Новая форма бланка «Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» действует с 10.04.2016 г. Её заполняют и подают в срок определённый законодательством Российской Федерации, предприниматели работающие на упрощённой системе налогообложения.

Требования к срокам её подачи в контролирующие органы чётко регламентированы и прописаны в статьях закона. Образец чистого бланка по форме КНД 1152017 актуального в 2019 году, в формате “Excel” последнего варианта можно прямо с нашего сайта.

Предлагаем Вашему вниманию небольшое видео с советами на тему “Изменения по ЕНВД с 2017 года”:

Сроки представления бланка «Налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения»:

• Организациям – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
• Индивидуальным предпринимателям – не позднее 30 апреля года, который следует за истекшим налоговым периодом. Прошу обратить внимание на какой день недели приходится 30 апреля в текущем году. Дабы не попасть в неприятности.

Как нужно правильно заполнять данную форму бланка?

Правила заполнения не отличаются от принятых в таких случаях. Заполняем в электронном виде и распечатываем на принтере. Это гораздо удобней чем распечатывать пустой бланк и потом в ручном режиме вводить все данные. Исправления и помарки не допускаются. Будьте очень внимательны и аккуратны при заполнении бланка «Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения».

Ссылка на скачивание новой формы «Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» в формате “PDF” (для просмотра и работы в ней у Вас должна быть установлена программа “Adobe Reader”):

Ссылка на скачивание “Инструкции по заполнению новой формы «Налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» в формате “PDF” (для просмотра и работы в ней у Вас должна быть установлена программа “ “:

Уверены, что Вы смогли найти и ответы на свои вопросы, и она Вам пригодится в своей дальнейшей работе. Удачи.

Все индивидуальные предприниматели и организации, выбравшие для работы упрощенную схему налогообложения, обязаны подавать специальную декларацию, которая создается по форме КНД 1152017. Этот документ передается проверяющим государственным органам после каждого стандартного отчетного периода (один год). Его составляют и в том случае, когда хозяйственной деятельности не было вовсе, а также после принятия решения о ее прекращении. В последнем случае при заполнении используют данные фактического временного периода.

В конце статьи можно скачать форму по КНД 1152017 за 2017 год. Там же есть информация по правильному заполнению документов. При необходимости – используйте специальный сервис, который осуществляет внесение данных в автоматизированном режиме.

Приведем общие сведения, которые пригодятся на практике:

• Срок сдачи документа в налоговые органы для ИП ограничен датой 30.04. года, следующего за отчетным периодом. Организации сдают декларации не позднее 31.03. Как отмечено выше, достаточно предоставлять такую отчетность один раз в год. Каждый квартал при использовании УСН надо рассчитывать и оплачивать авансовые платежи в соответствии с нормами действующего законодательства.
• При несвоевременной подаче отчетной документации (декларации) будут применены штрафные санкции. Их величина зависит от факта выплаты налога. Если это было сделано, то сумма сравнительно невелика, в настоящее время установлена фиксированная величина 1 тыс. руб. В случае неуплаты налога придется выплатить 5% от него. Этот штраф берут за каждый месяц (полный, или нет), поэтому не следует затягивать с исполнением обязательств. Общая сумма санкций должна быть не менее 1 тыс. руб., но не более чем 30% от величины налога за отчетный период.
• Декларация подается в территориальную инспекцию по месту жительства индивидуальными предпринимателями. Организации территориальную принадлежность определяют по юридическому адресу своего головного офиса.
• Форма по КНД 1152017 может быть заполнена и передана в цифровом виде. Для использования ее обращаются к специализированным операторам либо используют в сети Интернет сервисные службы федеральных налоговых органов РФ.
• Если применяется заполнение бумажных бланков, то декларацию допустимо передавать в инспекцию не только лично, но и через представителя. Готовят два экземпляра. Один возвращают с официальными отметками, подтверждающими дату получения документов.

Отметим особенности, которые помогут не совершать ошибок при подаче декларации:

• Если документ составлен на бумаге, его посылают почтой, надо использовать тот вид отправления, в котором предусмотрена официальная опись вложения. Обратите внимание, что в данном случае датой подачи декларации считается число, указанное в почтовой квитанции.
• Когда документы передают через представителя, организации достаточно оформить стандартную доверенность на определенного человека. Ее заверяют печатью предприятия и подписью руководителя. Индивидуальному предпринимателю надо выполнить нотариальное оформление полномочий представителя.

Некоторые правила территориальных налоговых инспекций недостаточно корректны. Так, в «налоговом кодексе» нет правил обязывающих файл с декларацией передавать на электронных носителях информации, либо печатать данные в виде штрих-кода. Тем не менее, во избежание задержек при сдаче документов и других недоразумений следует уточнить наличие подобных дополнительных требований.

