Гражданским кодексом РФ устанавливаются общие положения о доверенностях и их порядке оформления и удостоверения. Согласно ГК РФ доверенностью признается признается письменное полномочие , выдаваемое одним лицом другому лицу или другим лицам для представительства перед третьими лицами. Соответственно представительство не может быть оформлено "на словах" и требует оформления на бумаге. Доверенность выданная от имени физического лица и индивидуального предпринимателя в обязательном порядке оформляется у нотариуса . При этом присутствие представителя/доверенного лица у нотариуса не обязательно. Доверитель может просто передать все данные для оформления доверенности, но при этом личное присутствие доверителя с паспортом обязательно. Таким образом, перед отправкой отчета за физическое лицо или индивидуального предпринимателя Вы можете придти к нотариусу с нашей предварительно оформленной простой доверенностью через сервис Электронная отчетность , где будут указаны все наши и Ваши данные, а также перечень полномочий. Оформленный у нотариуса бланк доверенности Вы потом сканируете и присылаете нам. Доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это в соответствии с законом и учредительными документами. Таким образом, для сдачи отчетности за юридическое лицо достаточно с Вашей стороны подписать у руководителя бланк доверенности, полученный после оформления заявки , и поставить на нем печать организации. Если Вы не хотите вообще заниматься вопросами доверенности, альтернатива - цифровая подпись .

Обязанность представления доверенности в налоговый орган перед отправкой отчетности

Налоговым кодексом РФ в статье 23 пункте 5.1 абзаце 5 предусмотрено, что "документы, подтверждающие полномочия указанных в настоящем пункте уполномоченных представителей, должны быть представлены в налоговый орган лицом лично или через представителя либо направлены в налоговый орган в электронной форме в виде электронных образов документов (документов на бумажном носителе, преобразованных в электронную форму путем сканирования с сохранением их реквизитов) через оператора электронного документооборота не позднее трех дней со дня предоставления уполномоченному представителю соответствующих полномочий." Иными словами, доверенность от имени Вашей организации заранее необходимо передать в оригинале либо скан доверенности в налоговую инспекцию направляем мы через оператора связи,с которым у нас заключен договор. Кроме того, на практике существуют альтернативные способы передачи оригиналов доверенности - Почта России и курьерские службы. Но как правило, это ненадежные способы, занимающие больше времени, чем если бы Вы сделали это лично.

Также есть территориальные правила предоставления доверенности , т.е. в конкретном регионе и конкретной налоговой инспекции, что не противоречит порядку НК РФ, а НК РФ, в свою очередь, допускает такую возможность исходя из положений ст. 23 п. 5.1 абз. 6. Поэтому перед электронной сдачей отчетности мы Вам всегда рекомендуем уточнять по месту порядок представления доверенности . Тем не менее, нами исходя из практики определены конкретные налоговые инспекции, которым недостаточно скана доверенности, направленного нами через оператора связи до отправки отчета , а обязательно требуется оригинал, даже если Вы планируете разовую сдачу отчетности.

Перечень налоговых инспекций, требующих бумажный оригинал доверенности перед отправкой отчета*


г. Санкт-Петербург и Ленинградская область	Все налоговые инспекции
г. Омск и область	Все налоговые инспекции
г. Новосибирск	ИФНС /5402
г. Саратов и область	ИФНС /6452, 6453
г. Самара	ИФНС /6316, 6320, 6321
г. Воронеж	ИФНС /3629, 3662, 3668
г. Петрозаводск, Карелия	ИФНС /1001
г. Челябинск и область	Все налоговые инспекции
г. Хабаровск	ИФНС /2723

* информация актуальна по состоянию на 01.06.2017 г.

Доверенность на представление интересов используют преимущественно юридические лица, передающие своим представителям определенные функции в различных органах. Физические лица также могут передавать свои полномочия представителям для совершения указанных в доверенности действий.

Доверенность от юридического лица

Представлять интересы доверителя можно только при наличии доверенности. Не требуется этот документ в случае законного права представительства. Так, например, директор представляет интересы организации, а родители являются законными представителями несовершеннолетнего ребенка.

