Отчет о финансовых результатах: примеры заполнения, необходимые бланки + руководство по описанию каждого нюанса этого документа в виде простой таблицы.
Если вы предприниматель, то рано или поздно, пусть и очень не хочется, но налоги платить придется.
А как государство узнает о том, сколько с вас «сдирать» налогов? Правильно – из ваших обязательных отчетов.
Вот про самый, пожалуй, важный отчет мы сегодня и поговорим.
Что это за документ? Это «великий и ужасный» отчет о финансовых результатах, пример которого мы сегодня и рассмотрим во всех деталях.
Финансовый отчет: пример того, как правильно оценивать свой бизнес
В этом разделе рассмотрим кратко саму концепцию такого инструмента финансового контроля над малым и средним бизнесом, как «отчет о финансовых результатах», бланк которого, кстати, обновили не так давно – в 2015 году .
Если кратко, то отчет о финансовых результатах (пример доступен на сайте Министерства финансов — https://minfin.ru/ru/document/?id_4=58358 ), является базовым с точки зрения оценки работы того или иного предприятия.
Сам по себе он является одним из видов финансовой отчетности предприятия, и входит в общий бухгалтерский блок.
С регуляторной точки зрения, он входит в сферу контроля Минфином, по инициативе которого был принят ряд новых нормативно-правовых актов и правок к уже действующим для «оптимизации» работы бизнеса.
На практике это была одна из мер повышения контроля над денежными потоками в России для повышения налоговых сборов в казну.
Подается отчет по итогам определенного периода времени – месяц, квартал, год. Для разных отраслей и для разных случаев приняты разные требования.
Важный момент – этот документ должен быть подробным, а все цифры в нем должны быть подтверждены.
Это означает, что базовых показателей финотчетности фирмы может не хватить для его заполнения, потому придется приводить дополнительные пояснения и показатели.
Второй важный момент, о котором нежелательно забывать: отчет о финансовых результатах – пример «динамического» документа.
Иначе говоря, его задача – показать все в динамике, в сравнении с более ранними показа-телями, потому он требует внесения каждой мелочи. Невнесение их грозит административным наказанием.
Отчет составляет бухгалтерия.
Два года назад постановили, что для этого надо использовать «форму 2», как указано на сайте Минфина.
Документ обязан не только фиксировать убытки либо прибыль, но и указывать их точную причину.
Интересно, что подавать его нужно в электронном или машиночитаемом виде, т. к. изучается он в автоматическом режиме.
Изучаем на примере отчет о финансовых результатах
Отчет о финансовых результатах, пример которого можно увидеть ниже, начинается с заполнения данных о предприятии: название, реквизиты, описание деятельности.
Там же, в начале, указывается дата на момент подачи и единицы измерения.
Финансовый отчет — это документ, который должен учитывать все поступления и расходы вашего предприятия.
Первым и самым главным разделом является выручка, следом идет указание себестоимости производства, а также другие расходы, связанные с основной деятельностью.
После этого стоит заполнять остальные (не связанные с основной деятельностью) доходы и расходы, включая банковские проценты, кредиты.
Затем идет раздел, посвященный налогам на прибыль (ради этого налога отчет, по сути, и нужен государству) и прочим (в том числе отложенным).
Завершается финальная часть отчета расчетом предприятия без учета налога на прибыль.
Отметим, что все это, как уже упоминалось, показывается в динамике – в сравнении текущего отчетного периода с аналогичными показателями предыдущего.
Вот, допустим, наш документ заполнен по итогам 2016 года, значит, сравниваем его с 2015 годом.
Также важно, что каждая графа (а значит и каждый показатель, который содержит отчет о финансовых результатах, пример которого мы рассмотрели) имеет свой код, присвоенный Минфином РФ.
Это нужно для автоматического анализа фискальными органами.