Правильное заполнение

• В декларации при использовании упрощенной системы налогообложения никак не указывают пени, штрафы. Записывают действительные значения страховых сумм, которые были переведены на соответствующие счета. Авансовые платежи заносят расчетные, которые надо заплатить на самом деле.
• Для различных схем налогообложения предназначены отдельные разделы декларации:
  • УСН (6% и 15%) – 1, 2;
  • «Доходы» — 1.1, 2.1.1, 3;
  • «Доходы минус расходы» — 1.2, 2.2,3.
• Несмотря на установленную последовательность блоков документа, данные лучше начинать вносить сначала во второй раздел. Далее можно будет вернуться к заполнению первого.
• Третий раздел декларации имеет значение для тех плательщиков УСН, которые официально получали материальные ценности, либо пользовались услугами, которые оказывались в рамках деятельности благотворительного характера.
• При заполнении денежные значения указываются в целой форме. Округление выполняется по стандартным арифметическим правилам. Когда результат нулевой, либо нет информации для занесения в бланк, ячейки не оставляют пустыми. В них записывают прочерки.
• Заполнение граф выполняют по направлению слева направо, начиная с первого элемента. Если остались пустые ячейки – ставят прочерки.
• Страницы декларации нумеруют. Обратите внимание на то, что заполнять и сдавать в инспекцию надо только заполненные требуемыми данными листы.
• В ходе завершающей проверки уточняется совпадение и соответствие дат, подписей, печатей, основных данных, занесенных в разделе титульного листа.
• Для соединения листов не рекомендуется использовать степлеры и другие устройства, портящие бумагу. Вполне пригодны для этого обычные канцелярские скрепки.

В общих правилах есть исключения и дополнения. Так, например, если выплачивались в отчетном периоде торговые сборы, то их надо будут указать в разделе декларации 2.1.2 (использование схемы «Доходы»). Подробно нюансы заполнения рассмотрены в следующих примерах.

Особенности оформления декларации при УСН «Доходы»

Следующее описание составлено в порядке расположения отдельных разделов декларации. При изучении ее рекомендуется использовать образец с формой КНД 1152017. Рассмотрены подробно только поля, при заполнении которых могут возникать дополнительные вопросы. Простые пункты не сопровождаются комментариями. Например, в строках «налогоплательщик» ИП записывает фамилию, имя, отчество, а организация – свое название с указанием формы (ООО).

Титульный лист:

• Сразу за штрих-кодом расположены ячейки, куда заносится ИНН. Данные для этих полей берут из официального свидетельства, которое выдается налоговым органом после завершения процесса регистрации. Так как организации имеют кодирование короче, чем ИП (10, а не 12 цифр соответственно), то в пустые ячейки пишут прочерки.
• Следующее поле, «КПП», предназначено для заполнения организациями.
• В «Номер корректировки» заносят цифры, не забывая заполнять прочерками свободные ячейки:
  • 0 – при первой подаче документа;
  • 1 – если в документе сделаны корректировки один раз;
  • 2 и более – если это – второе или последующее исправление.
• В разделе «Налоговой период» указывают один из следующих специальных цифровых кодов:
  • 34 – обычный режим, когда документация предоставляется в инспекцию по итогам отчетного периода;
  • 50 – закрытие ИП, ликвидация, или реорганизация ООО;
  • 95 – декларация подается в инспекцию, так как предполагается переходом на иную систему обложения налогами;
  • 96 – завершение хозяйственной деятельности с применением УСН.
• В «Отчетный год» заносят период, за который предоставляются данные. Так, при заполнении и передаче в инспекцию декларации в 2018 году там записывают «2017».
• В следующей графе, «Представляется в налоговый орган (код)», указывают цифровое обозначение определенной инспекции. Эти данные имеются на официальном сайте федеральной налоговой службы. Они же записаны в уведомлении, которым подтверждается официально регистрация индивидуального предпринимателя, организации.
• В позиции «По месту нахождения (учета) (код)» записывают следующие цифры:
  • 120 – кодировка индивидуального предпринимателя;
  • 210 – организации.
• В «Коде ОКВЭД» указывают обозначение только одного из зарегистрированных видов деятельности. Полный список их есть в выписке ЕГР (ЮЛ, или ИП соответственно).
• Если декларация подается при ликвидации, или в процессе реорганизации ЮЛ, то в полях делают необходимые отметки.
• Так как рассматриваемые здесь декларации составлены на трех страницах, то в соответствующем поле записывают «3». Делают необходимые записи о количестве материалов в приложениях. Таковой может быть, например, нотариально заверенная доверенность, которую ИП выдал своему представителю.
• В следующем блоке записывают данные о том, кто подает отчетную документацию. Если это делает сам индивидуальный предприниматель, достаточно расписаться внизу страницы и поставить дату.