Доверенность на представителя организации может быть составлена в простой письменной форме и подписана руководителем или другим уполномоченным лицом. Такая подпись и печать организации служат заверением подлинности документа. Доверенность от организации может предполагать передоверие или исключать такую возможность.

Доверенность, выданная представителю, не имеет ограничений по сроку действия. Если в документе не указано время действия, представитель может действовать на основании доверенности в течение года с момента выдачи. Дата оформления – обязательный атрибут, без которого документ считается недействительным. Юридическое лицо вправе делегировать своих представителей по доверенности в государственные или негосударственные организации. Также предусмотрено представительство интересов в судах, налоговых органах, банковских организациях и т.д. Доверенности на представителя оформляются на бланке организации.

Доверенность на представление физического лица

Доверенность на представление граждан также составляется в простой письменной форме. Удостоверить ее можно по месту работы или учебы. Если человек находится на стационарном лечении, доверенность имеет право заверить главный врач лечебного заведения. Закон не требует обязательного удостоверения доверенностей, выданных физическими лицами, хотя в некоторых случаях это бывает необходимо.

Представитель, действующий по доверенности, выданной гражданином, может представлять его интересы при заключении сделок, получении документов и совершении других действий, не запрещенных законом. По согласованию с гражданином, выдавшим доверенность, право представления его интересов может быть перепоручено третьему лицу.

Форма доверенности на представление интересов

Форма таких доверенностей аналогична для юридических и физических лиц:

Наименование документа.
Данные доверителя (ФИО или название организации, для юридических лиц – реквизиты организации, для физических лиц – паспортные данные о дате и месте рождения, номере паспорта и органе, выдавшем документ, адрес).
Данные представителя по доверенности.
Перечень действий, переданных представителю.

Доверенность на представление интересов физических лиц составляться в печатном или рукописном виде – ограничения по форме не установлены.

Нотариальная форма доверенности на представительство

Доверенность необходимо заверить у нотариуса, если:

Передаваемые действия требуют нотариального удостоверения. Например, при продаже части уставного капитала ООО.
Сделка ведет к внесению изменений в государственные реестры (сделки с недвижимостью).
Передаваемое по доверенности действие заключается во внесении изменений в реестр (подача ).

Государственные компании предпочитают работать с представителями, действующими по нотариальной доверенности, хотя других оснований, кроме перечисленных выше, для оформления такой доверенности нет.

Письмо Министерства финансов РФ
№03-02-07/1-227 от 25.09.2012

Участие в качестве уполномоченного представителя

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики <...> по вопросу о документальном подтверждении полномочий лица участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, сообщается следующее.

Согласно пункту 3 статьи 26 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) полномочия представителя налогоплательщика, который может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, должны быть документально подтверждены в соответствии с Кодексом и иными федеральными законами.

Законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов (пункт 1 статьи 27 Кодекса).

Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Пунктом 3 статьи 29 Кодекса установлено, что уполномоченный представитель налогоплательщика- организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности , выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» без доверенности действует от имени общества , в том числе представляет его интересы, совершает сделки от имени общества, утверждает штаты, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками общества, единоличный исполнительный орган общества (директор, генеральный директор).

Кодексом и Федеральным законом от 26.12.1995 № 208-ФЗ не предусмотрено, что иное лицо без доверенности на основании приказа законного представителя вправе действовать от имени общества, в том числе представлять его интересы.

Учитывая изложенное, полагаем, что заместители директора общества, на которых приказом возложено исполнение обязанностей директора общества в период его отсутствия в связи со служебной командировкой, вправе участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в качестве уполномоченного представителя общества на основании доверенности.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ С.В. Разгулин

Комментарий эксперта

О подтверждении полномочий представителя

В опубликованном письме Минфин России рассмотрел возможность участия заместителя директора акционерного общества в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в качестве представителя этой организации.

Законный или уполномоченный

Представители налогоплательщика-организации делятся на законных и уполномоченных. Согласно разъяснениям специалистов главного финансового ведомства, заместитель директора акционерного общества может быть только уполномоченным представителем . При этом на него должно быть возложено приказом исполнение обязанностей директора общества в период отсутствия последнего и оформлена соответствующая доверенность .

