Акт сверки расчетов налогоплательщика.

Памятка налогоплательщику для проведения сверки расчетов по заявлению налогоплательщика
(Соответствует Регламенту проведения сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, утвержденного Приказом ФНС России от 12.01.2007 № САЭ-3-25/2.)

Подача заявления.

Заявление подается в инспекцию по месту постановки налогоплательщика на учет по установленной форме, подписывается руководителем или уполномоченным представителем. В заявлении указывается виды налогов и КБК, а также способ получения результата сверки: лично или по почте. Сотрудник налоговой инспекции проставляет дату поступления заявления в инспекцию.

Получение краткого акта.

Краткий акт сверки формируется в течение пяти рабочих дней со дня подачи заявления. Два экземпляра выдается лично налогоплательщику или высылается по почте.

Подписание краткого акта сверки.

В течение пяти рабочих дней с момента получения краткого акта сверки налогоплательщик его изучает и возвращает один экземпляр в инспекцию с пометкой «Согласовано без разногласий» или «Согласовано с разногласиями». Если налогоплательщик в установленный срок не возвращает краткий акт сверки, ему высылается уведомление. По истечении 14 рабочих дней с момента отправки уведомления сверка автоматически завершается. При автоматическом завершении налогоплательщик не теряет права вновь провести сверку за тот же период и по тем же налогам. Для этого нужно подать новое заявление. Если на акте сверке стоит отметка « Согласовано без разногласий», сверка завершается.

Получение полного акта сверки.

Если на акте сверки стоит отметка «Согласовано с разногласиями», сверка продолжается — формируется полный акт в течение семи рабочих дней. Вместе с полным актом налогоплательщик получает письмо с предложением прийти на личную встречу — для устранения разногласий.

Подписание полного акта сверки.

В течение пяти дней с момента получения полного акта налогоплательщик изучает его и возвращает один экземпляр в инспекцию с отметкой «Разногласия устранены» или с заполненной графой «По данным налогоплательщика».

Если налогоплательщик в установленный срок не возвращает полный акт, ему направляется уведомление. По истечении 14 рабочих дней с момента отправки уведомления « сверка » автоматически завершается. Налогоплательщик не теряет права вновь провести « сверку » за тот же период и по тем же налогам. Для этого необходимо подать новое заявление. Если на полном акте стоит отметка «Разногласия устранены», « сверка » завершается и налогоплательщик не приходит на личную встречу в налоговый орган.

Если в полном акте сверки заполнена графа «По данным налогоплательщика», сотрудники ИФНС изучают эти данные перед личной встречей.

Личная встреча.

На встречу приходят представитель организации с « доверенностью » , оформленной должным образом, должностное лицо отдела по работе с налогоплательщиками и должностное лицо структурного подразделения, по данным которого возникли разногласия. Компромисс должен быть найден в день обращения налогоплательщика, если устранение разногласий входит в функцию только налогового органа. Если разногласия устранены, « сверка завершается.

Если разногласия остаются, участники встречи подписывают полный акт сверки с пометкой «Разногласия не устранены» и указанием причины, сверка завершается, и далее спор может решаться в суде. При такой формулировке налогоплательщик может повторно провести сверку за тот же период и по тем же налогам.

• Повторно сверка расчетов за период и видам налогов, по которым налогоплательщиком и должностным лицом отдела работы с налогоплательщиками подписаны краткий акт сверки расчетов без разногласий или полный акт сверки расчетов с формулировкой "разногласия устранены", не проводится. Исключением являются случаи необходимости проведения сверки расчетов по решению суда.

• Сверкой расчетов могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествующие дате проведения сверки расчетов.

Скачать : образец заявления в налоговую .

Как правильно свериться и оформить Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам со стороны налогоплательщика?

Налоговая инспекция, в которой организация состоит на учете, проводит сверку налоговых платежей за отчетный период. Как правильно произвести сверку расчетов - читайте в статье.

Вопрос: Как правильно свериться и оформить Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам со стороны налогоплательщика? Нужно ли отражать расхождения, возникшие при сверке по данным бухгалтерского учета? К примеру, сверку производим 20.04.2017 г. по состоянию на 31.03.2017 г., начисление налога в бухгалтерском учете отражено 31.03.2017 г., декларацию планируем сдать 25.04.2017 г.

Ответ: Порядок проведения сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам установлен регламента, утвержденного .

