В связи с введением с 2015 года предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам возник вопрос по начислению процентов по предоставленным займам. Минимальная процентная ставка с 01.01.2015 г. равна ставке рефинансирования 8,25 х 0,75, т.е. 6,19 %. В нашей организации заключены договоры займа с проц.ставкой 5 % (в 2012 и 2013 г.). Значит ли это, что мы должны повысить % ставку хотя бы до минимальной 6,19 %, заключив доп.соглашения, чтобы при проверке нас не обвинили в занижении налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль?
Изменения, внесенные в НК РФ, связанные с расчетом предельных значений, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года (п.2 ст.3 Федерального закона от 08.03.2015 № 32-ФЗ). Таким образом, даже если заключенные в вашей организации договоры займа можно признать контролируемыми сделками, поднимать процентную ставку по ним не нужно.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Учет полученных займов и кредитов
1.7.19 Налоговый учет операции по получению займа (кредита).
На расчет налога на прибыль деньги (имущество), полученные от заимодавца (кредитора) по договору займа и возвращенные обратно, не влияют. Их не нужно включать ни в состав доходов, ни в состав расходов (подп. 10 п. 1 ст. 251 , п. 12 ст. 270 НК РФ). Если заем (кредит) предоставлен под проценты, сумму процентов, выплаченную заимодавцу (кредитору), включите в состав внереализационных расходов. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.
Проценты за пользование заемными средствами относятся к нормируемым расходам. Налогоплательщик вправе выбрать один из двух способов расчета предельной суммы процентов, признаваемых расходом, и указать это в своей учетной политике (п. , 1.1 ст. 269 НК РФ).
Первый способ: предельная сумма процентов определяется как средний уровень процентов по сопоставимым кредитам.
Второй способ: в качестве ориентира берется ставка рефинансирования Банка России.
Норматив по рублевым обязательствам в 2014 году - ставка рефинансирования Банка России, увеличенная в 1,8 раза. Лимит по валютным кредитам в 2014 году - произведение ставки рефинансирования Банка России и коэффициента 0,8.
При получении беспроцентного займа (кредита) у компании не возникает никакого дохода от экономии на процентах.
В то же время возврат займа, а также уплата процентов в натуральной форме признаются реализацией в соответствии с пунктом 1 статьи 39 Налогового кодекса РФ.
Поэтому компания, которая является плательщиком НДС, должна начислить его со стоимости имущества, передаваемого заимодавцу (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
НДС начисляют с договорной стоимости передаваемого имущества (п. 1 ст. 154 НК РФ). Но только если цена признается рыночной в соответствии с главой 14.2 Налогового кодекса РФ. В противном случае рассчитывают налог с рыночной стоимости имущества.
С 1 января 2015 года порядок признания в налоговом учете процентов по долговым обязательствам изменился. Теперь они признаются расходом исходя из фактической ставки (абз. 2 п. 1 ст. 269 НК РФ).
Если долговые обязательства любого вида возникли в результате сделок, признаваемых контролируемыми, то доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений раздела v. 1 Налогового кодекса РФ, который посвящен отношениям по сделкам с взаимозависимыми лицами и контролю за ценами в таких сделках (контролируемые сделки).
Так вот, если по долговому обязательству, возникшему в результате контролируемой сделки, одной из сторон является банк, налогоплательщик вправе признать расходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки. Но только если эта ставка менее максимального значения интервала предельных значений, установленного пунктом 1.2 статьи 269 Налогового кодекса РФ (п. 1.1 ст. 269 НК РФ).
Аналогичным образом признаются доходы по такой сделке и у заимодавца.
Таким образом, во взаимоотношениях между банком и зависимой с ним организацией или предпринимателем по нормам учитываются не только расходы по процентам, но и доходы (например, по депозитам).
С 1 января 2015 года применяются интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам в зависимости от того, в какой валюте они оформлены. По долговому обязательству, оформленному в рублях, на период с 1 января по 31 декабря 2015 года установлен интервал от 75 до 180% ставки рефинансирования Банка России (подп. 1 п. 1.2 ст. 269 НК РФ). А если обязательство в валюте, то интервалы предельных значений зависят от вида валюты и ставок межбанковских предложений соответствующей зоны обращения этой валюты. Например, по долговому обязательству, оформленному в евро, - от Европейской межбанковской ставки предложения (EURIBOR) в евро, увеличенной на 4 процентных пункта, до ставки EURIBOR в евро, увеличенной на 7 процентных пунктов.*
Вернуться назад на
Минимальная ставка по договору процентного займа между организацией и физическим лицом (учредителем организации) не ограничена. В законодательстве не установлен минимальный размер процентов по договору займа.
