной форме не следует.

Код страны во второй части справки 2 НДФЛ

Заполнение кода страны иногда ставит в затруднение. Как найти шифр? Например, для Республики Беларусь, может и не составит труда – это 112, для Украины – 804, но не все страны перечислены в общем классификаторе. В таком случае выбирают шифр того государства, которое выдало документ, удостоверяющий личность физ. лица.

Если иностранный гражданин из Республики Таджикистан, Республики Узбекистан или Республики Казахстан работает с оформлением патентного договора и уплатой авансовых платежей, следует указывать код страны 762, 860 и 398 соответственно, признак статуса для них – 6. Данные правила заполнения кода страны относятся и для жителей Республики Молдова – код 498.

Типовой бланк 21 НДФЛ для резидентов РФ

Пример заполнения справки 2 НДФЛ для гражданства РФ с учетом обновлений от 17 января 2018 года в разделах 2, 4 и 5 выглядит следующим образом:

Особенности заполнения декларации 2 НДФЛ для иностранного сотрудника

Для заполнения отчета руководствуются приказом ФНС и Налоговым кодексом. Формирование 2 НДФЛ декларации для иностранного гражданина практически ничем не отличается от резидента РФ, но есть несколько особенностей для отражения сведений в некоторых полях:

Тариф НДФЛ зависит от количества дней проживания в стране. Если место жительства налогоплательщика в РФ более 183 дней в году, значит, его статус изменен на «резидент», и для этого нет необходимости получать гражданство РФ. Соответственно в ячейке о статусе можно указывать признак 1, ставку НДФЛ – 13%;
если сотрудник проживает менее обозначенного периода, следовательно, во время заполнения 2 НДФЛ отчета нерезиденту указывают признак 2 и рассчитывают НДФЛ по тарифу 30%. Для переселенцев из государств ЕврАзЭС подоходный налог исчисляется по ставке 13% из общего дохода в России, но необходимо обоснование этого статуса;
если есть данные о присвоении российского ИНН, соответствующее значение о заграничных сведениях можно не обозначать;
в графе “паспорт” для иностранного сотрудника следует указывать признак 10 – заграничный паспорт для граждан, постоянно проживающих за границей и временно находящихся на территории РФ;
если иностранный гражданин работает на территории РФ на основании патента, в пятой части справки 2 НДФЛ следует указать сведения об авансовых перечислениях. Если выдано разрешение на снижении их размера, нужно также обозначить номер и дату такого документа.

Заключение

Заполнение всех полей – процесс совсем несложный. Важно знать, где можно уточнить гражданство физ. лица, например код России или страны, которая выдала документ для справки 2 НДФЛ, и как заполнить бланк при его отсутствии. Все показатели есть в законодательных актах на официальных сайтах, на странице Управления Федеральной Миграционной Службы УФМС, в случае изменения которых данные оперативно обновляются.

Коды гражданства по классификатору стран

В мировой практике существует множество систем кодирования, как для различных регионов и стран, так и для гражданской принадлежности. Единой системы для этого нет, однако государства стараются придерживаться норм Международной Организации по Стандартизации, или ISO. В рамках ее правил код гражданства обозначается в двух и трехбуквенном формате. Для этого используется латинский алфавит.

Для РФ характерно применение собственной системы кодирования, которая именуется Общероссийский классификатор стран мира – ОКСМ. Она адаптирована под параметры ISO. ОКСМ предназначен для идентификации мировых держав, и используется в процессе обмена информацией, предназначенной для решения экономических, социальных и культурных задач. Объектами классификатора выступают сами страны, представляющие интерес для внешнеполитических и иных видов связи.

Классификатор состоит из трех разделов:

Цифровая классификация . Она состоит из трех цифр, определяющих принадлежность к той или иной державе.
Наименование государства . В этом блоке указывается полное и сокращенное название каждой страны.

Цифровая шифровка обладает преимуществом перед буквенной. Оно заключается в том, что название державы может смениться, тогда придется менять и шифр. Однако на цифровое значение это изменение не повлияет.

Державы располагаются не по алфавиту, а мере возрастания чисел. Для России используются следующие значения: RU, RUS, 643 . Где они указываются и для чего необходимы?

Для чего нужен

Код страны используется в ряде случаев. Например, при обозначении государственных номеров автотранспортных средств. Благодаря указанным на номере буквам можно с легкостью определить принадлежность транспорта к той или иной державе.