Если есть необходимость сверить налоговые платежи за отчетный (налоговый) период, обратитесь в налоговую инспекцию с заявлением . В этом случае налоговая инспекция обязана провести сверку (подп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Налоговая проводит сверку расчетов по документам, поступившим к ней на дату проведения сверки. Поэтому расхождения в данных инспекции и компании могут возникнуть из-за того, что:

—?периоды отражения данных в учетах инспекции и компании не совпадают. Например, налог на прибыль за 2016 год в учете компании отражен 31 декабря, а у налоговиков он появится только в 2017 году по сроку уплаты налога на прибыль;

—?«потерялись» платежи;

Заявление о проведении сверки можно передать в инспекцию:

• пункте 3.4.1 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 № САЭ-3-01/444 ;
• по почте;

Результаты сверки инспекторы оформляют актом, который может быть передан организации одним из следующих способов:

• передан руководителю (законному или уполномоченному

п. 3.1.2 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 № САЭ-3-01/444 акта сверки ( 3.1.4 и 3.1.6 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 № САЭ-3-01/444 .

Обоснование

Как провести сверку расчетов с налоговой инспекцией

Порядок проведения сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам установлен регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 № САЭ-3-01/444 .

Сверка проводится с налоговой инспекцией, в которой организация состоит на учете.

Проведите сверку с ИФНС за несколько кликов с помощью сервиса «Отчеты» .

Обязательное проведение сверки

В обязательном порядке сверка проводится в следующих случаях:

• ежеквартально коммерческими организациями - крупнейшими налогоплательщиками .

Порядок проведения сверки в каждом случае, приведенном в регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 № САЭ-3-01/444 , имеет свои особенности.

Обязана ли организация при составлении отчетности проводить сверку расчетов с налоговой инспекцией

Общий порядок оформления сверки

Результаты сверки инспекторы оформляют актом, который может быть передан организации одним из следующих способов:

• передан руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации лично под расписку;
• направлен по почте заказным письмом;
• передан в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Если показатели расходятся, срок сверки не должен превышать 15 рабочих дней (п. 3.1.2 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 № САЭ-3-01/444). В этом случае инспектор заполняет второй раздел акта сверки (приказ ФНС России от 16 декабря 2016 № ММВ-7-17/685). После уточнения данных заполняется первый раздел акта сверки с учетом изменений на текущую дату. Такие правила установлены в пунктах 3.1.4 и 3.1.6 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 № САЭ-3-01/444 .

М ожно ли не подписывать акт сверки, если организация не согласна с данными налоговой инспекции

Да, можно.

Если организация не согласна с данными налоговой инспекции, она может не подписывать акт сверки. Обязанность организации подписывать этот документ в Налоговом кодексе РФ не закреплена, и никакой ответственности за это не предусмотрено. Поэтому, если организация приняла такое решение, это не должно привести в дальнейшем к ущемлению ее прав. В частности, не может препятствовать регистрации в другой налоговой инспекции по новому местонахождению организации.

Инициатива организации

заявлению подп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Заявление о проведении сверки можно передать в инспекцию:

• через представителя. В этом случае на втором экземпляре заявления инспектор проставит отметку о принятии. Об этом сказано в пункте 3.4.1 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 № САЭ-3-01/444 ;
• по почте;

В течение пяти рабочих дней со дня получения заявления должен быть составлен акт сверки (первый раздел). На нем расписываются представители организации и налоговой инспекции. Если обнаружена ошибка, возникшая по вине организации, об этом инспекторы сообщают в уведомлении . Такие правила установлены пунктами 3.4.3-3.4.6 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 № САЭ-3-01/444 .

На следующий рабочий день после составления акта совместной сверки инспекция обязана направить его организации по почте заказным письмом или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (подп. 11 п. 1 ст. 32 , п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Как поступить, если налоговая инспекция отказывает в проведении сверки расчетов по налогам

Налоговая инспекция обязана по заявлению организации провести сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (подп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ). Если права организации не соблюдаются, подайте жалобу в региональное налоговое управление. Сделать это можно в течение одного года со дня, когда организация узнала об отказе в проведении сверки (п. 1 ст. 139 НК РФ). В таком же порядке можно обжаловать отказ налоговой инспекции в предоставлении информации о расчете пеней, начисленных организации. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 1 октября 2008 № 03-01-03/5-113 .