Для предпринимателя это означает, что каждый ваш показатель (выручка, доходы, расходы – все) имеет определенный код, который менять нельзя, иначе будет ошибка, а ошибки в бухгалтерских отчетах караются административными мерами.
Отчет о финансовых результатах: пример, который требует пояснений
Несмотря на то, что сам этот отчет о финансовых результатах (пример в доказательство) небольшой – всего одна страница, мороки с ним может быть немало. Особенно если вы не бухгалтер, а просто (ИП).
Потому остановимся на некоторых проблемных моментах – в особенности на терминологии.
1. «Обычные» виды деятельности
| № | Термин/строка | Описание |
|---|---|---|
| 1 | Под «выручкой» понимаются те средства, которые вы получили за отчетный период с продаж товаров или услуг. Нюанс – выручка указывается за вычетом сборов, акцизов и налогов. |
|
| 2 | Себестоимость продаж | эта сумма равняется фактическим вашим затратам на производство ва-шей продукции. |
| 3 | Коммерческие расходы | сюда как раз и включают затраты на рекламу, доставку и хранение про-дукции. А также за аренду торговых помещений. |
| 4 | Управленческие расходы | большинство компаний, работающих в торговых и снабженческо-сбытовых сегментах рынка, этот пункт не заполняют. Касается он только тех фирм, что списывают суммы на счет 90, которые ранее были указаны на счету 26 в категории «Общехозяйственные расходы». Детали – на сайте Минфина (https://minfin.ru/ru/perfomance/accounting |
| 5 | Валовая при-быль | показатель прибыли без вычета налогов, акцизов и себестоимости (с учетом этого всего параметр назывался бы «чистая прибыль
»). По сути показывает, сколько вы продукции реализовали и сколько полу-чили средств с продаж. |
| 6 | Прибыль или убыток от продаж | в данном случае все просто: это разница выручки к себестоимости и прочим административным и коммерческим расходам. |
2. «Прочие» виды деятельности компании (представляют собой отдельный подраздел)
| № | Термин /строка | Описание |
|---|---|---|
| 1 | Доходы от участия в других организациях | юридические лица могут владеть долями (пакетами акций) в других юридических лицах. Так, холдинг может иметь доли в десятках компаний, с этого и получать дивиденды – основной доход. Вот тут и надо отразить доходы от ценных бумаг или долевого участия в других организациях. |
| 2 | Проценты к получению | более конкретный вариант, продолжающий предыдущую тему. Может получать прибыль в виде процентов – здесь надо указать, в виде каких именно процентов (с чего): проценты с выданных кредитов, дивиденды по акциям, проценты с депозитов. |
| 3 | Проценты к уплате | аналогично предыдущему, но наоборот – указываете не прибыль по процентам, а расходы – по тем же кредитам, например. |
| 4 | Прочие доходы | все, что не вошло в предыдущие разделы. Сюда же вносится неоформленная прибыль за прошлый год (если таковая имеется), а также прибыль с неосновного вида деятельности (например, с продажи старой мебели после закупки новой). |
| 5 | Прочие расходы | аналогично предыдущей графе, но уже про расходы. Сюда же вносят штрафы, пени и другие нерегулярные выплаты. Кстати, если вам назначат штраф за неправильно оформленный отчет, то его тоже надо будет указывать здесь. |
| 6 | Текущий налог на прибыль | тут все вроде бы просто: указываете сумму налога на прибыль вашего предприятия. |
| 7 | Чистая прибыль или убыток | ранее мы вводили валовую прибыль, и упоминали о чистой прибыли. Так вот, если таковая чистая прибыль имеется – то вносить её надо сюда. Если прибыли за отчетный период нет, но есть, соответственно, убыток, то он тоже должен быть зафиксирован здесь. |
| 8 | все, что не вошло в предыдущие графы в наш отчет о финансовых результатах, пример которого мы изучаем, указываем здесь. Здесь же можно вносить пояснения к предыдущим графам, если они того требуют. |
Пример отчета о финансовых результатах от Минфина
Одностраничный документ вроде бы не так сложен, но у малоопытных предпринимателей, которым нужно заполнять не только этот отчет, но и массу других бумажек, он может вызывать ряд вопросов.