Также он используется бухгалтерами для классификации налогоплательщиков. В этом случае, гражданство вносится цифрами. Если у лица отсутствует гражданская принадлежность, то вносится шифр того государства, которое выдало ему паспорт.

Бронирование авиабилетов также требует внесения шифровки. Она указывается с помощью латинского алфавита. При этом если у лица более одного гражданства, указать следует то, по документам которого он осуществляет перелет. Важно обратить внимание, что гражданская принадлежность и национальность – это разные понятия. По национальности гражданин может являться, например, испанцем, а принадлежать к Российской Федерации, что подтверждено выданным в РФ паспортом.

Ещё одна ситуация, требующая знания шифров ОКСМ – заполнение справке по форме 2-НДФЛ . Шифровка вносится во второй раздел под названием «Данные о физическом лице – получателе дохода». Для этого предназначен пятый пункт. Гражданство указывается с помощью цифр.

Второй раз он вносится в обозначении адреса места проживания лица, получающего справку. Тут строгих правил нет, может использоваться как буквенное, так и числовое значение. Для иностранцев и лиц без гражданства следует вносить шифр того государства, с которого они приехали на территорию России.

Кроме этого, кодовая принадлежность вносится в различные бумаги, выдаваемые органами социальной защиты. Любая справка, оформленная в отделении соцзащиты, требует корректного проставления шифровки. На больничных листах, выдаваемых в медицинских учреждениях, также вносится код. При этом если больничный лист выдается в России, то и числа будут указаны 643, несмотря на то, к какой стране относится лицо.

Как узнать

Узнать необходимые цифры для заполнения документов несложно. Для этого достаточно обратиться к классификатору, который есть на множестве сайтов в Интернете. Особых знаний для этого не требуется, поэтому шифр может выяснить любой человек.

Какой код страны указать в справке 2-НДФЛ для иностранного работника с РВП?

Здравствуйте!
Иностранный гражданин Узбекистана (860) получил РВП от 15.06.2015. Какой код страны указать в справке 2НДФЛ за 2016 год?
Код 860 на основании паспорта иностранного гражданина или 643 ? на основании РВП?
Сотрудник ФМС просит указать 860 и паспорт иностранного гражданина я сомневаюсь (пожал. ответ ссылкой на закон или статью).

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПРИКАЗ от 30 октября 2015 г. N ММВ-7-11/ ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА, ПОРЯДКА ЗАПОЛНЕНИЯ И ФОРМАТА ЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ
В поле «Гражданство (код страны)» указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). При отсутствии у налогоплательщика гражданства в поле «Код страны» указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность. В поле «Код документа, удостоверяющего личность» указывается код вида документа, удостоверяющего личность, в соответствии со Справочником «Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика» (приложение N 1 к настоящему Порядку). В поле «Серия и номер» указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, соответственно, серия и номер документа, знак «N » не проставляется.

Регистрация в Москве для граждан Армении Обращаем Ваше внимание на то, что в 2015г Армения вошла в Евразийский экономический союз, в связи с чем вводится ряд изменений в отношении пребывания и работы граждан Армении на территории России. Распоряжение от 10 […]

Изменения в процедуре перехода долей в ООО с 2016 года 2 11609 С 2016 года вступил в силу ряд изменений, существенно влияющих на порядок отчуждения доли или части доли в ООО. С 2016 года вступил в силу ряд изменений, существенно влияющих на порядок […]

Приказ МВД России от 30 июля 2015 г. N 809 "Об утверждении Порядка обеспечения условий доступности объектов системы МВД России и предоставляемых услуг для инвалидов, а также оказания им при этом необходимой помощи" (не вступил в силу) В соответствии с частью […]

Приказ от 18062012 590 Приказ МВД РФ от 18 июня 2012 г. N 590 «Об утверждении Инструкции о порядке осуществления выплат в целях возмещения вреда, причиненного в связи с выполнением служебных обязанностей, сотрудникам органов внутренних дел Российской […]

Постановление Президиума Верховного Суда Удмуртской Республики от 25 декабря 2015 г. по делу N 4У-1724/2015 Постановление Президиума Верховного Суда Удмуртской Республики от 25 декабря 2015 г. по делу N 4У-1724/2015 председательствующего - Суханова […]

Организация на УСН должна платить налог на имущество, только если оно включено в региональный перечень объектов недвижимости В рассмотренном примере московская организация, применяющая УСН, предоставляет в аренду офисное помещение. В 2016 году налог на […]

Как правильно заполнять личные данные гражданина Украины имеющего украинский паспорт работающего у нас по найму (по трудовому договору) имеющего патент?