• В случае, если он не использовал наемный труд в отчетный период и сам лично осуществлял коммерческую деятельность, в 102-й строке ставят цифру «2».
• В 110 – 113 строках записываются доходы, с применением методики нарастающего итога. Так, если заполняют строку 111 (полугодие), то указывают итоговую сумму всех доходов, полученных в первом и втором квартале.
• Ставка, которая применялась для начисления налога, не изменялась в течение года, поэтому в следующих ячейках указывают одно и то же значение: «6.0» %.
• Далее располагаются записи со сделанными авансом налоговыми платежами (поквартально).
• Следующий блок – страховые выплаты, сделанные за отчетный период. Сюда записывают те выплаты работникам, которые могут быть приняты к налоговым вычетам на основании положений ст. 346. 21 НК РФ. Также применяется технология начисления сумм нарастающим итогом.

На этом этапе заполнения декларации можно сделать проверку. Если индивидуальный предприниматель делал физическим лицам в отчетном периоде выплаты, то он не имеет право снизить размер налогов (авансовые платежи) при использовании упрощенной схемы более чем на 50%. Когда такие действия выполнялись, то разрешено сделать полные вычеты. Однако в обоих случаях они не могут превышать 100%. Выяснить правильность заполнения этих блоков не трудно. Для этого последовательно надо проверить строки 140 и 130/2, 141 и 131/2, 142 и 132/2, 143 и 133/2. Значения в первых ячейках, не должны превышать тех чисел, которые указаны во вторых. В нашем примере они равные: в 140 – «6000» и в 130/2 указана та же величина, «6000».

Так как предприниматель выплачивал торговые сборы, то ему надо будет заполнить блок 2.1.2. в декларации. Обратите внимание, что первая часть его почти полностью повторяет лист раздела 2.1.1, который рассмотрен подробно выше. Однако надо понимать, что автоматические действия в данном случае недопустимы. В строках от 110 по 113 указывают доходы, которые получены только от определенной деятельности. По отношению к ней действуют правила выплат упомянутых выше сборов. Если ИП в отчетный период занимался только торговлей, то он вправе сделать простое дублирование информации из раздела 2.1.1. Как и в предыдущем случае, здесь также указываются суммы полученных доходов с применением методики нарастающего итога.

Аналогичным образом заполняются блоки с авансовыми платежами, страховыми взносами, которые будут учитываться далее при вычетах из налогов. Проверка правильности заполнения осуществляется по технологии, упомянутой выше. Сравнивают значения в строках 140 и 130/2, 141 и 131/2, 142 и 132/2, 143 и 133/2.

Если ошибки не выявлены, можно переходить к заполнению следующего листа раздела 2.1.2. Там в строках от 150 по 153 записывают торговые сборы, уплаченные поквартально за отчетный период (нарастающим итогом). В следующем блоке (от 160 по 163) вписывают суммы вычетов, сделанных на основании торговых сборов. В нашем примере их нет. Но при наличии значений, делают проверку соблюдения следующих условий:

• Если значение строки 140 вычесть из 130 данного раздела, итог должен быть менее числа, указанного в 150, а значение в 160 меньше, или равно ему.
• Сюда заносят число из 150, если итог 130-140 больше него. Одновременно проверяется, чтобы данные в ячейке оказались меньшие или равные результату, полученному после вычитания.

Проверку выполняют по отношению ко всем строкам от 160 до 163. Чтобы налогоплательщику было проще, в самой декларации перед соответствующими пунктами размещены примечания с подробными инструкциями.

Теперь можно приступить к заполнению предыдущего листа декларации. Далее приведены особенности отдельных пунктов раздела 1.1. Их учитывают при использовании упрощенной схемы налогообложения «Доходы»:

• Из позиций с кодами ОКТМО обязательно заполняют только 010. В 030, 060, 090 можно проставить прочерки, если не было изменений места жительства (ИП), юридического адреса организации. Помните о том, пустых ячеек в декларации быть не должно. В такие места записывают прочерки.
• В строках 050, 080, 110 указывают данные из предыдущих пунктов. Если значение – отрицательная величина, вписывают прочерки.

В 20-ю строку заносят авансовый платеж. Проще – предпринимателям, не оплачивающим торговые сборы. Они могут вычесть значение стр. 140 из 130. Когда выплаты за торговую деятельность осуществляются, используют формулу: 130 (р-л 2.1.1)-140 (р-л 2.1.1)-160 (р-л 2.1.2). Если итог не нулевой, его вписывают сюда. В следующей таблице приведены алгоритмы расчета для других позиций раздела 1.1 (цифры в столбцах «Формулы» обозначают значения в соответствующих строках):

Номер строки	Формула расчета для ситуации, если торговые сборы не уплачиваются	Формула, которая применяются для правильного заполнения декларации при выплате торговых сборов
040	130-141-020	131 (р-л 2.1.1)-141 (р-л 2.1.1)-161 (р-л 2.1.2)- 020
070	132-142-020-040+050	132 (р-л 2.1.1)-142 (р-л 2.1.1)-162 (р-л 2.1.2)-020-040+050
100	133-143-020-040+050-070+080	133 (р-л 2.1.1)-143 (р-л 2.1.1)-163 (р-л 2.1.2)-020-040+050-070+080	Не нулевой результат заносят в строку. Если получилось отрицательное значение, его без «минуса» указывают в стр. 110, а в этой – ставят прочерки.

