Кадастровая оценка земли становится для ее собственников все более болезненным вопросом. Цена земельного участка, установленная государством, может превышать его рыночную стоимость в разы. Это не праздный вопрос – ведь именно кадастровая стоимость служит базой для исчисления земельного налога ().
Конечно, собственник земли может побороться за снижение кадастровой стоимости до уровня рыночной – в специальной комиссии при Росреестре или суде. Однако проблема переплаты земельного налога сохраняется .
Дело в том, что сумма этого налога определяется на основе кадастровой стоимости участка на 1 января года, за который уплачивается налог (). К примеру, результаты кадастровой оценки были утверждены в 2013 году, и земельный налог за 2014 год был исчислен именно из этой суммы. Даже если в течение 2014 года собственник сможет доказать, что кадастровая стоимость земли необоснованно завышена (а налог, соответственно, переплачен), его усилия могут оказаться бесполезными. Суды не всегда применяют рыночную стоимость «задним числом» , с пересчетом сумм налога за прошедшие периоды в сторону уменьшения.
Совсем недавно по этому поводу высказался и КС РФ. Для налогоплательщиков его выводы оказались неутешительными. Впрочем, заявителем была допущена очень грубая ошибка в стратегии оспаривания кадастровой стоимости. Обо всем по порядку.
Фабула дела
КРАТКО Реквизиты решения: КС РФ от 3 июля 2014 г. № 1555-О«Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью «Производственная компания „Возрождение“ на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации». Требования заявителя (собственник земельного участка): Признать неконституционной норму , поскольку она не позволяет пересчитывать фактически уплаченный земельный налог в случае уменьшения кадастровой стоимости земли в течение налогового периода. Суд решил: Отказать в принятии жалобы к рассмотрению. |
ОАО «Производственная компания «Возрождение», как и многие, оспорила кадастровую стоимость своего земельного участка и добилась снижения ее более чем в три раза, до уровня рыночной цены (с 9,9 млн руб. до 3,1 млн руб. ). Решение в пользу общества суд вынес 7 апреля 2012 года , однако реальная стоимость земли была определена оценщиком по состоянию на 26 июля 2010 года . Основываясь на этом, общество направило в налоговую инспекцию уточненную декларацию по земельному налогу за 2011 год . Налог был рассчитан и уплачен исходя из рыночной стоимости – соответственно, его сумма уменьшилась в три раза.
Инспекция вежливо ответила, что не оспаривает судебное решение об установлении новой кадастровой стоимости земли, однако считает, что земельный налог на ее основе должен рассчитываться только за 2013 год и позже . После чего налоговики наложили на общество штраф, а также предложили уплатить недоимку и пеню по налогу. ОАО «Производственная компания «Возрождение» было вынуждено инициировать новый судебный процесс.
Аргументы судов
Налогоплательщик проиграл дело во всех инстанциях (решение Арбитражного суда Кемеровской области от 12 ноября 2012 г. по делу № А27-17487 /2012, Седьмого арбитражного апелляционного суда от 18 января 2013 г. № 07АП-10827 /12, ФАС Западно-Сибирского округа от 10 апреля 2013 г. № Ф04-1410 /13).
Суды пояснили, что налоговой базой по земельному налогу признается кадастровая стоимость, и момент ее определения закреплен совершенно однозначно: по состоянию на 1 января года, за который исчислен налог ().
А поскольку 1 января 2011 года кадастровая стоимость составляла 9,9 млн руб. – пусть потом она и была признана не соответствующей действительности – то именно эта сумма и должна лежать в основе расчета. Конечно, новая цена земли после вступления в силу судебного решения должна быть внесена в ГКН. Однако, посчитали суды, это не аннулирует прежнюю запись со старой, завышенной стоимостью участка. Поэтому решение суда 2012 года, приравнявшее кадастровую стоимость к рыночной, не подлежит применению к спорному налоговому периоду 2011 года.
«Тройка» судей ВАС РФ также признала логичность выводов нижестоящих судов, отказавшись передавать дело на рассмотрение Президиума ( ВАС РФ от 4 июля 2013 г. № ВАС-7917 /13).
Последняя надежда
ОАО «Производственная компания «Возрождение» не сдалось и решило оспорить конституционность , который устанавливает момент определения кадастровой стоимости для целей налогообложения. Общество требовало признать законность пересмотра налоговой базы «задним числом».
Однако КС РФ отказался даже принимать жалобу к рассмотрению. Судьи отметили, что рыночная стоимость имеет преимущество перед кадастровой, однако это не означает, что последняя лишена экономических оснований и не имеет связи с фактической ценой .
А затем КС РФ и вовсе пошел против логики. По мнению Суда, установление кадастровой стоимости участка, в размере рыночной не опровергает предполагаемую достоверность ранее установленных результатов государственной кадастровой оценки земель .
Читайте также: |
Иными словами, если, к примеру, государство оценило земельный участок в 10 млн руб., а независимый оценщик – в 2 млн руб. (и впоследствии кадастровая стоимость официально снизилась до этого значения), то с точки зрения КС РФ обе эти оценки верны. И да – внесение новой записи о цене земли в ГКН не может, с точки зрения КС РФ, считаться исправлением ошибки в реестре .