«Коды документов» . Серию и номер паспорта укажите без знака «№».

Код документа – 10 «Паспорт иностранного гражданина».

В поле «Гражданство (код страны)» укажите код страны, постоянного проживания сотрудника. Например, код Украины – 804. Фамилию, имя, отчество укажите полностью, без сокращений, как в паспорте. Писать латинскими буквами допускается только для иностранцев. Отчество не заполняйте, только если его нет в паспорте.

В поле «Статус налогоплательщика» укажите 6 – для сотрудников-иностранцев, которые работают на основании патента.

В поле «Адрес места жительства в Российской Федерации» укажите полный адрес постоянного местожительства сотрудника. Для иностранных сотрудников укажите адреса, по которым они зарегистрированы в местах проживания или пребывания. При заполнении поля «Код субъекта» используйте справочник приказу ФНС России от 30 октября 2015 № ММВ-7-11/485 .

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как составлять справку по форме 2-НДФЛ

Раздел 2

В разделе 2 укажите персональные данные сотрудника.

В поле «ИНН в Российской Федерации» проставьте ИНН сотрудника. Посмотрите его в свидетельстве о постановке на учет физического лица . Такой документ можно попросить при приеме на работу, хотя сотрудник не обязан его представлять .

В поле «ИНН в стране проживания» укажите (при наличии такой информации) ИНН или его аналог в стране гражданства иностранного сотрудника.

Фамилию, имя, отчество укажите полностью, без сокращений, как в паспорте. Писать латинскими буквами допускается только для иностранцев. Отчество не заполняйте, только если его нет в паспорте.

В поле «Статус налогоплательщика» укажите:*
– 1 – для налоговых резидентов ;
– 2 – для нерезидентов (в т. ч. для граждан государств – участников ЕАЭС: Республики Беларусь, Казахстана, Армении и Киргизии);
– 3 – для нерезидентов – высококвалифицированных специалистов;
– 4 – для сотрудников, которые являются участниками государственной программы добровольного переселения соотечественников, проживающих за рубежом;
– 5 – для сотрудников-иностранцев, которые имеют статус беженца или получили временное убежище в России;
– 6 – для сотрудников-иностранцев, которые работают на основании патента.

Налоговый статус иностранцев определяйте по общим правилам по состоянию на конец года. Страна гражданства при этом значения не имеет (письмо ФНС России от 16 марта 2016 № БС-3-11/1099).*

В поле «Гражданство (код страны)» укажите код страны, постоянного проживания сотрудника. Например, код России – 643, Украины – 804.* При заполнении справки для нерезидента используйте Общероссийский классификатор стран мира, утвержденный постановлением Госстандарта России от 14 декабря 2001 № 529-ст . Если гражданство отсутствует, в поле «Код страны» укажите код страны, которая выдала документ, удостоверяющий личность.

При заполнении поля «Код документа, удостоверяющего личность» используйте справочник «Коды документов» , который является приложением 1 к приказу ФНС России от 30 октября 2015 № ММВ-7-11/485 . Серию и номер паспорта укажите без знака «№».*

В поле «Адрес места жительства в Российской Федерации» укажите полный адрес постоянного местожительства сотрудника. Возьмите его из паспорта или из другого документа, подтверждающего такой адрес. Для иностранных сотрудников укажите адреса, по которым они зарегистрированы в местах проживания или пребывания. При заполнении поля «Код субъекта» используйте справочник «Коды субъектов Российской Федерации и иных территорий» , который является приложением 2 к приказу ФНС России от 30 октября 2015 № ММВ-7-11/485 .*

Если какой-либо элемент адреса отсутствует, например район, то отведенное для этого элемента поле не заполняйте.

В отношении нерезидентов и иностранных граждан можно не указывать адрес местожительства в России. В таком случае необходимо заполнить поля «Код страны проживания» и «Адрес». Об этом сказано в письме ФНС России от 6 апреля 2016 № БС-4-11/5909 .*

Если есть сотрудники-иностранцы, которые работают по патенту , заполните поле «Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи». Укажите реквизиты полученного уведомления и код ИФНС, которая выдала этот документ. А в строке «Сумма фиксированных авансовых платежей» укажите сумму из уведомления.