Заполнение декларации при УСН «Доходы минус расходы»

Общие требования к титульному листу ничем не отличаются от тех, что были изучены в предыдущей части статьи, поэтому перейдем сразу к занесению данных в раздел 2.2:

• Вначале надо с применением методики нарастающего итога вписать последовательно в строки 210 -213 доходы, полученные в результате хозяйственной деятельности за отчетный период.
• По той же технологии в стр. от 220 до 223 записывают расходы.
• В стр. 230 указывают величину убытка, если он был в отчетных документах прошлых периодов. Ее можно будет использовать в дальнейшем для уменьшения налоговых выплат. Но следует помнить, что доходы, отмеченные в этой декларации должны быть больше расходов (учитываются итоговые значения).
• Строки от 240 по 243 предназначены для занесения налоговой базы. Эти величины вычисляют по простой формуле: «доходы минус расходы». Разумеется, берут числа из соответствующих статей, 210-220, 211-221 и так далее. Если любое из действий дает отрицательный результат, то в этой строке ставят прочерки, а итог без знака «минус» переносят в стр. от 250 по 253.
• В позициях 260-263 указывают величину налоговой ставки. В нашем случае, это 15%. Надо уточнить при возникновении сомнений данную норму. Дело в том, что в соответствии с действующим законодательством региональные субъекты России имеют право устанавливать такой налог в границах 5 – 15%.
• Для заполнения следующих позиций (стр. от 270 по 273) применяют формулу: данные из строки 240 х данные из строки 260/ 100. Итоговая величина будет равна сумме налога за соответствующий квартал. Ее используют для определения авансовых платежей.
• В 280-й строке указывают значение вычислений по формуле: данные из стр.213 х 1/100 = минимальный (1%) налог. Эту позицию заполняют в любом случае, даже тогда, когда обязательства по данным выплатам государству отсутствуют.

После оформления раздела 2.2 переходят к 1.2. В нем приводят данные, которые позволят рассчитать налоговые платежи (итоговые и авансовые) при использовании УСН «Доходы минус расходы».

Вначале отметим особенности, которые надо учитывать при заполнении строк с кодами ОКТМО. Из всех этих позиций обязательно вписывают данные в позицию 010. Если не было изменений места жительства индивидуального предпринимателя, а организация сохранила прежний юридический адрес, то в строках 030, 060, 090 допустимо поставить прочерки. Как и в других блоках декларации, здесь тоже нельзя оставлять пустые ячейки. Некоторые кодировки этого типа могут состоять из восьми символов. В таком случае свободные три позиции в строке заполняют прочерками.

Из 270-й строки берут данные по сумме вычисленной величины налогов за первый квартал отчетного периода. Их заносят в стр. 020 раздела 1.2.

В строках 050, 080, 110 указывают данные из предыдущих пунктов, 040, 070 и 100 соответственно. Если значение – отрицательная величина, вписывают прочерки.

В следующей таблице приведены алгоритмы расчета для других позиций данного раздела 1.2. Для упрощения понимания схемы работы, используются только цифры в столбце «Формулы». Они обозначают данные в соответствующих строках:

Номер строки	Формулы	Действия при получении разных результатов
040	271-020	Не нулевой результат заносят в строку. Если получилось отрицательное значение, его без «минуса» указывают в стр. 050, а в этой – ставят прочерки.
070	272-020-040+050	Не нулевой результат заносят в строку. Если получилось отрицательное значение, его без «минуса» указывают в стр. 080, а в этой – ставят прочерки.
100	273-020-040+050-070+080	Не нулевой результат заносят в строку. Если получилось отрицательное значение, его без «минуса» указывают в стр. 110, а в этой – ставят прочерки.
120	280-020-040+050-070+080	Эта позиция рассчитывается в том случае, когда число в стр. 280 получилось больше, чем в стр. 273. Не нулевой результат заносят в строку. Если получилось отрицательное значение, его без «минуса» указывают в стр. 110, а в этой – ставят прочерки. Последний вариант означает, что возникла ситуация, допускающая вычет авансовых платежей при определении реальной величины налога (минимального). Для реализации такого решения понадобится сделать заявление в территориальную налоговую инспекцию. Понадобится дополнить его письменными подтверждениями факта выполненных платежей.

Дополнительные сведения

При использовании упрощенной схемы налогообложения необходимо сдавать даже «нулевые» декларации. В подобных ситуациях заполняют титульные листы, а также заносят данные в следующие строки: 010; 030; 060; 090. Для соблюдения правил, установленных законодательством РФ, используют рассмотренные выше инструкции. Отличия для разных схем УСН, отмечены ниже:

• «Доходы» – заполняется стр. 102, которая есть в листе раздела 2.1.1.
• «Доходы минус расходы» – записывают данные в стр. от 260 по 263 включительно (раздел 2.2).