Минфин попытался заранее ответить на самые частые из них.
Итак, отчет о финансовых результатах: пример рекомендаций от Министерства финансов России. Найти эти комментарии можно в официальных письмах Минфина.
Так, свое послание от 6 февраля 2015 года (https://minfin.ru/ru/document/?group_type=&q_4=&DOCUMENT_NUMER_4=&M_DATE_from_4=06.02.2015&M_DATE_to_4=06.02.2015&P_DATE_from_4=&P_DATE_to_4=&t_4=774652065&order_4=P_DATE&dir_4=DESC ) ведомство посвятило пояснению нововведений.
Первое, на что обращает регулятор: все суммы, которые указываются в отчете, не должны учитывать НДС и акцизы.
Далее – все расходы указывают без знака «-», но зато в круглых скобках. И все это в сравнении с предыдущим отчетным периодом – исключение, только если предыдущий отчет по каким-то причинам не был принят (например, регулятор счел его ошибочным и вернул на доработку, или компания прошла реорганизацию, изменила сферу деятельности).
В последнем случае, кстати, начинаются сложности – Минфин рекомендует сам прошлый отчет не менять, но предыдущие данные изменить так, чтобы они могли быть сопоставимы с текущими показателями.
При этом уточнить эту нумерацию надо перед заполнением к того же Минфина или в Приказе ведомства № 66н (https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394 ).
Отчеты без нумерации строк контролирующие органы принимать не будут или будут считать ошибкой и налагать административные наказания.
«Код изменить нельзя»
Отдельно стоит сказать о нумерации строк.
Это не просто проставить порядковые циферки – мы уже писали, что каждая строка и графа имеют собственный код. Вот это он и есть.
Чтобы не путаться, приведем коды из Приказа Минфина в виде двух таблиц. Отметим, что мы будем рассматривать только коды в диапазоне 2100-2200, потому как они касаются «обычных» видов деятельности.
Если у вас деятельность «необычная», то придется изучать этот вопрос более подробно – в этом случае универсальные советы вам не всегда смогут помочь.
Итак, что писать в определенной графе «обычным» бухгалтерам:
Теперь проверяем, что именно мы внесли в наш документ, чтобы можно было вовремя исправить ошибку.
Подводя итог, добавим, что каждая графа отчета имеет свои особенности. Часть мы указали – наиболее распространенные строки, но ряд опустили.
Например, если ваша компания как юридическое лицо получает какие-либо доходы в виде про-центов, то указываются конкретные денежные суммы.
Но если вы указываете убытки в категории «проценты», то тут нужно указывать именно проценты – с пояснениями в графе кому и за что.
Все эти нюансы носят частный характер, и охватить их просто невозможно – нужен совет практика из вашей сферы.
Мы помогли вам разобраться в том, что такое финансовый отчет?
Ещё раз очень подробно о документе в этом ролике:
В целом, отчет о финансовых результатах, бланк которого мы сегодня изучали, не так уж сложен.
Всего-то и надо, что четко придерживаться требований Минфина, которые изложены в его письме от 6 февраля 2015 года, а также в базовом Приказе № 66н.
Полезная статья? Не пропустите новые!
Введите e-mail и получайте новые статьи на почту
Общая форма отчета о финансовых результатах приведена в Приложении N 1 к Приказу N 66н.
В отчете о финансовых результатах приводят данные за текущий и предшествующий годы.
В графе 1 "Пояснения" указывают номер пояснения к соответствующей строке отчета о финансовых результатах.
Графу 3 нужно добавить самостоятельно, чтобы указывать в ней код строки.
Рассмотрим, что следует отражать по тем или иным показателям, приведенным в отчете о финансовых результатах.