От рассмотрения же ключевого момента жалобы Суд уклонился . Общество поставило вопрос о нарушении своих прав как налогоплательщика, поскольку было вынуждено переплатить налог трехкратном размере из-за «неверной» стоимости земли (то есть налоговой базы).
Комментировать это КС РФ отказался, потому что: а) суды уже рассматривали возможность пересмотра налоговой базы, и б) проверка законности и обоснованности их решений, исследование и установление фактических обстоятельств (включая сопоставление кадастровой и рыночной оценки земельного участка) в компетенцию КС РФ не входит ( КС РФ от 3 июля 2014 г. № 1555-О).
Без права на ошибку
Теперь к просчету заявителя. Сложность заключается в том, что независимый оценщик был привлечен спустя полтора года после утверждения результатов кадастровой оценки . Кадастровая стоимость земли была утверждена в ноябре 2008 года , а рыночная - по состоянию на июль 2010 года . Получилось, что формально разницу в кадастровой и рыночной стоимости можно объяснить изменением обстановки на рынке и колебанием цен на землю.
Странно, что рыночная стоимость земли не была установлена на дату окончания кадастровой оценки, как это делается обычно ( ФАС Волго-Вятского округа от 19 июня 2014 г. по делу № А82-9984 /2013, ФАС Восточно-Сибирского округа от 7 ноября 2013 г. по делу № А33-3207 /2013). Скажем больше, сам закон об оценочной деятельности обязывает устанавливать рыночную стоимость на ту же дату, что и день утверждения результатов кадастровой оценки (). Если же даты установления рыночной и кадастровой стоимости серьезно разнятся, это не позволяет сопоставить их между собой . На это, кстати, обращает внимание судья КС РФ Константин Арановский в своем мнении к решению.
В копилку аргументов
На руку налогоплательщикам играет официальная позиция Минфина России, причем выражена она была неоднократно. Так, ведомство прямо указывает на возможность перерасчета налога и возврата излишне уплаченного в бюджет при соблюдении двух условий:
- рыночная оценка земли проведена на ту же дату, что и кадастровая;
- кадастровая стоимость приведена в соответствие с рыночной ( Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30 августа 2012 г. № 03-05-05-02 /89, Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 1 ноября 2012 г. № 03-05-05-02 /112).
Правда, судебная практика пока складывается очень неоднозначно. Некоторые суды осторожно занимают сторону налогоплательщика . К примеру, ФАС Западно-Сибирского округа признает, что закон молчит о том, как следует исчислять земельный налог в такой ситуации. Однако нет и прямого запрета на корректировку налога за тот год, в котором суд приравнял кадастровую стоимость к рыночной ( ФАС Западно-Сибирского округа от 18 июня 2014 г. по делу № А27-12625 /2013).
Расчет земельного налога довольно прост, но за ним кроется ряд особенностей. Для начала определимся с основным понятием земельного налога.
Земельный налог оплачивают все участники (организации и ИП независимо от режима налогообложения, а также физические лица), которые обладают земельными участками.
Налог на землю при аренде земли не платится.
Особенности оплаты земельного налога
Земельный налог является местным налогом, соответственно, сроки оплаты и авансовые платежи в каждом регионе устанавливаются свои.
После приобретения земли физическим лицом налоговая сама исчисляет ему сумму налога на землю. Затем по почте направляет ему квитанцию об оплате. Налоговая инспекция до наступления срока платежа высылает каждому физическому лицу – плательщику земельного налога - налоговое уведомление.
Организации и ИП начисляют и платят земельный налог самостоятельно. Данная земля должна использоваться для предпринимательской деятельности. Сроки платежей и авансовые платежи устанавливаются местными органами самостоятельно.
Когда сдавать декларацию по налогу на землю (сроки сдачи)?
Что касается физических лиц, то они никакой отчетности налоговикам не предоставляют. Организации и ИП подают декларацию по налогу на землю до 1 февраля. Т.е. за 2013 год декларация по налогу на землю подается до 01 февраля 2014года.
Расчет налога на землю.
Берем налоговую базу и умножаем ее на ставку земельного налога.
Налоговая база налога на землю за 2013 год - это чаще всего кадастровая стоимость вашего земельного участка на 1 января 2013 года, которая определяется в соответствии с вашим местным законодательством (п. 1 ст. 390 и п. 1 ст. 391 НК РФ).
Где взять данные о кадастровой стоимости земли? Эти сведения вносятся в Государственный земельный кадастр, где указывается стоимость вашего земельного участка, если вы наберете номер своего участка земли, указанный в свидетельстве о регистрации участка. Организации и ИП часто пользуются этим справочником. Смотрите его на сайте http://www.kadastr.ru
Если кадастровая стоимость изменилась в течение года, или землю вы зарегистрировали в течение года, что делатть, какую стоимость брать? Читайте .
Земельный налог за 2013-2014 годы. Общие сведения
Земельный налог – это местный налог, и все оплаты за этот налог поступают в бюджет местности, района или города той местности, где расположен данный участок земли.