В новой редакции декларации, которая действует с 2015 г., появился раздел №3. В него заносят данные справочного характера. Если налогоплательщик в отчетном периоде не получал финансирование целевого типа, не пользовался услугами, товарами и работами в рамках благотворительности, то ему не надо заполнять данный блок.

Бланки и образцы заполнения

Бланк формы по КНД 1152017.

Образец заполнения при УСН «Доходы».

Образец заполнения при УСН «Доходы минус расходы».

Новая форма "Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения" официально утверждена документом Приказ ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@.

Подробнее о применении формы КНД 1152017:

• Совершенствование налогового администрирования: очередной этап

  Периода. В качестве последнего яркого примера можно привести новую декларацию по налогу, уплачиваемому при применении УСНО... утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной...

• В каких случаях ИП может подать нулевую декларацию по УСНО?

  Заполнения декларации по УСНО). Заполнение разд. 1.1 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения... сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения...

• Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ в I кв. 2018 г.

  По ней плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В... купли-продажи. В ходе проведения камеральной налоговой проверки представленной предпринимателем декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 ... связан с предпринимательской деятельностью и подлежит обложению налогом по упрощенной системе налогообложения, предусмотренной главой 26.2 Налогового...

• Расхождение показателей налоговой и бухгалтерской отчетности при УСНО: как объясниться с налоговой?

  К декларации по «упрощенному» налогу и бухгалтерской отчетности, которая представляется в налоговый орган. Декларация при УСНО. Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО... 03.04.2017 сообщаем, что декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не содержит ошибок. Превышение доходов...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за октябрь 2018

  По форме 2-НДФЛ не является декларацией или расчетом для целей осуществления налогового... контроля. Кроме того, сведения, отражаемые в... от реализации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Определение от 16.10 ... .2018 № 308-КГ18-17356 (с. Завьялова Т.В...

• Декларация по «упрощенному» налогу за 2016 год: отдельные вопросы

  Декларации по «упрощенному» налогу, является доверенность, если декларация представляется представителем налогоплательщика. Особенности заполнения налоговой декларации при УСНО. Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением... сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения...

• НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России

  Процедуре экспорта на основании временных деклараций, в налоговые органы должна представляться полная таможенная... , оформленная до окончания налогового периода, за который представляется декларация по налогу на добавленную стоимость... , используемой в предпринимательской деятельности, в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в порядке, предусмотренном...

• Обзор писем Министерства финансов РФ за март 2019

  НК РФ и, соответственно, в разделе 7 налоговой декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС... В связи с этим организация, осуществляющая производство и реализацию декораций, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в... учитываются налогоплательщиком-арендодателем в доходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо от 29 ...

• Споры о налоговой выгоде (Практика Верховного Суда РФ за 2018)

  В декларациях по НДС операции по реализации оборудования обществу, представление в налоговый орган деклараций по НДС и налогу на... прибыль с «нулевыми» показателями... налоговой выгоды в виде возмещения из бюджета НДС и снижения налоговой нагрузки контрагента по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения...

• Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2018 года

  В общеустановленном порядке. Уплата налога на имущество организаций и представление налоговой декларации (расчета) осуществляются по... месту учета на балансе капитальных вложений в... баланса, уплата налога на имущество организаций и представление налоговой декларации (расчета) зависят... могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо от 4 декабря...

• Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2018

  Номинальный владелец указаны в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом. Указанные... процедуре экспорта на основании временных деклараций, в налоговые органы должна представляться полная... оформленная до окончания налогового периода, за который представляется декларация по налогу на добавленную стоимость... должны учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо от...

• Обзор писем Министерства Финансов РФ за октябрь 2017 года
• Обзор писем Министерства Финансов РФ за февраль 2018 года

  Для применения другой стороной сделки симметричной корректировки является представление налогоплательщиком налоговой декларации, в которой... отражена соответствующая корректировка. Налог на добавленную стоимость... , используемой в предпринимательской деятельности, в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в порядке, ...

• Важные правовые позиции КС и ВС по вопросам налогообложения за 4 квартал 2017 года

  Законодательства о налогах и сборах. По результатам камеральной налоговой проверки представленной обществом налоговой декларации по налогу на... инстанций поддерживая налоговый орган указали, что для целей исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не... предпринимателем, применяющим общую систему налогообложения, представил в инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам октябрь за 2017

  13609 (с. Тютин Д.В., Дистрибьюторский центр УАЗ) – Само по себе представление налоговой декларации, ... которая не являлась предметом проверки налогового органа, недостаточно... реконструкцию налоговых обязанностей, увеличив налоговую базу по налогу на добавленную стоимости и по налогу на... подлежит учету при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Вопросы добросовестности Определение от 25 ...

Правоохранительные и контролирующие органы России: система, компетенция, взаимодействие (Даньшина Л.И.)