В строке 2110 отражают доходы от обычных видов деятельности - выручку за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Обратите внимание: доходы нужно указывать без учета НДС и акцизов.
Себестоимости проданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) соответствует показатель по строке 2120 . При подсчете итога его учитывают со знаком минус, поэтому заключают в скобки.
В строке 2100 указывают сумму валовой прибыли (разность показателей строк 2110 и 2120), в строке 2210 - , в строке 2220 - .
Финансовый результат от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) (сумма строк 2100, 2210 и 2220) записывают в строку 2200 . Если он отрицательный, значит, организация работала в убыток.
Доход, обусловленный участием в уставных капиталах других организаций (дивиденды по акциям) и совместной деятельностью, указывают в строке 2310 , но только если такой доход не является основным. В противном случае его величина должна стоять в строке 2110.
В строке 2320 объединены суммы по процентам, которые организация получила в отчетном периоде по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, средствам, хранящимся на расчетном счете, выданным кредитам и займам. А суммы, которые начислены к выплате уже по своим облигациям и векселям, а также по взятым кредитам и займам, вносят в строку 2330 . Это расходы, поэтому запишите сумму в скобках.
В строках 2340 и 2350 приводят прочие доходы и расходы, которые не вошли в показатели предыдущих строк.
В строке 2300 рассчитывают прибыль до налогообложения, просуммировав строки 2200 - 2350 и при этом учитывая, что расходы указываются со знаком минус.
Строки 2410 - 2450 предназначены для плательщиков налога на прибыль, поэтому "упрощенцы" ставят в них прочерки и переходят к следующей строке - 2460. По ней, в частности, отражают налог, уплачиваемый при упрощенной системе налогообложения (в скобках), а также пени и штрафы, начисленные за нарушения налогового законодательства.
В строке 2400 рассчитывают чистую прибыль (или убыток) за отчетный год. Для "упрощенцев" это будет прибыль за вычетом начисленного единого налога при упрощенной системе. Кстати, показатель по строке 2400 отчета о финансовых результатах должен совпадать с показателем нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) из разд. III пассива бухгалтерского баланса за этот год (за минусом этого же показателя за прошлый год).
Далее идет справочная информация. По строке 2510 показывают результат от проведенной в отчетном периоде переоценки внеоборотных активов организации. Отметим, в данной строке указывают только изменение добавочного капитала, возникшее из-за переоценки внеоборотных активов, проведенной в отчетном периоде. Суммы дооценки (уценки) основных средств и нематериальных активов, отнесенные на финансовый результат в качестве прочих доходов (прочих расходов), показывают по строке 2340 "Прочие доходы" или 2350 "Прочие расходы".
По строке 2520 показывают результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода.
Дт Кт (начислен единый налог по УСН)
Отчет о финансовых результатах за 2015 г. по общей форме будет заполнен следующим образом:
|
Пояснения |
Наименование показателя |
год 15 |
год 14 |
|
|
СПРАВОЧНО |
||||
|
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
||||
|
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
||||
|
Совокупный финансовый результат периода |
||||
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
||||
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
Строки графы 1 бухгалтер прочеркнул. Это возможно, так как компания не оформляет пояснения к бухгалтерской отчетности, номера которых указывают в этой графе.
Графа 4 - единственная, которая требует заполнения вновь созданной организацией. Бухгалтер внес в эту графу показатели на основании данных, приведенных в таблице. Также добавлена графа 3 - для указания кодов строк.
Так, в строке 2110 бухгалтер показал выручку. Значение - 427.
В строке 2120 - себестоимость продаж - 186. Этот показатель в скобках, то есть отрицательный.
В строке 2210 отражены коммерческие расходы - 43.
В строке 2220 - управленческие - 22.
Показатель строки 2200 "Прибыль (убыток) от продаж" равен 176 (241 - 43 - 22).
В строке 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения" дублируется показатель из строки 2200 - 176.