Кто платит земельный налог? Плательщиками земельного налога являются организации и физлица, которые обладают данными участками на правах собственности, правах постоянного (то есть бессрочного) пользования или правах пожизненного наследуемого владения.
Существует множество программ, которые рассчитывают земельный налог самостоятельно. Вам достаточно внести данные о кадастровой стоимости земли и выбрать правильную ставку налога.
В статье 394 НК закреплено право устанавливать ставки земельного налога различным местным органам власти путем утверждения локального нормативного правового акта.
Ставки налога на землю по регионам не могут превышать максимальный размер ставки, установленный Налоговым Кодексом.
Необходимо также точно определить КБК земельного налога по вашему участку. Он зависит от того, где находится участок, и по какой ставке будет оплачиваться налог.
Льготы по земельному налогу.
Льготы пор налогу на землю бывают как федеральные, так и региональные. НК в статье 387 закрепляет право муниципальных органов власти устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Расчет земельного налога в 2013-2014 г. (пример по г.Челябинску).
Допустим, ИП приобрел участок земли для своей деятельности – оптовая торговля.
1. Смотрим на вышеназванном сайте кадастровую стоимость земли. Например, по вашему участку на 01.01.2013 она составила 1 200 000руб.
2. Ставка по налогу на землю для данной категории налогоплательщика -1,5
3. Льгот нет.
4. Расчет земельного налога за 2013 год
1200000*1,5%= 18000 рублей в год
Разбиваем данную сумму поквартально:
18000/4=4500 рублей в месяц.
Бесплатная книга
Скорее в отпуск!
Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".
Налоговое Уведомление, содержащее расчеты (перерасчеты) по налогу на подмосковную землю в купе с расчетами по другим имущественным налогам физлиц, оправляется обычным письмом из города Мытищи (индекс 141020) или заказным письмом («Мытищи-ДТИ»).При взгляде на суммы налогов у кого-то возникают вопросы, а .
А вообще-то кто заплатит такой налог на землю?
Законодательная база по налогу на землю физических лиц в Московской области
Обратите внимание, что речь идет о налоге на владение землей в Подмосковье, а не о подоходном налоге, возникающем при сделках купли - продажи земельных участков .Земельный налог – это местный налог, регламентируемый Налоговым Кодексом Российской Федерации (Глава 31), законами Московской области и нормативными правовыми актами местных депутатов.
Плательщиками налога являются организации и физические лица, владеющие земельными участками.
Дальнейшее относится только к участкам земли, принадлежащим физическим лицам и расположенным на территории Московской области
.
Ежегодно Налоговая служба начисляет земельные налоги за прошедший календарный год и направляет налоговые уведомления владельцам земли для оплаты.
Налоговая база определяется по .
В 2013 году проводилась глобальная переоценка кадастровой стоимости подмосковных земель. Кадастровая стоимость земельных участков значительно возросла. Иногда в несколько раз. Результаты государственной кадастровой оценки (переоценки стоимости) участков утверждены Распоряжениями Министерства экологии и природопользования Московской области от 27 ноября 2013 года: № 566-РМ (земельные участки в составе земель населенных пунктов области); № 564-РМ (земли садоводческих, огороднических и дачных объединений); № 563-РМ (земли сельскохозяйственного назначения).
Новая стоимость подмосковных земель стала базой для начисления налога с 2014 года.
Кроме того, с 2014 года в некоторых районах области в разы выросла ставка земельного налога по приусадебным и дачным участкам.
Таким образом, .
Как рассчитывается налог на участок земли
При расчете налога на земельный участок применяется следующая формула: Н = К * С * М/12 , где- К
- кадастровая стоимость участка на начало года (на 1 января)
С 2014 года в Подмосковье используются обновленные данные кадастра областных земель. - C
- налоговая ставка
Ставка зависит от категории земель (назначения участка) и местонахождения.
В большинстве районов Московской области для участков земли, предназначенных для ведения личного подсобного хозяйства (приусадебные участки), дачного хозяйства, садоводства, огородничества, а также земель сельскохозяйственного использования ставка налога с 2014 года установлена в размере 0,3 процента. - M - количество месяцев владения землей
Оплата налога на землю производится в полном объеме до первого октября следующего года.
Пример расчета подмосковного земельного налога
Вы владеете участком в 15 соток, который расположен в одном из населенных пунктов Балашихинского района (городской округ Балашиха) Московской области.Рассчитаем налог на этот земельный участок за 2014 год.
Кадастровая стоимость участка – 7 561 950 рублей. .
Получается, что т.н. рыночная стоимость одной сотки земли – 504 130 рублей. Остается только пожелать большой удачи этим «профессионалам», проводившим госоценку, в продаже участка по такой цене.
Назначение земли – для ведения личного подсобного хозяйства. Назначение земельного участка указано в свидетельстве о собственности на участок.
. .
Вы владели всем участком весь 2014 год. Доля – 100%. Количество месяцев – 12.
Сумма налога без учета льгот равна 22 685,85 рублей (Н = 7 561 950 (К) * 0,3% (С) * 12(М)/12) .