Если уведомления, которое подтверждает право уменьшить налог на фиксированные авансовые платежи, у вас нет, заполнять поле «Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи» не нужно. Тогда в поле «Сумма фиксированных авансовых платежей» укажите 0.*

Ситуация: как заполнить раздел 5 справки 2-НДФЛ на сотрудника-иностранца, работающего по патенту

Раздел 5 справки 2-НДФЛ заполняйте в общем порядке . Сумму фиксированных авансов по патенту, на которую уменьшаете налог, укажите в одноименной строке. Если ее величина превышает сумму рассчитанного НДФЛ, то по строкам «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» поставьте нули.

Пример, как заполнить справку 2-НДФЛ на сотрудника-иностранца, работающего по патенту

Гражданин Молдавии А.С. Кондратьев оплатил патент на ведение трудовой деятельности в Москве в период с 1 января по 31 декабря 2016 года. Размер фиксированного авансового платежа по НДФЛ составил 48 000 руб. (4000 руб. ? 12 мес.).

15 января 2016 года Кондратьев устроился на работу по трудовому договору в ООО «Альфа». Его оклад – 30 000 руб. За фактически отработанное время в январе Кондратьеву начислено 22 000 руб. Права на стандартные налоговые вычеты у Кондратьева нет.

В день трудоустройства Кондратьев написал заявление об уменьшении НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных платежей и представил квитанцию, подтверждающую уплату налога. В этот же день «Альфа» направила в налоговую инспекцию заявление о выдаче уведомления о подтверждении права на уменьшение налога. 20 января получили уведомление.

Начиная с января бухгалтер «Альфы» уменьшает НДФЛ с зарплаты Кондратьева на сумму фиксированных авансовых платежей.

Общая сумма НДФЛ с доходов Кондратьева за год составила 45 760 руб. Сумма авансовых платежей превышает эту величину, но к зачету или возврату не принимается (п. 7 ст. 227.1 НК РФ). Поэтому при расчете НДФЛ к удержанию бухгалтер «Альфы» уменьшил сумму налога только на 45 760 руб. Права на возврат или зачет разницы 2240 руб. (48 000 руб. – 45 760 руб.) Кондратьев не имеет.

Помесячные расчеты налоговой базы и суммы НДФЛ к удержанию – в таблице.

Месяц	Доход	Начислен НДФЛ с зарплаты за месяц	Начислен НДФЛ с зарплаты нарастающим итогом	НДФЛ к удержанию (с учетом уплаченного фиксированного платежа)
Январь	22 000 руб.	2860 руб. (22 000 руб. ? 13%)	2860 руб.	0 руб. (2860 руб. – 48 000 руб.)
Февраль	30 000 руб.		6760 руб. (2860 руб. + 3900 руб.)	0 руб. (6760 руб. – 48 000 руб. – 2860 руб.)
Март	30 000 руб.	3900 руб. (30 000 руб. ? 13%)	10 660 руб. (6760 руб. + 3900 руб.)	0 руб. (10 660 руб. – 48 000 руб. – 6760 руб.)
Апрель	30 000 руб.	3900 руб. (30 000 руб. ? 13%)	14 560 руб. (10 660 руб. + 3900 руб.)	0 руб. (14 560 руб. – 48 000 руб. – 10 660 руб.)
Май	30 000 руб.	3900 руб. (30 000 руб. ? 13%)	18 460 руб. (14 560 руб. + 3900 руб.)	0 руб. (18 460 руб. – 48 000 руб. – 14 560 руб.)
Июнь	30 000 руб.	3900 руб. (30 000 руб. ? 13%)	22 360 руб. (18 460 руб. + 3900 руб.)	0 руб. (22 360 руб. – 48 000 руб. – 18 460 руб.)
Июль	30 000 руб.	3900 руб. (30 000 руб. ? 13%)	26 260 руб. (22 360 руб. + 3900 руб.)	0 руб. (26 260 руб. – 48 000 руб. – 22 360 руб.)
Август	30 000 руб.	3900 руб. (30 000 руб. ? 13%)	30 160 руб. (26 260 руб. + 3900 руб.)	0 руб. (30 160 руб. – 48 000 руб. – 26 260 руб.)
Сентябрь	30 000 руб.	3900 руб. (30 000 руб. ? 13%)	34 060 руб. (30 160 руб. + 3900 руб.)	0 руб. (34 060 руб. – 48 000 руб. – 30 160 руб.)
Октябрь	30 000 руб.	3900 руб. (30 000 руб. ? 13%)	37 960 руб. (34 060 руб. + 3900 руб.)	0 руб. (37 960 руб. – 48 000 руб. – 34 060 руб.)
Ноябрь	30 000 руб.	3900 руб. (30 000 руб. ? 13%)	41 860 руб. (37 960 руб. + 3900 руб.)	0 руб. (41 860 руб. – 48 000 руб. – 37 960 руб.)
Декабрь	30 000 руб.	3900 руб. (30 000 руб. ? 13%)	45 760 руб. (41 860 руб. + 3900 руб.)	0 руб. (45 760 руб. – 48 000 руб. – 41 860 руб.)
Итого за год	352 000 руб.	45 760 руб.	X	0 руб. (45 760 руб. – 48 000 руб.)