В соответствии с пунктом 1 статьи 807 ГК РФ, по договору займа займодавец передает в собственность заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму займа.
Кроме того, в соответствии со статьей 809 ГК РФ, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором.
Никаких ограничений о сумме процентов по договору займа законодатель не устанавливает. Если же в договоре займа отсутствует условие о размере процентов, то их размер определяется, исходя из действующей ставки рефинансирования на дату их выплаты заемщиком. Поэтому в договоре займа, важно указать процент займа.
В описанной Вами ситуации договор процентного займа предполагается заключить между организацией и физическим лицом, являющимся учредителем в той же организации. Законодательство делать этого не запрещает. Однако в целях налогообложения, такая сделка может считаться заключенной между взаимозависимыми лицами.
Ведь в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 105.1 НК РФ, взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо или косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25%.
Следовательно, если в сделках между взаимозависимыми лицами (юрлицом и физлицом) создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, учитываются для целей налогообложения у этого лица (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).
Однако для контроля таких сделок со стороны налоговиков, сделка должна быть признана контролируемой.
Чтобы налоговики признали сделку контролируемой должно выполняться хотя бы одно из условий перечисленных в пункте 2 статьи 105.14 НК РФ, а именно:
1. превышение суммы доходов по сделке между взаимозависимыми лицами за соответствующий календарный год в 1 миллиард рублей;
2. одна из сторон сделки является налогоплательщиком НДПИ;
3. хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим ЕСХН, ЕНВД;
4. хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций или применяет к налоговой базе по указанному налогу налоговую ставку 0 процентов;
5. хотя бы одна из сторон сделки является резидентом особой экономической зоны или участником свободной экономической зоны, налоговый режим в которых предусматривает специальные льготы по налогу на прибыль организаций;
6. сделка удовлетворяет одновременно следующим условиям:
Одна из сторон сделки является налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275.2 НК РФ, и учитывает доходы (расходы) по такой сделке при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 275.2 НК РФ;
Любая другая сторона сделки не является налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275.2 НК РФ, либо является налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275.НК РФ, но не учитывает доходы (расходы) по такой сделке при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 275.2 НК РФ;
7. хотя бы одна из сторон сделки является участником регионального инвестиционного проекта, применяющим налоговую ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 0 процентов или пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта РФ, в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 284.3 НК РФ.
Таким образом, из изложенного можно сделать вывод, что если не будут выполняться перечисленные условия, то безопасно на наш взгляд применять наименьшую из ставок в рамках договора займа.
Если же хотя бы одно из условий выполняется, то на наш взгляд безопасно применять рыночную процентную ставку.
МРОТ — это минимум оплаты труда в месяц, установленный Федеральным законом «О минимальном размере оплаты труда» от 19.06.2000 N 82-ФЗ . Каждый год появляется ФЗ «О внесении изменений в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда"» и уставнавливает МРОТ на наступающий год.
- Размер МРОТ на 2014 год составил 5 554 рубля (Федеральный закон от 02.12.2013 № 336-ФЗ);
- Размер МРОТ в 2015 году составил 5 965 руб (Федеральный закон от 01.12.2014 № 408-ФЗ);
- Размер МРОТ на 2016 год составил 6 204 рубля (Федеральный закон от 14.12.2015 № 376-ФЗ), а с 01 июля 2016 года увеличится до 7 500 рублей;
- Размер МРОТ в 2017 году остался равным 7 500 рублей, но с 01 июля 2017 года МРОТ вырос до 7800 рублей (Федеральный закон от 19.12.2016 г. №460-ФЗ);
- Размер МРОТ на начало 2018 года составил 9 489 рублей, а позже был увеличен до 11 163 рублей (Федеральный закон от 07.03.2018 г. №41-ФЗ);
- Размер МРОТ в 2019 году составил 11 280 рублей (Федеральный закон от 25.12.2018 г. №481-ФЗ).