Сверка с ИФНС: как подать заявление и прочитать акт

В конце года компании проводят сверку расчетов с контрагентом и бюджетом. Если будет выявлена переплата по налогам, сумму можно вернуть.

Время обращения за возвратом налогов ограниченно. На это отведено три года с момента уплаты излишней суммы налога. Если этот срок пропущен, налог не вернут (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 01.11.16 № Ф02-5816/2016).

Расскажем о том, как запросить сверку расчетов и оформить акт сверки с налоговиками.

Шаг 1. Проведите предварительную сверку с бюджетом

Компаниям, которые отчитываются по ТКС, проще заказать сведения через оператора. Электронный запрос можно направить и через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Избежать ошибок при электронном запросе помогут советы, которые даны в статье «Какие электронные запросы инспекторы оставят без ответа » // РНК, 2016, № 23.

В справке инспекторы указывают сальдо расчетов, а в выписке — начисления и платежи. То есть из справки вы увидите только сумму задолженности или переплаты.

В выписке видны конкретные начисления и платежи по налогам. Например, по декларации по НДС за III квартал налог в выписке будет отражен трижды, к каждому сроку уплаты — на 25 октября, 25 ноября и 25 декабря. Также в ней можно увидеть все поступившие суммы в бюджет.

Если данные инспекции совпадают с вашими, переходите к шагу 2. Если нет, уточните сведения. Возможные причины расхождений в данных приведены во врезке ниже.

НА ПРАКТИКЕ

Когда возможны расхождения по акту

Налоговая проводит сверку расчетов по документам, поступившим к ней на дату проведения сверки. Поэтому расхождения в данных инспекции и компании могут возникнуть из-за того, что:

—?периоды отражения данных в учетах инспекции и компании не совпадают. Например, налог на прибыль за 2016 год в учете компании отражен 31 декабря, а у налоговиков он появится только в 2017 году по сроку уплаты налога на прибыль;
—?в карточку лицевого счета не попали некоторые начисления;
—?«потерялись» платежи;
—?компания не учла начисления по камеральным и выездным налоговым проверкам;
—?налоговики не убрали из карточки лицевого счета начисления, которые компания оспорила в суде;
—?в отчетности суммы в рублях, но перечислены с копейками

Шаг 2. Подайте заявление

Чтобы провести сверку расчетов и получить акт сверки, компании надо подать заявление в инспекцию (подп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ). Так же как и в предыдущем шаге, запрос на сверку расчетов можно подать в инспекцию как на бумаге, так и электронно.

Электронный формат запроса есть в приложении № 1 к Методическим рекомендациям (утв. приказом ФНС России от 13.06.13 № ММВ-7-6/196@). Код запроса для акта сверки — 4.

Утвержденной бумажной формы нет. Поэтому заявление можно составить в произвольной форме или взять за основу старый бланк. Он приведен в приложении 1 к прежнему Регламенту сверки (утв. приказом ФНС России от 11.01.07 № САЭ-3-25/2@).

В заявлении перечислите налоги, по которым вы хотите провести сверку (см. образец 1 ниже). При составлении заявления надо учесть, что по умолчанию инспекция проведет сверку по всем налогам и составит акт на дату подачи заявления. Готовый акт налоговики направят вам почтой.

В том случае, если вам это не подходит, в бумажном заявлении укажите:

—?желаемый способ получения акта сверки;
—?дату, на которую вы хотите провести сверку;
—?налоги, по которым вам нужен акт сверки.

Шаг 3. Получите акт сверки

Акт сверки инспекторы составляют в течение пяти рабочих дней со дня получения заявления. На следующий рабочий день после составления акта инспекция обязана направить его компании по почте заказным письмом или в электронном виде по ТКС (подп. 11 п. 1 ст. 32 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Форма акта утверждена приказом ФНС России от 20.08.07 № ММ-3-25/494@ . Акт сверки состоит из титульного листа и двух разделов. —?штрафам;
—?процентам за пользование бюджетными средствами;
—?денежным средствам, списанным с расчетных счетов компании, но не зачисленным на счета по учету доходов бюджетов;
—?невыясненным платежам.

Если выявлены расхождения, инспекторы заполняют раздел 2 акта сверки. Здесь показывают не только сальдо, но и обороты за сверяемый период.

Раздел 2 содержит в том числе строки:

—?2.1 «Принята задолженность (переплата)»;
—?2.2 «Начислено (доначислено)»;
—?2.3 «Уменьшено»;
—?2.4 «Уплачено»;
—?2.5 «Передана задолженность (переплата) реорганизованного юридического лица»;
—?2.9 «Возвращено из бюджета».