Форму 2-НДФЛ по Кондратьеву бухгалтер заполнил по общим правилам .

В разделе 2 справки о доходах Кондратьева за 2016 год бухгалтер указал:

статус налогоплательщика – 6;
гражданство (код страны) – 498.

В разделе 5 бухгалтер отразил следующие данные:

по строке «Общая сумма дохода» – 352 000 руб.;
по строке «Налоговая база» – 352 00 руб.;
по строке «Сумма налога исчисленная» – 45 760 руб.;
по строке «Сумма фиксированных авансовых платежей» – 45 760 руб.;
по строке «Сумма налога удержанная» – 0 руб.;
по строке «Сумма налога перечисленная» – 0 руб.

25 января 2017 года бухгалтер сдал в инспекцию справку о доходах Кондратьева за 2016 год.

Приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме»

Приложение 1. Справочник "Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика" 3


Код	Наименование документа
21	Паспорт гражданина Российской Федерации
03	Свидетельство о рождении
07	Военный билет
08	Временное удостоверение, выданное взамен военного билета
10*	Паспорт иностранного гражданина
11	Свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании лица беженцем на территории Российской Федерации по существу
12	Вид на жительство в Российской Федерации
13	Удостоверение беженца
14	Временное удостоверение личности гражданина Российской Федерации
15	Разрешение на временное проживание в Российской Федерации
19	Свидетельство о предоставлении временного убежища на территории Российской Федерации
23	Свидетельство о рождении, выданное уполномоченным органом иностранного государства
24	Удостоверение личности военнослужащего Российской Федерации
91	Иные документы

Отвечает Владислав Волков,

заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

«Инспекторы сравнят доходы физлиц в 6-НДФЛ с суммой выплат в расчете по страховым взносам. Такое контрольное соотношение инспекторы станут применять с отчетности за I квартал. Все контрольные соотношения для проверки 6-НДФЛ приведены в . Инструкцию и образцы заполнения 6-НДФЛ за I квартал смотрите в рекомендации.»

В отчетности за 2015 год заполнение поля "ИНН в Российской Федерации" и "ИНН в стране гражданства" справки 2-НДФЛ становится обязательным согласно письму ФНС России от 23.11.2015 N 11-2-06/0733@.
Требуется ли получение ИНН для граждан Республики Беларусь и Украины?
Если да, то где они могут получить свидетельство о постановке на учет в налоговом органе?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Действующее законодательство РФ не обязывает иностранных граждан получать свидетельство о постановке на учет в налоговом органе. Тем не менее они могут получить такое свидетельство в добровольном порядке, обратившись в налоговый орган по месту своего пребывания с заявлением о постановке на учет.
Поля "ИНН в Российской Федерации" и "ИНН в стране гражданства" справки 2-НДФЛ не являются обязательными для заполнения. Письмо ФНС России от 23.11.2015 N 11-2-06/0733@ не говорит об обязательности заполнения данных полей для физических лиц, не являющихся гражданами РФ.