В строку 2460 бухгалтер вписал сумму начисленного "упрощенного" налога - 26. Показатель заключен в скобки.
В строке 2400 рассчитана чистая прибыль фирмы. Она равна 150 (176 (строка 2300) - 26 (строка 2460)).
В справочной части отчета по строке 2500 указан совокупный финансовый результат отчетного периода - 150.
Во всех незаполненных строках графы 4 поставлены прочерки.
Каждая компания должна не только организовывать свою деятельность с позиций повышения эффективности управления капиталом, материальными и трудовыми ресурсами, но также и оценивать результаты за определенный период. С одной стороны, это необходимо для того, чтобы поощрять сотрудников, которые хорошо выполняют свои обязанности, а с другой стороны — это позволяет выявить проблемы, которые есть в деятельности организации, и найти пути решения.
Одним из способов оценки является отчет о финансовых результатах (ранее он назывался отчет о прибылях и убытках).
Что это такое?
Данный документ представляет собой основную форму бухгалтерской отчетности. В нем приводится характеристика финансовых результатов компании за определенный период, который называется отчетным. Основная информация, содержащаяся в нем — это доходы и расходы организации , а также непосредственно финансовые результаты , которые отражаются нарастающим итогом.
В этом документе отражены затраты на производство реализуемой продукции наряду с коммерческими и управленческими расходами.
При этом можно увидеть значение выручки от реализации и суммы налога, которым облагается прибыль.
Важно понимать, что данный вид отчета является чуть ли не главным источником, позволяющим увидеть детальную информацию, необходимую для анализа деятельности компании, реализованной продукции, производства и так далее. Кроме того, он позволяет определить следующие показатели:
- Величину чистой прибыли.
- Рентабельность активов.
- Динамику показателей отчетного периода по сравнению с прошлым.
- Все основные показатели, связанные с деятельностью компании и т. д.
Более подробную информацию о данном документе вы можете почерпнуть из следующего видео:
Кто и когда его заполняет
Данный отчет должен быть представлен в общем комплекте бухгалтерской отчетности. Его заполняют все юридические лица (вне зависимости от используемой схемы налогообложения). Лицами, освобожденными от его формирования, являются:
- Физические лица, осуществляющие так называемую частную практику.
- Бюджетные организации.
- Страховые компании.
- Кредитные предприятия.
- Религиозные организации.
- Индивидуальные предприниматели.
Заполняется данный документ один раз в год – в конце отчетного периода. В нем учитываются данные не только за текущий год (называемый отчетным), но и за предыдущий. Заполняется эта отчетность бухгалтером. При этом отчет формируется для организации в целом, даже если у нее есть обособленные подразделения (например, филиалы).
Он предоставляется в налоговую организацию по месту регистрации компании не позднее чем через 90 дней после окончания отчетного периода.
Как его правильно составить
Новая форма №2 отчета о финансовых результатах была установлена Министерством финансов в 2012 году. Его содержание определяется по ПБУ 4/99.
Структура документа содержит большое количество информации, заполняемой в следующей последовательности:
- Информация о выручке (строка 2110) – сумма доходов только от основных видов деятельности, которые были утверждены еще при регистрации компании. Указывается за вычетом НДС, также вычитается акциз.
- Себестоимость продаж (строка 2120) – сумма, отражающая расходы, которые понесла компания при выполнении основных видов деятельности. В целом, этот параметр включает в себя расходы на выпуск и/или реализацию, покупку товаров и выполнение работ, оказание услуг и т. п., а также прочие статьи расходов. Сумма пишется в скобках.
- Валовая прибыль (строка 2100) – графа, в которой отражается разница выручки и себестоимости. В случае, если сумма имеет отрицательное значение, она должна писаться в скобках.
- Коммерческие расходы (строка 2210) – размер этого вида расходов (указывается только по основным видам деятельности). Это затраты, непосредственно связанные с продажей – их значение ставится в скобках.