Если у Вас многодетная семья или Вы пенсионер, проживший более десяти лет в жилых помещениях на этом участке, то имеете льготы в размере 50% суммы налога. .
Итоговая сумма земельного налога с учетом льготы станет в два раза меньше, - 11 342,93 рубля .
Кадастровая стоимость земельного участка в Московской области
Земельный кодекс Российской Федерации (статья 66) определяет, что кадастровая стоимость земельных участков устанавливается по результатам Государственной кадастровой оценке земель, проводимой в соответствии с законом об оценочной деятельности.Кадастровая стоимость земельного участка на момент проведения оценки равна его рыночной стоимости .
Средний уровень кадастровой стоимости земель по районам области утверждаются органами исполнительной власти Подмосковья.
Государственная кадастровая оценка земель Московской области проводится не чаще чем один раз в течение трех лет и не реже чем один раз в течение пяти лет.
Таким образом, следующая переоценка подмосковных земель будет в 2017 – 2019 годах.
Кадастровая стоимость участка равна площади участка, измеряемой в квадратных метрах, умноженной на удельный показатель кадастровой стоимости (УПКС) земельного участка, выраженный в рублях за кв.м.
УПКС определяется оценщиками в ходе Государственной оценки земель Подмосковья.
Площадь участка берется из данных кадастрового учета. Если Ваш участок не поставлен на учет, то у него не определена кадастровая стоимость и, соответственно, нет и налога на землю.
Напомним, что в одной сотке сто квадратных метров. Соответственно, шесть соток – это 600 кв.м. земли, а 15 соток – 1 500 кв.м.
Для двух близко расположенных участков земли, один из которых площадью 6 соток, другой 12 соток, логично предположить, что кадастровая стоимость меньшего участка должна быть ровно в два раза меньше стоимости второго.
Соответственно, и налог на землю шестисоточного участка должен быть ровно в два раза меньше налога по земельному участку в двенадцать соток.
Однако, результаты переоценки подмосковных земель показывают, что это далеко не всегда так.
Где найти кадастровую стоимость земельного участка
Кадастровую стоимость своего участка земли, если он поставлен на учет, несложно найти, воспользовавшись . Ставки земельного налога устанавливаются местными властями. В отличии от ставок налога на жилые дома , . Встречаются районы, где местами применяются меньшие ставки – 0,1%, 0,15%, 0,2%.Большим разнообразием потрясает Раменский район, где в различных сельских поселениях используются множество «некруглых» ставок налога на приусадебные участки, например, 0,07%, 0,12%, 0,13%, 0,14%, 0,15%, 0,16%, 0,17%, 0,19%, 0,29%.
Почти всю информацию о действующих ставках налога на землю в Московской области можно найти на . Актуальная информация о местных и федеральных льготах по налогу на землю содержится на официальном сайте Налоговой службы (www.nalog.ru) в разделе справочной информации о льготах по имущественным налогам.
Льготы по налогу на земельные участки в Московской области
Ветеранам, инвалидам и некоторым другим категориям граждан на федеральном уровне установлены льготы. Данная льгота уменьшает налоговую базу по земельному налогу на 10 тысяч рублей. При ставке налога в 0,3 процента - это!!! целых 30 рублей.Перечень льготников определен пунктом 5 статьи 391 Налогового Кодекса. В него, в частности, входят: ветераны, инвалиды, «чернобыльцы», герои России.
Тем не менее, .
Помимо льготников федерального списка, местные льготы районов Московской области значительно снижают налог на землю пенсионерам, многодетным семьям, почетным гражданам и другим категориям.
Как можно уменьшить земельный налог по своему участку
По уже начисленному налогу
Налоговое уведомление с начислением налога по земле содержит расчеты и других налогов по Вашему имуществу, зарегистрированному в Московской области (налог на владение жилым домом , дорожный налог на автомашину).Уведомление доставляется плательщику земельного налога несколько позднее, чем это планирует Федеральная Налоговая Служба. Например, интернет-сервис налоговой показывает, что по данному району Московской области налоговое уведомление должно быть готово к отправке в мае, а приходит «письмо счастья» только в августе. Оплатить же всю сумму налога Вы обязаны не позднее первого октября.
Практика показывает, что в расчетах налоговой случаются завышения сумм земельного налога. Выясним, что можно оспорить.
Для того чтобы разобраться в текущих налогоземляных вопросах, прежде всего, сравните начисления налога на землю с расчетами сумм этого налога в уведомлениях прошлых лет. Иногда выявленные отличия дают необходимую информацию.
- Внимательным образом сопоставьте данные расчетов налога на Вашу землю последних трех лет.
-
С 2014 года она могла значительно вырасти. - .
Ставка налога не зависит от кадастровой стоимости, а определяется категорией земельного участка и районом его месторасположения.
.
Например, . . -
Может быть, что-то распространяется и на Вас. Льготы по имущественным налогам бывают как федеральные, так и дополнительные местные. По налогу на землю льготы федерального уровня незначительны, а вот местные, как правило, от 50% до 100% суммы налога. - Изучите тексты решений местных депутатов.