Обоснование позиции:
Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Данные сведения подаются в виде справки о доходах физического лица (далее - справка 2-НДФЛ) по форме 2-НДФЛ, которая в настоящее время утверждена приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@. Этим же документом утверждены Порядок заполнения справки 2-НДФЛ (далее - Порядок заполнения 2-НДФЛ) и Формат ее предоставления в электронной форме (далее - Формат предоставления 2-НДФЛ).
Разделом 2 справки 2-НДФЛ "Данные о физическом лице - получателе дохода" предусмотрены поля: "ИНН в Российской Федерации" и "ИНН в стране гражданства". В соответствии с Порядком заполнения 2-НДФЛ (Раздел IV) в поле "ИНН в Российской Федерации" указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица, подтверждающий постановку данного физического лица на учет в налоговом органе РФ. При отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется. В поле "ИНН в стране гражданства" указывается ИНН налогоплательщика (или его аналог) в стране гражданства для иностранных лиц при наличии информации у налогового агента.
Таким образом, мы видим, что из Порядка заполнения 2-НДФЛ следует, что такой реквизит, как ИНН физического лица, не является обязательным для заполнения справки 2-НДФЛ и может в ней не указываться. Из Формата предоставления 2-НДФЛ (Раздел II) также следует, что для физических лиц поля ИНН могут не заполняться, при отсутствии ИНН в таких полях указывается последовательность из двенадцати нулей.
Несмотря на это, ФНС России было выпущено письмо от 23.11.2015 N 11-2-06/0733@ "О доработке ПО" (далее также - письмо N 11-2-06/0733@). Данным письмом Управление налогообложения имущества и доходов физических лиц, являющееся структурным подразделением ФНС России, с целью обеспечения полноты формирования и достоверности данных, содержащихся в информационном ресурсе "Сведения о физических лицах", просит не позднее 31.12.2015 установить двухуровневый контроль ФЛК ПО "Тест-ИФНС".
Смысл упомянутого двухуровневого контроля согласно письму N 11-2-06/0733@ осуществляется в три этапа. В частности:
- на первом этапе при приеме от налогового агента справок 2-НДФЛ предлагается осуществлять проверку на наличие обязательности заполнения поля "ИНН в Российской Федерации" при реквизите "Гражданство (код страны)", равном "643". Помимо этого на данном этапе также осуществляется проверка структуры заполненного поля "ИНН в Российской Федерации" на разрядность и корректность контрольного числа ИНН и проверка на отсутствие в поле "ИНН в Российской Федерации" значений из перечня "00", "90", "93", "94", "95", "96", "97", "98" в двух первых разрядах;
- на втором этапе - проводить идентификацию физических лиц - получателей дохода по справкам 2-НДФЛ, прошедшим I этап, с данными, содержащимися в ФБД ЕГРН, синхронизированными с ЦУН;
- на третьем этапе в отношении лиц, прошедших идентификацию, предполагается выполнение проверки на соответствие данным, содержащимся в ФБД ЕГРН, заполненных полей, в том числе "ИНН в Российской Федерации".
Иными словами, из письма N 11-2-06/0733@ следует, что одно из структурных подразделений ФНС России обратилось к другому структурному подразделению ФНС России с просьбой настроить программное обеспечение таким способом, чтобы справки 2-НДФЛ, в которых поле "ИНН в Российской Федерации" заполнено не корректно (недействительные данные, нули, прочерки и т.д.) или не заполнено вовсе, не могли пройти форматно-логический контроль (ФЛК) и, как следствие, считаться представленными в налоговый орган. Отметим, что Управление налогообложения имущества и доходов физических лиц настаивает, что предоставление справок 2-НДФЛ, содержащих сведения, не прошедшие ФЛК, должно рассматриваться в качестве обстоятельства, служащего основанием для привлечения налогового агента к ответственности, предусмотренной статьей 126.1 НК РФ.
После опубликования рассматриваемого письма в средствах массовой информации появилось огромное количество публикаций с заголовками примерно следующего содержания: "ИНН стал обязательным реквизитом в справке 2-НДФЛ", "Cправки 2-НДФЛ, присланные через Интернет не примут без ИНН" и т.п. В действительности, на наш взгляд, делать какие-либо выводы из письма N 11-2-06/0733@ преждевременно. Как уже было сказано, данное письмо является обращением одного из структурных подразделений ФНС России к другому, причем оно содержит не безусловное распоряжение, а просьбу, в настоящее время неизвестно, последовала ли какая-нибудь реакция на данную просьбу. То есть на сегодняшний день нет информации о том, было ли перенастроено программное обеспечение ФНС ("Тест-ИФНС") в соответствии с предложениями, направленными в письме N 11-2-06/0733@, или, к примеру, данное письмо не было принято во внимание соответствующим отделом ФНС. Каких-либо официальных разъяснений или комментариев на эту тему ФНС России не издавала.
Помимо этого хотим обратить особое внимание, что письма ФНС, в отличие от приказов ФНС, нормативно-правовыми актами не являются. То есть отказ налогового органа в приеме справок 2-НДФЛ на основании неверного заполнения или незаполнения поля "ИНН в Российской Федерации" является нарушением положений приказа ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ (противоречит законно установленным Порядку заполнения 2-НДФЛ и Формату предоставления 2-НДФЛ) и, как следствие, не законен. Также обращаем внимание, что согласно ст. 65 ТК РФ работодатель при приеме на работу иностранного гражданина не вправе требовать от него обязательного представления свидетельства о постановке на налоговый учет.
К рассматриваемой же ситуации письмо N 11-2-06/0733@ вообще не имеет никакого отношения. В данном случае речь идет об ИНН иностранных граждан (граждане Республики Беларусь и Украины), получающих доходы, в отношении которых организация признается налоговым агентом. Как было указано выше, в письме N 11-2-06/0733@ речь идет исключительно о проверке на наличие обязательности заполнения поля "ИНН в Российской Федерации" при реквизите "Гражданство (код страны)", равном "643". Здесь напомним, что в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 (ОКСМ) (принят и введен в действие постановлением Госстандарта РФ от 14.12.2001 N 529-ст) код 643 является кодом России. То есть, даже если ФНС России отреагирует на просьбу своего структурного подразделения и перенастроит свое программное обеспечение в соответствии с предложениями, направленными в письме N 11-2-06/0733@, поле "ИНН в Российской Федерации" проверять на обязательность заполнения будут только в отношении физических лиц, имеющих российское гражданство. Для граждан других стран подобной проверки данного поля не предусмотрено. Более того, в письме N 11-2-06/0733@ прямо указано: "Допускается непроведение идентификации в отношении сведений с реквизитом "Гражданство (код страны)", отличном от "643". (Данные сведения считаются прошедшими ФЛК)".