Применение МРОТ
МРОТ применяется для:
- Регулирования оплаты труда. В соответствии с ТК РФ, зарплата работника любой организации за полностью отработанный месяц не может быть меньше МРОТ.
- Определения минимальных размеров пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам.
- правительства субъекта РФ;
- объединения профсоюзов;
- объединения работодателей.
После того как соглашение заключено, всем работодателям предлагается к нему присоединиться: предложение о присоединении к соглашению официально публикуется в СМИ. Если работодатель в течение 30 календарных дней со дня официального опубликования предложения не представил мотивированный письменный отказ, считается, что работодатель присоединился к соглашению и обязан его применять.
Региональный МРОТ обязаны применять коммерческие организации и предприниматели субъекта РФ, обособленные подразделения, расположенные в субъекте, государственные учреждения, финансируемые из бюджетов субъектов РФ, и муниципальные учреждения. Федеральные казенные, бюджетные и автономные учреждения не обязаны применять региональный МРОТ.
Дополнительно к региональному МРОТ применяются надбавки и коэффициенты, установленные в регионе. Например, в Алтайском крае соглашением на 2019-2021 год установлен МРОТ 13 000 рублей. При этом в крае действует районный коэффициент 15%. Значит работодатели Алтайского края не имеют права установить зарплату ниже 14 950 рублей (13 000 × 1,15).
Новый МРОТ с 1 января 2019 года
С 1 января 2019 года в РФ изменился МРОТ. Новый минимальный размер оплаты труда увеличился до11 280 рублей. Этот факт повлияет на размер минимального пособия на ребенка до 1,5 лет.
Размещая собственные средства на депозите, вкладчик имеет желание получить доход со своих денег. Кроме того, на депозите можно разместить не только финансы, но и ценные бумаги, билет казначейства, иные ценности, которые передаются на хранение в кредитные учреждения. Большинство вкладчиков это делает с целью получения пассивного дохода, что означает инвестирование на долгосрочную перспективу. В этой связи немаловажным выступает вопрос о том, какие существуют ставки по депозитам.
Что может оказать влияние на размер ставки по депозиту?
Минимальная ставка по депозиту не очень интересна вкладчикам. Но они могут получить и ставку в максимальном показателе, воспользовавшись иным предложением от банков.
Свидетельствуют о том, что это кредитное учреждение предлагает высокие ставки по вкладам только в случае большой суммы первоначального взноса во вклад и невозможности частичного снятия денег до окончания срока договора. На ставку по вкладам оказывают влияние следующие факторы:
- Внешние.
- Внутренние.
Внешние факторы оказывают влияние на все финансовые организации. Внутренние факторы свидетельствуют о ситуации в отдельно взятом кредитном учреждении.
Макроэкономические факторы в оценке ставки по вкладам
Из также нельзя игнорировать. Один из таких факторов - это уровень потребления. Если благосостояние населения повышается, у граждан остается больше свободных средств. Этот факт создает благоприятные возможности для инвестирования и повышает спрос на такой банковский продукт, как вклад. Минимальная процентная ставка по депозиту могла бы сыграть отрицательную роль, но только в том случае, если клиент задался целью именно инвестирования. Тех, кто планирует снимать часть денег с вклада до окончания срока договора, не пугает низкая процентная ставка. К этим параметрам необходимо отнести потребность населения в заемных средствах банка. Когда у населения не хватает денег для крупного приобретения, начинается пора кредитов. Заемщики уверены в том, что они выплатят долг, банк получает свои проценты. Кредитное учреждение имеет возможность выплачивать проценты, имея солидные заработки на займах. Доходы банка падают, когда не возвращаются кредиты. Вместе с отсутствием прибыли у банков уменьшается размер ставок по депозитам. говорят о том, что, невзирая на эту ситуацию, банки могут устанавливать приемлемые для них ставки по вкладам. На это решение оказывает влияние ставка рефинансирования. Под нее ЦБ России кредитует финансовые организации.
Минимальная ставка по депозитам: интерес вкладчика
На ставку по депозитам оказывают влияние определенные факторы. Для вкладчика они представляют определенный интерес:
- Срок вклада. Чем он дольше, чем больше банк имеет возможность использовать заемные средства. Банк больше заработает и заплатит высокую процентную ставку.
- Размер вклада. Большая сумма принесет повышенную процентную ставку.