Даже если налоговая ставка и льготы, указанные на сайте налоговой, совпали с расчетами в уведомлении, но Вам кажется, что сумма налога землю достаточно высока и неразумна, «докопайтесь до первоисточника». Таковым в данном случае является действующее постановление местных депутатов по земельному налогу.
Местные власти обязаны их публиковать, в том числе в открытом доступе интернета. Название, номер и дату решений можно найти на сайте налоговой.
Вполне возможно, что на сайте налоговой размещена неточная информация по ставкам или указаны не все льготы.
Яркий пример. Решение Совета депутатов «Об установлении земельного налога на территории городского округа Балашиха». По участкам, предназначенным для ведения личного подсобного хозяйства и расположенных в сельских населенных пунктах округа Балашиха (Балашихинский район), предусмотрена льгота в размере 75%. Это снижает Ваш налог на землю в ЧЕТЫРЕ РАЗА. Льготы действует в 2014 и 2015 годах. - Внимание! Перерасчеты налогов прошлых лет, которые увеличивают сумму налогов по Вашему земельному участку, ухудшают положение налогоплательщика.
Требуйте от налоговой убрать такие перерасчеты как незаконные, основываясь на положениях статьи 5 Налогового Кодекса.
Свою претензию отправляйте в территориальную налоговую (по местонахождению Вашего участка) ценным заказным письмом с заказным уведомлением и желательно с описью. Либо же лично направляйтесь на разбор уведомления в местную налоговую.
P.S. О росте налогов в России на собственность граждан
Весь «ужас» резкого повышения налога на землю за 2014 год состоит в при одновременном .В следующем году в Москве и Подмосковье нас ждет «новый налог на недвижимость», когда по кадастровой стоимости будут рассчитываться налоги по жилым домам и квартирам.
Применяемые формулы налогоисчисления будут достаточно сложные. Будьте внимательны и тщательно проверяйте расчеты и исходные данные. Налоги – это же Ваши деньги, причем уже не малые.
Ставки налога по земле для приусадебных и дачных участков в Московской области
Ниже и . Данные ставки действуют с 2014 года.Таблица ставок земельного налога по районам Подмосковья
| Муниципальный район Московской области | Ставки налога на землю | |
| 1. | Волоколамский район | 0,3% |
| 2. | Воскресенский район | 0,3% |
| 3. | Дмитровский район | 0,3% |
| 4. | Егорьевский район | 0,3% |
| 5. | Зарайский район | 0,3% |
| 6. | Истринский район | 0,3% |
| 7. | Каширский район | 0,2% - 0,3% |
| 8. | Клинский район | 0,15% - 0,3% |
| 9. | Коломенский район | 0,3% |
| 10. | Красногорский район | 0,2% - 0,3% |
| 11. | Ленинский район | 0,15% - 0,3% |
| 12. | Лотошинский район | 0,3% |
| 13. | Луховицкий район | 0,3% |
| 14. | Люберецкий район | 0,2% - 0,3% |
| 15. | Можайский район | 0,3% |
| 16. | Мытищинский район | 0,15% |
| 17. | Наро-Фоминский район | 0,3% |
| 18. | Ногинский район | 0,2% - 0,3% |
| 19. | Одинцовский район | 0,1% - 0,3% |
| 20. | Орехово-Зуевский район | 0,15% - 0,3% |
| 21. | Павлово-Посадский район | 0,1% - 0,3% |
| 22. | Подольский район | 0,2% - 0,3% |
| 23. | Пушкинский район | 0,1% - 0,3% |
| 24. | Раменский район | 0,07% - 0,3% |
| 25. | Рузский район | 0,2% - 0,3% |
| 26. | Серебряно-Прудский район | 0,3% |
| 27. | Сергиево-Посадский район | 0,1% - 0,3% |
| 28. | Серпуховский район | 0,15% - 0,3% |
| 29. | Солнечногорский район | 0,15% - 0,3% |
| 30. | Ступинский район | 0,2% - 0,3% |
| 31. | Талдомский район | 0,3% |
| 32. | Чеховский район | 0,08% - 0,3% |
| 33. | Шатурский район | 0,3% |
| 34. | Шаховской район | 0,3% |
| 35. | Щёлковский район | 0,2% - 0,3% |
Ставки земельного налога в городах областного подчинения и городских округах Подмосковья
| Городской округ (город областного подчинения) Московской области | Ставки налога на землю | |
| 1. | Балашиха | 0,3% |
| 2. | Бронницы | 0,3% |
| 3. | Дзержинский | 0,3% |
| 4. | Долгопрудный | 0,2% - 0,25% |
| 5. | Домодедово | 0,25% - 0,3% |
| 6. | Дубна | 0,3% |
| 7. | Жуковский | 0,3% |
| 8. | Звенигород | 0,3% |
| 9. | Ивантеевка | 0,2% - 0,25% |
| 10. | Климовск | 0,2% - 0,3% |
| 11. | Коломна | 0,13% - 0,2% |
| 12. | Королёв | 0,3% |
| 13. | Котельники | 0,3% |
| 14. | Красноармейск | 0,3% |
| 15. | Лобня | 0,3% |
| 16. | Лосино-Петровский | 0,3% |
| 17. | Лыткарино | 0,3% |
| 18. | Озёры | 0,3% |
| 19. | Орехово-Зуево | 0,3% |
| 20. | Подольск | 0,3% |
| 21. | Протвино | 0,2% |
| 22. | Пущино | 0,3% |
| 23. | Реутов | н/д |
| 24. | Рошаль | 0,3% |
| 25. | Серпухов | 0,3% |
| 26. | Фрязино | 0,3% |
| 27. | Химки | 0,2% |
| 28. | Черноголовка | 0,3% |
| 29. | Электрогорск | 0,3% |
| 30. | Электросталь | 0,3% |
Этот налог является местным налогом, то есть он регулируется нормативными актами субъектов федерации.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Но основные положения, касающиеся уплаты, расчёта и предоставления льгот, изложены в статьях .