Дело в том, что, во-первых , законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов (п. 1 ст. 27 НК РФ).

Во-вторых , действовать от имени акционерного общества без доверенности может его единоличный исполнительный орган (директор, генеральный директор ). В частности, он вправе:

представлять интересы акционерного общества;
совершать сделки от его имени;
утверждать штаты;
издавать приказы и давать указания, обязательные для исполнения всеми работниками организации.

Об этом говорится в пункте 2 статьи 69 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ.

В-третьих , Налоговым кодексом и упомянутым законом не предусмотрено , что иное лицо без доверенности на основании приказа законного представителя вправе действовать от имени акционерного общества , в том числе представлять его интересы.

Доверенность уполномоченного представителя

Как правило, уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном Гражданским кодексом (п. 3 ст. 29 НК РФ).

Согласно статье 185 Гражданского кодекса, такая доверенность должна быть:

составлена в письменной форме;
выдана за подписью руководителя юридического лица (иного лица, уполномоченного на это учредительными документами), с приложением печати этой организации.

Срок действия доверенности не может превышать трех лет. Если срок в доверенности не указан, она сохраняет силу в течение года со дня ее совершения. Доверенность, в которой не указана дата ее совершения, ничтожна (п. 1 ст. 186 ГК РФ).

Уполномоченному представителю налогоплательщика-организации может выдаваться доверенность трех видов:

разовая;
специальная;
общая (генеральная).

Разовую доверенность выдают на совершение одного юридического действия. Например, на получение в ИФНС уведомления о постановке организации на учет в налоговом органе или о возможности применения упрощенной системы налогообложения.

Специальную доверенность оформляют на выполнение ряда однородных действий. Например, для сдачи отчетности в налоговую инспекцию в течение календарного года.

Общую (генеральную) доверенность составляют на совершение разнообразных сделок или юридических действий в течение определенного периода времени.

В числе реквизитов уполномоченного лица должно быть указаны его адрес, номер паспорта, ИНН.

Отметим, что требований оформлять доверенность на фирменном бланке организации или указывать ее номер законодательство не содержит.

Доверенность утрачивает свою силу в случаях:

ее отмены доверителем;
истечения срока действия доверенности;
отказа лица, которому выдана доверенность;
прекращение юридического лица, от имени которого выдана доверенность;
прекращение юридического лица, которому выдана доверенность.

Справка : то, что уполномоченным представителем налогоплательщика может быть физическое или юридическое лицо, следует из пункта 1 статьи 29 Налогового кодекса.

Согласно статье 189 Гражданского кодекса, доверитель, который отменил доверенность, обязан известить об этом:

лицо, которому доверенность выдана;
известных ему третьих лиц, для представительства перед которыми дана доверенность.

Уполномоченный представитель на основании закона

Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков (далее - КГН) является на основании закона у полномоченным представителем всех участников этой группы.

Независимо от положений договора о создании КГН он вправе представлять интересы участников указанной консолидированной группы в следующих правоотношениях:

в правоотношениях, связанных с регистрацией в налоговых органах договора о создании КГН, а также изменений указанного договора, решения о продлении срока действия договора и его прекращения;
в правоотношениях, связанных с принудительным взысканием с участника КГН недоимки по налогу на прибыль организаций по группе;
в правоотношениях, связанных с привлечением организации к ответственности за налоговые правонарушения, совершенные в связи с участием в КГН;
в других случаях, когда по характеру совершаемых налоговым органом действий (бездействия) они непосредственно затрагивают права организации, являющейся участником КГН.

По окончании срока действия, при досрочном расторжении или прекращении договора о создании КГН лицо, являвшееся ответственным участником этой группы, сохраняет перечисленные полномочия.

Ответственный участник КГН, вправе делегировать предоставленные ему Налоговым кодексом полномочия по представлению интересов участников этой группы третьим лицам на основании доверенности , выданной в порядке, установленном Гражданским кодексом (п. п. 4, 5 и 6 ст. 29 НК РФ).

Налоговый консультант А.Ф. Клюев