- Цель депозита. На это влияет социальный статус вкладчика. Например, студенты или пенсионеры используют накопительные виды вкладов, пытаясь извлечь прибыль. Родители, вкладывая деньги во вклад, копят на образование ребенка.
- Валюта счета. По валютным депозитам установлены низкие ставки, так как в колебаниях валютных курсов очень сложно рассчитать возможные риски.
При открытии вклада каждый из его потенциальных владельцев ищет для себя максимально высокую процентную ставку по вкладам, которая сулит им высокий
Последние Статьи
Ключевая ставка: как это работает?Ключевая ставка - это минимальный процент, под который коммерческие банки берут кредиты у ЦБ. То есть берут деньги у Центробанка по оптовой цене, а для своих нужд используют розничные...
В чем сила сложного процента? Сложный процент позволяет зарабатывать на получении процента не только от начальной суммы, но также от процентных накоплений, начисленных ранее. Таким образом, в конце каждого нового периода...
Чем опасны карты с бесконтактной оплатой? В России популярность бесконтактных платежей - одна из самых высоких в мире. По данным платежной системы Visa, Россия входит в тройку государств, лидирующих по числу операций без введения пин-кода...
При этом их начисление на сумму подлежащих уплате процентов возможно лишь в случае, если стороны прямо укажут на такую возможность в своем соглашении, осознавая последствия данного шага. При отсутствии указания на размер подлежащих уплате штрафных процентов применяются правила пункта 1 статьи 395 ГК РФ, согласно которым штраф начисляется исходя из ключевой ставки ЦБ РФ. Налог на полученные проценты При оформлении займовых сделок заемщику не нужно уплачивать НДС и налог на прибыль. Данные положения закреплены в пункте 12 статьи 270 ГК РФ. Аналогичные правила распространяются и на заимодавца при возвращении ему взятых в заем денег или вещей. Однако за пользование заемными средствами (вещами) применяется совершенно иной порядок в отношении процентов - как штрафных, так и обычных.
Минимальный процент по договору займа в 2018 году
Замечание. Чем ниже ставка, тем больше внимания уделяется проверке компании-заемщика и больше запрашивается документов. Сравним в таблице предложения некоторых организаций по займам для компаний: Организация-кредитор Особенности Ставка Максимальный срок, рублей Максимальная сумма, рублей Поток кредит выдается по схеме P2P-кредитования через ООО «Поток.Диджетал» (аффилировано с Альфа Банком) от 20% годовых 6 месяцев 2 млн.
Свердловский областной Фонд поддержки предпринимательства (МФО) выдают ссуды с господдержкой 10 % за год для всех заемщиков 3 года 3 млн Финотдел (МФК) платежи надо вносить еженедельно рассчитывается индивидуально 1 год 1 млн.
Об оформлении процентного займа между юридическими лицами в 2018 году
В случае если выплаты по договору займа прекратились, у кредитора есть несколько возможностей взыскать сумму долга: Обращение в суд и принудительное взыскание через службу судебных приставов или процедуру банкротства должника Привлечение к взысканию долга профессиональных коллекторов и юристов Продажа прав требований организации занимающейся взысканием долгов на профессиональном уровне Каждый из вариантов имеет свои достоинства и недостатки. Например, обращение в суд может потребовать достаточно много временных затрат, а эффект от взыскания не всегда будет сравним с ожидаемым, т.к.
у заемщика просто может не оказаться средств и имущества, достаточного для погашения долга. При привлечении коллекторов и юристов, кредитору придется потратиться на их услуги и предсказать результат тоже не всегда удается.
Какую минимальную ставку указать в договоре займа?
Составление договоров на временную работу Москва от 3500 руб. Добрый день. Размер ставки может быть любым. Свобода договора позволяет сторонам договора самостоятельно принимать такое решение.
Внимание
Добрый день! Действующее законодательство не ограничивает Вас в размере % по договору займа. Вместе с тем, на практике, процентными договорами займа очень интересуется налоговая.
Поэтому, если Вы все таки хотите именно такой договор, а заимодавец является учредителем, то лучше всего использовать ставку рефинансирования, так как большая ставка может привлечь внимание соответствующих служб. За просрочку можете указать любые санкции, 0,1% вполне подойдет.