Правовая основа
Плата за пользование и владение землёй взималась всегда. Размер платы зависит от категории земельных участков – то есть их целевого назначения и наличия или отсутствия льгот у собственника.
Льготы собственникам земли существуют столько же, сколько и сама плата за землю. Федеральные льготники установлены в НК РФ, но субъекты федерации могут добавить в этот список свои категории.
Субъекты федерации имеют право издавать свои нормативные и законодательные акты, в которых будут регулироваться порядок и сроки уплаты земельного налога для физических лиц.
Но положения этих законов не могут идти «в разрез» с нормами НК РФ.
Основные элементы
У каждого налога есть элементы. Земельный налог не является исключением. Элементами земельного налога являются:
- Объект налогообложения – факт, наличие которого обязывает уплачивать налог. В данном случае – наличие земельного участка.
- Налоговая база – стоимостная характеристика объекта. В данном случае – кадастровая стоимость.
- Налоговый период.
- Налоговая ставка.
- Порядок исчисления.
- Порядок и сроки уплаты.
- Налоговая льгота.
Налоговая база
Налоговой базой по земельному налогу является кадастровая стоимость участка земли. Для определения этой кадастровой стоимости каждый субъект федерации должен провести государственную кадастровую оценку земель.
Для расчёта налога налоговая база берётся на 01 января того года, за который необходимо уплачивать налог. То есть, для расчёта налога за 2019 год, необходимо брать кадастровую стоимость участка земли по состоянию на 01.01.2014 года.
Каждый субъект федерации должен выложить сведения о кадастровой оценке в общий доступ.
Узнать кадастровую стоимость своего участка земли может каждый собственник на официальном сайте Росреестра , на официальном сайте субъекта федерации и на сайте ФНС по регионам.
Кто платит
Земельный налог платят все граждане, которые владеют на праве собственности земельными участками и не являются льготниками. Кроме того, земельный участок должен попадать под объект налогообложения.
Физическое лицо может владеть участком не только на праве собственности, но и:
- постоянного пользования;
- пожизненного владения.
Платить налог за землю необходимо с момента государственной регистрации прав.
Объекты
Объектами налогообложения по земельному налогу являются участки земли, которые находятся в пределах муниципальных образований, а также городов федерального значения:
- Москвы;
- Санкт-Петербурга.
К муниципальным образованиям относятся:
- Городские округа;
- Межселенные территории;
- Поселения.
Какие земельные участки не подлежат налогообложению
Государством предусмотрены «льготные» категории земель, владея которыми собственник не уплачивает земельный налог.
Согласно , к таким землям относятся:
- Участки, которые полностью изъяты из оборота или ограничены в нём, согласно нормативным актам субъектов федерации.
- Участки лесного и водного фондов.
Физические лица, в отличие от юридических, самостоятельно налог не рассчитывают. Они уплачивают необходимую сумму согласно налоговому уведомлению, которые подготавливают и рассылают собственникам налоговые органы.
Ставки
Физические лица приобретают себе земельные участки, как правило, для подсобного хозяйства, а также садоводства и огородничества.
Если земельный участок, которым владеет собственник, относится к другой категории, ставка по налогу будет 1,5%, кроме земель жилого фонда и инженерной инфраструктуры.
Но таких земель в собственности у частных лиц нет.
Видео: налог на землю для физических лиц
Льготы
Государство предоставляет льготы по уплате земельного налога некоторым категориям граждан.
Полностью освобождены от уплаты этого налога только народности Крайнего Севера и тех территорий, которые к нему приравнены.
Это касается только тех земель, которые используются этими малочисленными народностями для сохранения культуры и быта своего народа.
То есть, кадастровая стоимость участка снижается на определённую сумму, которая не облагается налогом. Таким образом, сумма налога к уплате будет меньше.
Льгота в 10 000 рублей предоставляется:
- героям СССР, России и полным кавалерам Ордена Славы;
- инвалиды 1-ой группы и инвалиды детства;
- инвалиды 2-ой группы, если она была установлена до 01. 01. 2004 года;
- «чернобыльцы» и другие граждане, которые были ликвидаторами или пострадали в результате техногенных катастроф;
- лица, подвергшиеся радиации и ядерному облечению, и вследствие этого потерявшие здоровье.