Дата размещения статьи: 20.08.2012

Понятие правоохранительных органов вытекает из понятия правоохранительной деятельности.
Термин "правоохранительная деятельность" появился в конце 50-х - начале 60-х гг. XX в. и означает вид государственной деятельности, которая проявляется в том, что осуществляется с применением юридических мер воздействия (принуждения и взыскания), должна строго соответствовать предписаниям действующего закона, проводится в установленном законом порядке и возлагается на специально уполномоченные государственные органы. Таких органов много, достаточно сказать, что в области правоохранительной деятельности действуют и применяются несколько десятков законодательных актов, определяющих направление деятельности, структуру и полномочия конкретных правоохранительных органов, способы решения поставленных задач.
Перед правоохранительными органами стоят общие задачи - защитить права и свободы личности, материальные и духовные ценности общества, конституционный строй, суверенитет и территориальную целостность государства. Перед конкретными правоохранительными органами законодательством поставлены конкретные задачи, которые выполняются отдельными правоохранительными органами в определенном правовом режиме с определенными правовыми последствиями.
Правоохранительная деятельность имеет несколько направлений, среди которых можно назвать следующие:
конституционный контроль (осуществляется Конституционным Судом Российской Федерации и уставными конституционными судами субъектов Российской Федерации);
правосудие (осуществляется судами общей юрисдикции, арбитражными судами и судами субъектов Российской Федерации);
организационное обеспечение деятельности Конституционного Суда Российской Федерации, Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (организационно обеспечивается аппаратами этих судов); при этом обеспечение деятельности других судов, входящих в судебную систему, осуществляется Судебным департаментом при Верховном Суде Российской Федерации и его местными учреждениями, Федеральной службой судебных приставов Министерства юстиции Российской Федерации, некоторыми подразделениями указанного Министерства, администраторами судов;
прокурорский надзор (осуществляется единой федеральной централизованной системой органов Прокуратуры Российской Федерации);
выявление и расследование преступлений (осуществляются органами расследования);
оказание юридической помощи (осуществляется адвокатурой, юридическими службами государственных и негосударственных организаций, государственными и частными нотариусами, частными детективами).
Указанные направления взаимосвязаны и дополняют друг друга, а отсюда и органы, осуществляющие правоохранительную деятельность, действуют не изолированно друг от друга, а взаимодействуют между собой, обеспечивая реализацию конкретных задач, которые стоят перед каждым правоохранительным органом, и тех общих целей, которые поставлены перед правоохранительной деятельностью.
Каждый правоохранительный орган действует на основе конкретного законодательного акта, которым определяются не только его цели, задачи, организация и компетенция, но и пределы тех полномочий, которые он должен выполнять и за пределы которых выходить не имеет права.
Помимо взаимодействия между собой, правоохранительные органы осуществляют свои полномочия в тесном контакте с контролирующими органами. Если правоохранительные органы работают в связи с совершением преступлений, расследуя и рассматривая их в суде в соответствии с уголовным, уголовно-процессуальным законом (УК РФ, УПК РФ) с тем, чтобы защитить права и законные интересы потерпевших, чтобы каждый виновный понес справедливое наказание и ни один невиновный не был привлечен к уголовной ответственности и осужден, то государственные контролирующие органы, выявляя нарушения действующего законодательства, наделены правом привлечения лиц, допустивших нарушение, к административной ответственности в соответствии с КоАП РФ.
Контролирующие органы Российской Федерации представляют собой определенную систему органов, которые могут действовать самостоятельно или по заданию правоохранительных органов. В любом случае обнаружения признаков преступления в деятельности физических или юридических лиц контролирующие органы вне зависимости от того, действуют ли они самостоятельно или по заданию правоохранительных органов, обязаны сообщить выявленную информацию в правоохранительные органы, которые наделены правом возбуждения, расследования уголовного дела и рассмотрения его в суде.
Если правоохранительные органы относятся к государственным органам, то контролирующие органы могут быть государственными и негосударственными.
Сказанное в первую очередь относится к контролирующим органам, перечисленным в гл. 22, 23 КоАП РФ (их более 80). Среди них налоговые органы, органы, осуществляющие функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, федеральные органы исполнительной власти, осуществляющие государственный надзор и контроль за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, органы, осуществляющие контроль в области финансовых рынков, государственного статистического учета, валютного контроля, органы, осуществляющие государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Функциями контроля предпринимательской деятельности наделены комиссии по делам несовершеннолетних, полиция, органы и учреждения уголовно-исполнительной системы, таможенные органы, органы экспортного контроля, пограничные органы, военные комиссариаты, органы, осуществляющие функции по контролю и надзору в сфере обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения, ветеринарного надзора, государственный экологический контроль, государственный пожарный надзор, контроль и надзор в сфере транспорта, в области обращения и защиты информации, защиты прав потребителей и потребительского рынка, органы по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, миграционная служба, служба судебных приставов, органы, осуществляющие контроль и надзор в сфере страховой деятельности, кредитной кооперации, банковского надзора, микрофинансовой деятельности, иностранных инвестиций. Таков неполный перечень контролирующих органов. Каждый из них, помимо общих задач контроля, выполняет конкретные, поставленные перед ним задачи, имеет индивидуальное правовое регулирование, присущую ему компетенцию, полномочия и возможные способы воздействия на нарушителей правил, действующих в той отрасли, в которой контролирующий орган работает.