К сведению:
В соответствии с абзацем 1 п. 7 ст. 84 НК РФ идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) присваивается каждому налогоплательщику и является единым по всем видам налогов и сборов на всей территории РФ.
ИНН присваивается при впервые осуществляемых действиях по постановке на учет физического лица в налоговом органе:
1) по месту жительства;
2) по месту пребывания (при отсутствии места жительства физического лица на территории Российской Федерации);
3) по месту нахождения недвижимого имущества или транспортного средства (при отсутствии у физического лица места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации) (п. 9 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/435@, далее - Порядок).
ИНН, присвоенный физическому лицу, не может быть повторно присвоен другому физическому лицу.
Напомним, что в целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ (п. 1 ст. 83 НК РФ).
В соответствии с п. 7 ст. 83 НК РФ постановка на налоговый учет физических лиц, не относящихся к ИП, осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица на основе информации, предоставляемой органами, обязанными сообщать сведения, связанные с учетом налогоплательщиков, либо на основании заявлений этих физических лиц. В частности, к таким органам относятся органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, органы опеки и попечительства. Они обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц, соответственно, о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц, о фактах заключения брака, расторжения брака, установления отцовства, о фактах установления и прекращения опеки и попечительства.
Таким образом, физическое лицо, которое зарегистрировано на территории РФ или когда-либо было зарегистрировано на территории РФ по месту жительства или временного пребывания, не может не состоять на учете в ФНС и, как следствие, не может не иметь ИНН. То есть ИНН присваивается всем физическим лицам, состоящим на учете в налоговом органе, а вот свидетельство о такой постановке на учет они могут как получить (обратившись в ФНС с соответствующим заявлением), так и не иметь. Отсутствие у физического лица такого свидетельства не означает, что ему не присвоен ИНН. При отсутствии свидетельства о постановке на учет узнать ИНН можно обратившись в ФНС России с соответствующим запросом (в произвольной форме) либо воспользовавшись электронным сервисом на сайте ФНС России "Узнай свой ИНН" (http://service.nalog.ru/inn.do).
Отметим также, что Особенности учета в налоговых органах иностранных граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлены приказом Минфина России от 21.10.2010 N 129н (далее - Особенности учета иностранных граждан).
Пунктом 4 Особенностей учета иностранных граждан определено, что постановка на учет в налоговом органе иностранного гражданина по месту жительства, в отношении которого получены сведения о факте регистрации по месту жительства и не состоящего на учете в этом налоговом органе, осуществляется налоговым органом на основании сведений, сообщенных органами, указанными в пункте 3 статьи 85 Кодекса, в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений и в тот же срок налоговый орган обязан выдать (направить заказным письмом с уведомлением о вручении, далее - заказное письмо) иностранному гражданину уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации (далее - уведомление о постановке на учет) по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
То есть иностранному гражданину, который зарегистрировался в России по месту жительства, уведомление о постановке на учет направляется налоговым органом самостоятельно (в том числе может быть направлено заказным письмом) без каких-либо действий со стороны самого иностранца.
Кроме того, согласно п. 7.1 ст. 83 НК РФ физические лица, место жительства которых для целей налогообложения определяется по месту пребывания физического лица, вправе обратиться в налоговый орган по месту своего пребывания с заявлением о постановке на учет в налоговых органах (аналогичная норма установлена в п. 11 Особенностей учета иностранных граждан).
Таким образом, иностранный гражданин, в случае, если он никогда не состоял на учете в налоговых органах в РФ, может обратиться в налоговый орган по месту своего жительства (месту пребывания) с заявлением о постановке на учет и получении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Форма заявления N 2-2 Учет, а также порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@ (Приложения N 6 и N 16 соответственно).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Коды страны проживания для справки 2 ндфл. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг

Нормы закона

Для чего нужна?

Какие доходы включать?

Оформление справки 2-НДФЛ для иностранного гражданина в 2019 году

Порядок составления

Раздел 1

Раздел 2

Раздел 3

Раздел 4

Раздел 5

Образец заполнения

Особенности

На патенте

С РВП

С видом на жительство

Поле «ИНН в Российской Федерации»

Поле «ИНН в стране гражданства»

Поля «Фамилия», «Имя», «Отчество»

Поле «Статус налогоплательщика»

Код страны Россия для заполнения справки 2 НДФЛ

Заполнение справки для гражданина России

Оформляем справку иностранному гражданину

Код страны 643 в справке 2 НДФЛ: нюансы заполнения справки

Сущность 2 НДФЛ, где применяется

Признаки 1 и 2 в справке

Где узнать достоверный код страны

Заполнение 2 НДФЛ для гражданина России

Особенности оформления справки для иностранного гражданина

Справки 2-НДФЛ: ответы на ваши вопросы

Новый работник вправе не давать справку о доходах

В справке 2-НДФЛ для иностранца должны быть верные коды

Надо уточнить неверный код дохода в справке 2-НДФЛ

Справку 2-НДФЛ за 2014 год можно оформить по новой форме

Налоговая обязана принять справки 2-НДФЛ без ИНН

Нельзя оформить дубликат трудовой на основании справок 2-НДФЛ

Если после уточнения ОКТМО у налоговой задвоились справки 2-НДФЛ

Справка 2 НДФЛ для получения налоговых вычетов

Предоставление 2 НДФЛ

Обязательные реквизиты 2 НДФЛ

Доходы по справке 2 НДФЛ

Налоговые вычеты

Удержанный налог

Срок действия справки 2 НДФЛ

Ошибки при заполнении справки 2 НДФЛ

Где искать данные

Код страны Россия для заполнения справки 2 НДФЛ

Заполнение справки для гражданина России

Оформляем справку иностранному гражданину

Код страны

2-НДФЛ: иностранный работник

Поле «ИНН в Российской Федерации»

Поле «ИНН в стране гражданства»

Поля «Фамилия», «Имя», «Отчество»

Поле «Статус налогоплательщика»

Коды гражданства: что это такое и где их найти

Заполнение справки россиянами

Особенности оформления справок для иностранных граждан

Гражданство и код страны для справки 2 НДФЛ: особенности формирования

Раздел 2: данные о физ. лице

Код страны во второй части справки 2 НДФЛ

Типовой бланк 21 НДФЛ для резидентов РФ

Особенности заполнения декларации 2 НДФЛ для иностранного сотрудника

Коды гражданства по классификатору стран

Для чего нужен

Как узнать

Какой код страны указать в справке 2-НДФЛ для иностранного работника с РВП?

Как правильно заполнять личные данные гражданина Украины имеющего украинский паспорт работающего у нас по найму (по трудовому договору) имеющего патент?