Льгота имеет заявительный характер, то есть гражданин, имеющий право на льготу, должен написать в налоговом органе и подтвердить свою льготу документом.
Расчёт
Начисление налога и расчёт его суммы, которую должны уплатить физические лица, производится налоговыми органами на основании данных о кадастровой стоимости, налоговой ставки и имеющихся у налогоплательщика льгот.
В первую очередь, необходимо выяснить, является ли налогоплательщик льготников. Список федеральных льготников не велик, но субъекты федерации имеют право его расширить.
Например, установить льготы для пенсионеров по земельному налогу для физических лиц.
Если налогоплательщик не освобождён от уплаты налога, во вторую очередь нужно выяснить, правильно ли установлена кадастровая стоимость, то есть налоговая база, участка.
Для этого необходимо направить письменный запрос в Управление Росреестра по месту регистрации участка. Обязательно нужно указать, что кадастровая стоимость необходима на 01 января расчётного года.
Затем нужно проверить правильность определения налоговой ставки. В каждом субъекте могут применяться несколько другие ставки, нежели установлены в НК РФ.
Узнать точные ставки можно на сайте ФНС по своему субъекту.
Последнее – расчёт суммы налога к уплате. Это произведение кадастровой стоимости и налоговой ставки.
Например, гражданин Р. владеет участком для садоводства на территории Новой Москвы, льгот он не имеет. На 01. 01. 2019 года кадастровая стоимость участка была равна 685 256 рублей.
Согласно , ставка по земельному налогу будет равна 0,025% от кадастровой стоимости.
Гражданин Р. должен уплатить в 2019 году налог в сумме 685 256 * 0,025% = 171,3 рубля.
КБК
Для того чтобы уплаченный налог «ушёл в правильном направлении», на платёжном документе необходимо указать код бюджетной классификации – КБК.
Так как, физические лица, как правило, владеют земельными участками для подсобного хозяйства, садоводства и огородничества, которые облагаются по ставке 0,3%, то КБК по таким платежам будут следующие.
Более подробно можно увидеть в таблице:
| Коды бюджетной квалификации | Разъяснения |
| 182 1 06 06011 03 1000 110 | Если физическое лицо уплачивает основную сумму налога за землю, которая расположена в Москве и Санкт-Петербурге |
| 182 1 06 06011 03 2000 110 | |
| 182 1 06 06011 03 3000 110 | |
| 182 1 06 06012 04 1000 110 | Если уплачивается налог за землю, расположенную в городском округе |
| 182 1 06 06012 04 2000 110 | Если пени по той же категории земли |
| 182 1 06 06012 04 3000 110 | Если штраф по той же категории земли |
| 182 1 06 06013 05 1000 110 | Если уплачивается налог за землю, расположенную в межселенных территориях |
| 182 1 06 06013 05 2000 110 | Если пени по той же категории земли |
| 182 1 06 06013 05 3000 110 | Если штраф по той же категории земли |
| 182 1 06 06013 10 1000 110 | При уплате налога за землю, расположенную в пределах поселений |
| 182 1 06 06013 10 2000 110 | При уплате пени по той же категории земли |
| 182 1 06 06013 10 3000 110 | При уплате штрафа по той же категории земли |
Если есть задолженность
Есть ли задолженность у налогоплательщика по налогу на землю или нет, можно узнать в личном кабинете на сайте ФНС России. Если задолженность всё же обнаружилась, то уплатить её нужно как можно скорее.
Если налогоплательщик уверен, что задолженности быть не может. Он должен провести сверку с налоговиками.
Для этого необходимо предъявить им копии и оригиналы всех платёжных документов. После сверки, особенно в пользу налогоплательщика, желательно составить акт, который будет подписан инспектором, проводившим сверку и налогоплательщиком.
Делается это для того чтобы обезопасить налогоплательщика от судебных разбирательств. Если налогоплательщик длительное время не погашает задолженность, то налоговики имеют право начислить на неё пени.
Сумма пеней равна 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки уплаты. Просрочка начинается со следующего дня, после установленной законом даты для уплаты земельного налога.
Органы местного самоуправления субъектов федерации имеют право не исчислять пени за просроченную уплату по земельному налогу для физических лиц.
Часто задаваемые вопросы
У налогоплательщиков часто возникают вопросы, касающиеся расчёта, оплаты и предоставления льгот по земельному налогу.
Как снизить земельный налог?
Снизить земельный налог можно только одним способом – снизить кадастровую стоимость участка.
Есть два законных способа снижения кадастровой стоимости участка:
- Самый быстрый и надёжный. Нужно обратиться в независимую профессиональную оценочную компанию, которая имеет полномочия обосновать свою позицию и установленную ими стоимость участка перед государственными органами.
- Довольно долгий способ. Можно написать заявление в налоговую инспекцию о снижении кадастровой стоимости или подать иск. Такая процедура займёт около 4-х месяцев. Кроме того, необходимо будет представить веские доказательства завышенной кадастровой стоимости.
Но, прежде всего, стоит проверить наличие или отсутствие льготу у собственника. Список федеральных льготников не очень велик, но местные власти имеют право «добавить» льготы некоторым категориям граждан.
Какие действия налоговых органов при неуплате?