Помимо перечисленных государственных органов, в соответствии с нормами ГК РФ в различных правовых формах, предусмотренных данным Кодексом, могут быть учреждены юридические лица, аудиторская и контролирующая деятельность которых является для них основной. Правом применения наказания за допущенные нарушения такого рода негосударственные контролирующие органы не обладают.
Задача контроля - проверка соответствия деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей действующему отраслевому законодательству, констатация благополучного положения дел в случае отсутствия нарушений или выявление нарушений действующего законодательства, аргументированное их описание в соответствующих итоговых документах (актах ревизий, документальных проверок и т.д.), применение мер воздействия, взысканий самими контролирующими органами в случае обнаружения нарушений, подпадающих под признаки административных правонарушений, или передача материалов в правоохранительные органы в случае обнаружения признаков преступления.
Из перечня контролирующих органов сам по себе напрашивается вывод о том, что деятельность физических и юридических лиц контролируется в различных направлениях самыми разными органами, задачей которых является соответствие деятельности физических и юридических лиц действующему законодательству, предусматривающему и регулирующему разные стороны предпринимательской деятельности. Остановимся на некоторых из них.
Одной из разновидностей контролирующих органов являются налоговые органы, которые составляют единую централизованную систему контроля соблюдения законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов и иных обязательных платежей. В указанную систему налоговых органов входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный осуществлять контроль и надзор в области налогов и сборов, и его территориальные органы (ст. 30 НК РФ). Единство и централизация системы предполагают, что никаких иных налоговых органов, кроме названных в НК РФ, не может существовать.
Система налоговых органов трехзвенная с вертикальным подчинением: на федеральном уровне - Федеральная налоговая служба, на уровне субъектов Российской Федерации - УФНС (в федеральных округах могут создаваться межрегиональные УФМС) и инспекции Федеральной налоговой службы на уровне административно-территориального деления, входящего в субъект Российской Федерации, - по районам, районам в городах и городам без районного деления. Исключение составляют г. г. Москва и Санкт-Петербург, где организация местного самоуправления иная - горизонтального подчинения у налоговых органов нет.
Налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы, на основе которых исчисляются и уплачиваются налоги, сборы и подтверждаются правильность их исчисления и своевременность уплаты. Налоговые органы могут проводить налоговые проверки, изымая при этом документы, если имеются основания считать, что документы будут уничтожены, изменены или заменены, получать объяснения от налогоплательщика по любым вопросам налогообложения, приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банках и налагать арест на его имущество, осматривать любые помещения, которые используются для извлечения прибыли, где бы они ни находились, проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика.
Налоговые органы в рамках своей компетенции имеют право определять суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет, в случае выявления нарушений законодательства требовать их устранения, могут взыскивать недоимки, пени, налагать штрафы, требовать от банков необходимую информацию о списании со счетов налогоплательщика и с корреспондентского счета банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечислении этих сумм в бюджет, привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов, переводчиков, свидетелей, ходатайствовать о приостановлении или аннулировании лицензий на осуществление определенного вида деятельности, предъявлять в арбитражные и суды общей юрисдикции иски по вопросам, касающимся нарушения законодательства о налогах и сборах, например о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите.
Решения нижестоящих налоговых органов изменяют и отменяют вышестоящие налоговые органы.
Наряду с правами, которыми наделяет налоговые органы ст. 31 НК РФ, они несут обязанности вести учет организаций и физических лиц, информировать налогоплательщиков о действующих налогах, связанном с ними законодательстве и нормативных актах, сообщать при постановке на учет сведения о реквизитах счетов Федерального казначейства, возвращать излишне уплаченные налоги, сборы, пени и штрафы. Налоговые органы должны работать в условиях сохранения налоговой тайны, обязаны направлять налогоплательщику копии актов налоговой проверки и принятых в отношении его решений, осуществлять совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов.
Если в материалах проведенных проверок имеются признаки преступления, то налоговые органы обязаны направить эти материалы в правоохранительные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Все полномочия налоговых органов, представленные ранее, могут быть "разбиты" на несколько направлений: а) правовое регулирование вопросов налогообложения, которое реализуется в праве Федеральной налоговой службы издавать в соответствии с налоговым законодательством нормативные акты по вопросам налогообложения в соответствии со ст. 4 НК РФ; б) налоговый учет; в) права налоговых органов в области исполнения налогоплательщиками обязанностей по уплате налогов; г) осуществление налогового контроля.
Налоговые органы действуют на принципах равенства всех перед законом, презумпции невиновности, соблюдения действующего законодательства. Каждый налоговый орган возглавляется руководителем, на которого возлагаются обязанности рассмотрения дел об административных правонарушениях, совершенных в пределах обслуживаемой территории (ч. 2 ст. 23.5 КоАП РФ).