- Управленческие расходы (строка 2220) .
- Прибыль от продаж (в некоторых случаях это может быть убыток) (строка 2200) – это разница между валовой прибылью и коммерческими расходами. Если эта сумма оказывается меньше нуля, она должна обязательно отражаться в скобках.
- Доходы от участия в других организациях (строка 2310) — графа отражает размер поступлений от выполнения операций (например, при выполнении деятельности по договору простого товарищества).
- Проценты к получению (строка 2320) .
- Проценты к уплате (строка 2330) – это сумма процентов, которая уплачивается в случае использования займов и кредитов, сумма указывается в скобках.
- Прочие доходы (строка 2340) – сумма доходов, не связанных с основной деятельностью организации (например, предоставление аренды складской площади в случае наличия освободившихся площадей). Уменьшается на НДС и акцизы.
- Прочие расходы (строка 2350) отражают сумму расходов, не связанных с основной деятельностью, и указываются в скобках.
- Прибыль или убыток до налогообложения (строка 2300) – графа, в которой отражается разница между суммой прибыли от продаж, доходов от участия в других организациях и прочих доходов и процентами к уплате и прочими расходами.
- Текущий налог на прибыль (строка 2410) – считается исходя из выбранной системы налогообложения и полученной в предыдущем пункте прибыли.
- Далее считаются чистая прибыль и финансовый результат всего периода . Чтобы сделать это, некоторым компаниям придется учесть изменение отложенных налоговых обязательств и активов, а также прочую информацию, не нашедшую отражение в предыдущих пунктах.
Кроме того, желательно заполнить так называемую справочную часть отчета, поскольку зачастую отсутствие этой процедуры фиксируется как нарушение (при подачи отчетности в налоговые органы).
В результате это приведет к необходимости нести административную ответственность согласно КоАП РФ. В этом случае платится штраф, размер которого варьируется от степени сложности нарушения.
Предоставление отчета в органы и возможные штрафы
Документ необходимо сдать в инспекцию в составе остальной годовой бухгалтерской отчетности. По федеральным законам и НК РФ срок предоставления – не позднее, чем через 3 месяца с момента окончания отчетного года .
Данный отчет формируется также в составе промежуточной отчетности. Срок формирования промежуточного варианта составляет не более 30 дней после окончания отчетного года.
Однако этот вариант не сдается в инспекцию (несмотря на необходимость формирования, зафиксированную законами РФ).
Чаще всего к организациям, не выполняющим условия законодательства, применяются штрафы. Если до 2013 года организации, применяющие УСН, не вели учет, то теперь они обязаны это делать – к ним применяются те же законодательные нормы, что и к компаниям, работающим по другим системам налогообложения.
В процессе заполнения документа у бухгалтеров зачастую возникают проблемы, связанные с отнесением расходов и доходов в определенные графы, а также расчетом сумм налогов и процентов по кредитам. Тщательный подход к заполнению документации позволит избежать штрафов и наказаний, которые применяются согласно законодательству РФ. Этот документ является полезным для выявления резервов повышения эффективности деятельности всей компании.
По какой форме надо составлять отчет о финансовых результатах
Форма отчета о финансовых результатах (ОФР) утверждена Минфином. Вы можете дополнять ее строками, которые расшифровывают содержание отдельных статей, но исключать статьи из формы отчета нельзя (п. 3 Приказа Минфина от 02.07.2010 N 66н).
Общие правила заполнения отчета о финансовых результатах
В годовом ОФР отражаются данные о доходах и расходах, признанных в бухгалтерском учете компании за отчетный и предыдущий годы.
Данные за прошлый год вы берете из прошлогоднего отчета. Чтобы заполнить строки с показателями за отчетный год, вам потребуются:
Оборотно-сальдовая ведомость;
Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету "Прочие доходы" к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (с расшифровкой по субконто);
Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету "Прочие расходы" к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (с расшифровкой по субконто).