Расчет процентов по договору займа в 2018
Проценты при досрочном возврате займа Статьи 809 и 810 ГК РФ тесно связывают с процентами по договору другое ключевое (но юридически несущественное) условие соглашения - срок погашения долга. Согласно пункту 1 статьи 810 ГК, заем может быть срочным (с фиксированной датой возврата) или бессрочным (в этом случае займодавцу о дате погашения долга следует уведомить заемщика за 1 месяц либо в иной срок, обозначенный в договоре).
Инфо
Важно помнить, что в зависимости от необходимости выплаты процентов будет определяться возможность возвратить заем досрочно. Так, согласно статье 810 ГК РФ, если заем является беспроцентным, то заемщик вправе возвратить его досрочно по своему желанию.
В то же время, если сделка между организациями предполагает выплату процентов, возврат долга досрочно возможен лишь с одобрения займодавца.
Проценты по договору займа
Любому предприятию требуется иногда привлечение дополнительных средств. Они могут понадобиться на закупку товара, обновление или приобретение средств или для выхода из сложной ситуации.
Получить кредит бизнесу бывает не просто и деньги часто ищут у других компаний, имеющих свободные средства. Нередко кредиторами становятся аффилированные лица или давние партнеры, но могут выступить и специализированные компании.
Основные положения заключения Заем – это все же не кредит, хотя и имеет определенные сходства с банковским продуктом. По договору в долг одна компания - другой может передать денежные средства или вещи, которые имеют родовые признаки (марка, модель).
Договора могут предусматривать выплату вознаграждения кредитору за пользование денежными средствами или носить беспроцентный характер.
Как учесть при налогообложении проценты по полученному займу (кредиту)?
Таким образом, из положений данного пункта следует, что юридически существенными условиями займовой сделки являются вопросы о предмете займа (деньгах или вещах) и необходимости возвратить имущество, взятое в долг. В то же время о необходимости выплаты компенсации займодавцу за пользование его имуществом, то есть уплате процентов по договору займа,в пункте 1 статьи 807 ГК РФ речи не идет.
Следовательно, займовая сделка, согласно требованиям статьи 432 ГК РФ, будет считаться заключенной, даже если в тексте договора вопрос о процентах сторонами не урегулирован. Данный вывод прямо подтверждается положением пункта 1 статьи 809 ГК РФ, определяющего, что указание на необходимость выплаты процентов в тексте договора может отсутствовать.
Важно
Если выдается бессрочный заем, то его погашение заемщик должен осуществить в течение 30 дней с момента получения от кредитора соответствующего требования в письменном виде. Платить проценты при их наличии следует в соответствии с условиями соглашения.
Взыскание долга по сделке Кредиторы нередко сталкиваются с ситуацией, когда заемщик перестает платить по договору. В этом случае у них возникает право начислять штраф за каждый день просрочки и потребовать незамедлительного возврата все суммы займа и процентов за фактическое время использования заемных средств. Но добровольно такие требования заемщики исполнять не спешат.
Обсуждение конкретных условий сделки должно проходить путем переговоров до момента заключения договора. Выдавать займы могут любые юридические лица. На рынке действуют специализированные организации, готовые оказать финансовую поддержку различным видам бизнеса. Также не редко займы получают от других фирм, входящих в группу компаний или от партнеров, с которыми имеются давние отношения. Вознаграждение займодавца может быть выражено в процентах, начисляемых за определенный период использования денежных средств, или выражено в конкретной сумме за весь срок договора или определенный срок использования заемной собственности или денег. Необходимые термины Сама процедура выдачи и получения займов достаточно подробно описана в законодательстве и большинство фирм не испытывают больших проблем с оформлением сделки.
Минимальная процентная ставка по договору займа 2018
Подобное ограничение определяется соблюдением его финансовых интересов, так как при досрочном возврате займа он получит меньшую сумму возмещения за пользование своими деньгами, чем рассчитывал при заключении сделки. Пункт 4 статьи 809 ГК РФ гласит, что при досрочном возврате займа заемщику требуется выплатить проценты до даты фактического возврата займа включительно.
Таким образом, возможность погашения процентного займа досрочно будет определяться исключительно финансовым интересом заимодавца, который вправе дать разрешение на досрочное погашение, тем самым недополучив часть предполагаемого дохода, либо не дать такого разрешения в целях получения всей суммы процентов по договору.