Налоговые органы могут осуществлять свою деятельность по заданию правоохранительных органов: органов расследования, оперативных подразделений Министерства внутренних дел Российской Федерации, Федеральной службы безопасности и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, суда и прокуратуры. В этом случае результаты проведенных проверок сообщаются налоговыми органами в запрашивающую структуру.
Наряду с налоговыми органами, в области налогообложения и сборов действуют таможенные органы, которые взыскивают налоги при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации, Министерство финансов Российской Федерации (и его органы на местах), которое дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах (ст. ст. 34, 34.2 НК РФ). Означенные органы в систему налоговых органов не входят.
К контролирующим органам относится Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, действующая в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 15.06.2004 N 278.
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора - это федеральный орган исполнительной власти. Указанная служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации, имеет свои территориальные органы и осуществляет свою деятельность во взаимодействии с федеральными и местными органами исполнительной власти. Служба финансово-бюджетного надзора выполняет две функции: функцию валютного контроля и функцию контроля финансово-бюджетной сферы деятельности в области экономики.
В деятельности Федеральной службы финансово-бюджетного надзора можно выделить: создание нормативной базы для контролирующей деятельности в установленной сфере (руководитель службы издает приказы, имеющие нормативный характер, осуществляет в установленной сфере деятельности нормативное правовое регулирование в случаях, установленных указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства Российской Федерации); непосредственный контроль за использованием средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов и материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности, и контроль за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации; применение наказания за допущенные нарушения валютного и бюджетного законодательства в рамках производства об административных правонарушениях.
Особое внимание при рассмотрении полномочий Федеральной службы финансово-бюджетного надзора следует уделить организации ее работы и тем возможностям, которые реализуются при выполнении возложенных на нее контрольных функций.
Предметом контроля, который осуществляется службой, является использование средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов получателями финансовой помощи, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций, а также контроль состояния материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности. В области валютного контроля предметом деятельности службы является контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций и валютных бирж) валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, а также за соответствием проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений.
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора и ее территориальные подразделения наделены широкими полномочиями: проводят ревизии и проверки, встречные проверки, надзорные мероприятия, имеют доступ к любым документам не только проверяемых организаций (денежным документам, регистрам бухгалтерского учета, отчетам, планам, сметам и иным документам), но и организаций любых форм собственности, которые получили от проверяемой организации денежные средства, материальные ценности и документы. В ходе встречной проверки проводится сличение записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации, проверяются фактическое наличие, сохранность и правильность использования денежных средств, ценных бумаг, материальных ценностей. По вопросам, возникающим в ходе проверки, возможно получение письменных объяснений должностных, материально ответственных и иных лиц.
По результатам проведенной проверки в проверенные организации направляются обязательные для рассмотрения представления или обязательные для исполнения предписания по устранению выявленных нарушений. Своевременность и полнота устранения нарушений законодательства в финансово-бюджетной сфере контролируются проверяющим органом, при этом допускается добровольное возмещение средств.
К работе службы в необходимых случаях могут быть привлечены ученые и специалисты, научные и иные организации, возможно проведение необходимых научных исследований, испытаний, экспертиз, анализов и оценок.
В случаях нецелевого использования получателем бюджетных средств, нарушения срока возврата бюджетных средств, полученных на возвратной основе, несвоевременного перечисления платы за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возмездной основе, руководители Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, структурных подразделений и территориальных органов и их заместители могут привлечь виновных к административной ответственности. Возможное наказание за допущенные административные проступки: за нецелевое использование бюджетных средств - от 4000 до 5000 руб. на должностных лиц, от 40 000 до 50 000 руб. на юридических лиц; за нарушение срока возврата бюджетных средств, полученных на возвратной основе, - от 4000 до 5000 руб. на должностных лиц, от 40 000 до 100 000 руб. на юридических лиц; за несвоевременное перечисление платы за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возмездной основе, - от 4000 до 5000 руб. на должностных лиц, от 40 000 до 50 000 руб. на юридических лиц (ст. ст. 15.14 - 15.16 КоАП РФ). Указанные санкции возможны только в том случае, если в действиях должностных лиц не имеется состава преступления, наказание за которое предусмотрено УК РФ. Если состав преступления налицо, то материалы передаются в органы расследования, а затем в суд, который может приговорить виновных к реальной мере наказания, предусмотренного УК РФ.
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора и ее подразделения на местах осуществляют свою деятельность в условиях соблюдения государственной, служебной, банковской, налоговой, коммерческой тайны, тайны связи и иной конфиденциальной информации.

← Вернуться