Если в перечисленных регистрах учета отсутствуют данные для заполнения отдельных строк ОФР, поставьте в этих строках прочерк (п. 11 ПБУ 4/99).
Как заполнить отдельные строки отчета о финансовых результатах
В строке 2110 "Выручка" укажите величину, рассчитанную по формуле:
В строке 2120 "Себестоимость продаж" укажите в круглых скобках дебетовый оборот по субсчету "Себестоимость продаж" к счету 90 "Продажи".
В строке 2100 "Валовая прибыль (убыток)" укажите величину, рассчитанную по формуле:
Если вы получите отрицательный результат (убыток), то укажите его в скобках.
В строке 2210 "Коммерческие расходы" в скобках укажите дебетовый оборот по субсчету "Расходы на продажу" или другому аналогичному субсчету к счету 90 "Продажи".
В строке 2220 "Управленческие расходы" в скобках укажите дебетовый оборот по субсчету "Управленческие расходы" к счету 90 "Продажи".
Строку 2200 "Прибыль (убыток) от продаж" заполните так.
1. Если в строке 2100 отражена прибыль (показатель без скобок), укажите в строке 2200 величину, рассчитанную по формуле:
2. Если в строке 2100 отражен убыток (показатель в скобках), укажите в строке 2200 в круглых скобках величину, рассчитанную по формуле:
Проверить, правильно ли рассчитан показатель строки 2200, можно по формуле:
В строке 2310 "Доходы от участия в других организациях" укажите кредитовый оборот по субконто "Дивиденды" или другому аналогичному субконто к субсчету "Прочие доходы" счета 91, которое вы используете для учета полученных дивидендов.
В строке 2320 "Проценты к получению" укажите кредитовый оборот по субконто "Проценты к получению" или другому аналогичному субконто к субсчету "Прочие доходы" счета 91, которое вы используете для учета процентов по выданным займам.
В строке 2330 "Проценты к уплате" укажите в скобках дебетовый оборот по субконто "Проценты к уплате" или другому аналогичному субконто к субсчету "Прочие расходы" счета 91, которое вы используете для учета процентов по полученным займам.
В строке 2340 "Прочие доходы" укажите величину, рассчитанную по формуле:
Эта величина включает в себя все доходы, учтенные на счете 91, за исключением полученных процентов и дивидендов, в частности положительные курсовые разницы.
В строке 2350 "Прочие расходы" в скобках укажите величину, рассчитанную по формуле:
Эта величина включает в себя все расходы, учтенные на счете 91, за исключением процентов к уплате, в частности:
Отрицательные курсовые разницы;
Отчисления в оценочные резервы, в т.ч. в резерв по сомнительным долгам.
Строку 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения" заполните так.
1. Если в строке 2200 отражена прибыль (показатель без скобок), укажите в строке 2300 величину, рассчитанную по формуле:
При получении отрицательного результата (убытка) укажите его в скобках.
2. Если в строке 2200 отражен убыток (показатель в скобках), укажите в строке 2300 в скобках величину, рассчитанную по формуле:
Проверить, правильно ли рассчитан показатель строки 2300, можно по формуле:
Строку 2410 "Текущий налог на прибыль" заполняйте так.
1. Если вы платите налог на прибыль, укажите в скобках сумму из строки 180 Листа 02 декларации по налогу на прибыль за отчетный год. Если в этой строке декларации стоит прочерк, поставьте прочерк и в строке 2410 ОФР.
2. Если вы не платите налог на прибыль (применяете УСН или платите только ЕНВД), поставьте в строке 2410 прочерк. Суммы налога при УСН или ЕНВД вы укажете в строке 2460 "Прочее".
В строке 2421 "в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)" укажите величину, рассчитанную по формуле:
В строке 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств" укажите величину, рассчитанную по формуле:
При получении положительного результата укажите его в скобках, отрицательного - без скобок.