После уточнения данных инспекторы заполняют раздел 1 акта сверки с учетом изменений на текущую дату (п. 3.1.4 и 3.1.6 Регламента). На практике налоговики иногда направляют компаниям сразу акт сверки с разделом 2 . В этом случае у вас будет сразу более полная информация.

Шаг 5. Подпишите акт сверки

Когда расхождений нет, все просто. Подпишите акт сверки и заберите свой экземпляр.

В случае когда показатели расходятся, покажите отклонения в графе 4 акта (см. образец 2 выше). Но в электронной форме сделать это не получится. Поэтому придется запросить бумажный акт.

Акт с расхождениями, пояснения к ним и копии бумаг направьте в инспекцию. Если налоговики согласятся с компанией, они внесут корректировку в свою базу. А вот если чиновники найдут ошибку в данных компании, ей направят уведомление.

После того как все спорные вопросы будут урегулированы, налоговики заполнят новый акт сверки на текущую дату (п. 3.1.4 и 3.1.6 Регламента).

По нашей информации, совсем скоро ФНС России может утвердить образец заявления на акт сверки с налоговой. 2017 год вообще может стать переломным в правовом регулировании вопроса сверок расчётов с бюджетом по обязательным платежам. Введём в курс дела.

Как сейчас

Чтобы получить акт сверки с налоговой, надо сделать соответствующий запрос в инспекцию ФНС России. Однако на июль 2017-го года как не было разработано, так и нет:

• ни формы заявления на сверку с налоговой (обязательной или рекомендованной);
• ни электронного формата для такого документа

До недавнего времени можно было готовить в свободной форме образец запроса на сверку с налоговой инспекцией. Вот его пример:

Напомним, что с 2017 года сверка с налоговой возможна и по страховым взносам во внебюджетные фонды. Однако это затрагивает только те платежи, которые были сделаны с 2017 года. За состояние прежних расчётов отвечают фонды. Так же, как и взносы на травматизм. Их продолжает курировать Фонд социального страхования.

Прежде чем проводить сверку, помните: обработка платежей, поступающих из Федерального казначейства, обычно занимает до 5 дней.

Как будет

На официальном сайте публикации проектов нормативных актов весной 2017 года был размещён проект приказа ФНС России с длинным названием, который утвердит:

• правила, как сделать сверку с налоговой по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам;
• порядок, как получить акт сверки с налоговой в электронном виде;
• формы и формат акта совместной сверки расчетов;
• формы и формат заявления о предоставлении акта совместной сверки.

По нашим данным, новые правила сверки с налоговой по налогам и другим обязательным платежам начнут действовать с июля-августа 2017 года.

А вот так выглядит разработанный ФНС образец запроса на акт сверки с налоговой:

Как видно, по внешнему виду образец заявления о сверке с налоговой максимально приблизили к облику налоговых деклараций по налогам. Оно состоит из одного листа. Особых затруднений его заполнение вызвать не должно. Главное отметить, по каким КБК вам нужен акт сверки:

• по всем сразу;
• по какому-либо одному.

Также надо указать крайние даты, за которые вам необходима сверка (максимум – 3 года назад, не считая текущего). Причем запросить её может и представитель заявителя по доверенности.

Если в верхней части нового обязательного заявления о предоставлении акта сверки заявитель проставил свой ИНН, то затем можно не указывать:

• код вида документа;
• серию и номер паспорта;
• день его получения.

Кстати, после вступления в силу упомянутого приказа ФНС сверка по налогам станет возможной только на основании подачи заявления по разработанной налоговиками форме. То есть, если вы пришлёте его по иной форме или формату, налоговики смогут отказать в его принятии.

Согласно новым правилам, поводом для сверки выступает заявление, полученное ИФНС:

• лично от плательщика;
• по почте;
• в электронной форме с усиленной электронной подписью.

Имейте в виду, что после начала действия новых правил и форм документов, о котором мы сообщим дополнительно, для того, как провести сверку с налоговой инспекцией, станут не актуальны приказы ФНС:

• от 16.12.2016 № ММВ-7-17/685 «Об утверждении формы Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам»;
• от 29.12.2010 № ММВ-7-8/781 «Об утверждении Порядка передачи акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».

← Вернуться