В строке 2450 "Изменение отложенных налоговых активов" укажите величину, рассчитанную по формуле:
При получении положительного результата укажите его без скобок, отрицательного - в скобках.
В строке 2460 "Прочее" укажите разницу между сформированными до реформации баланса кредитовыми и дебетовыми оборотами по всем субсчетам к счету 99 "Прибыли и убытки", за исключением субсчетов:
По учету бухгалтерской прибыли или убытка до налогообложения (как правило, субсчет 99.1 или 99.01);
По учету налога на прибыль, включая ПНО и ПНА (как правило, субсчет 99.2 или 99.02).
В частности, это могут быть субсчета по учету:
Перерасчетов по налогу на прибыль за прошлые годы;
Пени и штрафов по налогам и взносам;
Налога при УСН или ЕНВД.
Если при заполнении ОФР вы используете оборотно-сальдовую ведомость, сформированную после реформации баланса, из оборотов по этим субсчетам надо исключить обороты в корреспонденции с субсчетом по учету прибыли или убытка после налогообложения (как правило, субсчет 99.9 или 99.99).
При положительной разнице между кредитовыми и дебетовыми оборотами по этим субсчетам укажите ее в строке 2460 без скобок. При отрицательной - в скобках.
Строку 2400 "Чистая прибыль (убыток)" заполняйте так.
1. Если в строке 2300 отражена прибыль (показатель без скобок), укажите в строке 2400 величину, рассчитанную по формуле:
При получении отрицательного результата (убытка) укажите его в скобках.
2. Если в строке 2300 отражен убыток (показатель в скобках), укажите в строке 2400 в скобках величину, рассчитанную по формуле:
При получении отрицательного результата (прибыли) укажите его без скобок.
Для проверки сравните показатель строки 2400 с оборотом по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Они должны быть равны.
Строку 2510 "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток)" надо заполнять, только если вы проводите переоценку ОС или НМА. В этом случае укажите в строке 2510 величину, рассчитанную по формуле:
При получении отрицательного результата укажите его в круглых скобках. Если вы не проводите переоценку ОС и НМА, поставьте в строке 2510 прочерк.
В строке 2500 "Совокупный финансовый результат периода" укажите величину чистой прибыли (строка 2400), скорректированной на результат переоценки ОС или НМА (строка 2510). Например, если показатель строки 2400 равен 10 млн руб., а показатель строки 2510 указан в круглых скобках и равен 200 тыс. руб., совокупный финансовый результат составит 9 800 000 руб.
Если в строке 2510 вы поставили прочерк, укажите в строке 2500 ту же величину, что и в строке 2400.
Строки 2900 "Базовая прибыль (убыток) на акцию" и 2910 "Разводненная прибыль (убыток) на акцию" заполняют только АО. О порядке расчета этих показателей можно прочитать здесь. Если ваша компания - ООО, поставьте в этих строках прочерки.
Пример. Заполнение отчета о финансовых результатах
ООО "Альфа" применяет ОСН и не является малым предприятием. Сумма исчисленного налога на прибыль, отраженная компанией в декларации за 2015 г., составила 1 869 800 руб.
Ниже приведены выдержки из бухгалтерских регистров ООО "Альфа", содержащие остальные данные, необходимые для заполнения ОФР. Регистры сформированы до реформации баланса. Наименования и номера субсчетов в регистрах приведены в соответствии с рабочим планом счетов компании.
Оборотно-сальдовая ведомость за 2015 г. (данные приведены в рублях).
Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету "Прочие доходы" к счету 91 за 2015 г. (данные приведены в рублях).
Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету "Прочие расходы" к счету 91 за 2015 г. (данные приведены в рублях).
Отчет о финансовых результатах ООО "Альфа" за 2015 г. должен быть заполнен так (данные за 2014 г. взяты из прошлогоднего отчета ООО "Альфа"). Числовые показатели приведены в тыс. руб.