Если налогоплательщик пропускает срок уплаты налога, то налоговые органы высылают ему по почте уплатить налог. Это своего рода «напоминание» налогоплательщику.
В этом письменном уведомлении указана сумма налога к уплате, начисленные пени и срок оплаты.
Если налогоплательщик игнорирует и письменное уведомление, то налоговые органы вправе обратиться в суд для взыскания с налогоплательщика долгов.
Налоговые органы могут потребовать уплаты налога только за последние 3 года, так как к неуплате налога действует тот же срок давности, что и по другим общегражданским делам.
Уплачивается ли налог на землю под многоквартирными домами?
Земельный участок под многоквартирным домом является общей долевой собственностью всех собственников квартир в этом доме.
Каждый собственник владеет «клочком» земли под домом, площадь которого зависит от площади квартиры в этом доме.
Соответственно, чем больше площадь квартиры, тем больше земли находится в собственности.
Сегодня большинство участков облагаются пошлиной. Эти правила охватывают граждан, юридических лиц.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Подобный налоговый сбор относится к категории местных налогов, основная цель которого наполнить бюджет муниципалитета. По этой пошлине происходит выделение налоговой базы согласно инвентаризационной стоимости земли.
Регулирование земельной сферы-2014, изменения
Земельный кодекс – это нормативный акт, регулирующий земельное законодательство. Этот нормативный документ упорядочивает вопрос права собственности, механизм передачи, порядок изъятия, процедуру разрешения земельных споров.
Одной из основных задач кодекса, бесспорно, является обеспечение целесообразной эксплуатации земельных ресурсов. При этом его базовые правила, оказывают неизбежное влияние на другие области жизни страны, в частности, на налоговую сферу, вопросы по охране земель, социальную эффективность.
После последних налоговых изменений, с 2019 года налог на недвижимость должен объединить существующий имущественный налог с пошлиной на землю.
Конечно, собственники недвижимости (в т. ч. квартир, участков) будут платить больше. Фактически нужно будет производить оплату как за единый недвижимый комплекс, тогда как, расчет производится отдельно по каждому.
Плательщики налога на землю
Налоговый кодекс охватывает все категории налогоплательщиков.
Сюда входят все пользователи, которые распоряжаются участками, на основании права:
- собственности;
- постоянного пользования;
- пожизненного наследуемого владения.
Перечень возможных владельцев на праве постоянного пользования, включает исключительно:
- Государственные организации;
- Казенные предприятия;
- Муниципальные учреждения;
- Органы государственной власти;
- Местное самоуправление.
Физические лица, ИП
Необходимо помнить, что есть определенный порядок уплаты пошлины за землю. Обязанность по ее осуществлению наступает у гражданина на основании соответственного документа. Как правило, он подтверждает право на участок.
Процедура государственной регистрации определяется законом и предусматривает возникновение, переход и прекращение прав. Отсюда, права на недвижимость подтверждаются соответствующим актом (документом), основная функция которого выявить (идентифицировать) налогоплательщика.
Это нужно для того, чтобы избежать возможных проблем, на случай отсутствия информации в Государственном реестре. Однако, неимение документов, не есть достаточной причиной для освобождения реального землепользователя от налоговых обязательств.
Cмотрите также видео на тему земельного налога для дачников
Юридические лица, гаражные кооперативы
Как уже ранее говорилось, плательщиками пошлины выступают юридические лица, которые распоряжаются земельными участками. Основание для землепользования определяется в двух направлениях.
Одной из дополнительных организационно-правовых форм являются паевые инвестиционные фонды (ПИФы).
В том случае, если земли входят в состав имущества ПИФа, то плательщиками налога являются управляющие компании. Оплата пошлины совершается за счет имущества, вошедшего в состав активов этого ПИФа. Основанием для осуществления налоговых отчислений, все также выступает документ, который подтверждает права ПИФа на паевой взнос (участок).
Нередки случаи, когда землепользователи сталкиваются со сложными ситуациями по переходу прав. В числе таких сложностей, находится переход прав по закону.
Достаточно интересной есть ситуация, когда происходит покупка здания. Здесь покупатель вроде бы должен получить полноценное право пользования участком, фактически приравниваясь в правах с предыдущим владельцем. Тогда как, в реальности для него могут наступить диаметрально противоположные последствия.
Ключевым фактором станет выяснение обстоятельств, на каком основании земля находится у отчуждателя:
- право собственности;
- постоянного пользования.
Сегодня, если продавец имеет статус владельца, тогда покупатель фактически становится собственником участка одновременно со строением, расположенным на нем. Вполне очевидным становиться тот факт, что земля нужна для обслуживания строения.
Исключением может стать:
- Отчуждение части здания, без возможности ее выделения.
- Продажа строения, что расположено на земле, изъятой из обращения.
С недвижимостью все вроде бы понятно, право собственности наступает со дня государственной регистрации. Но, как обстоят дела с землей?
На практике существует две разные позиции:
- Возникновение права по закону, т. е. покупатель строения, стает владельцем участка по обычной процедуре со дня государственной регистрации.
- Возникновение права происходит исключительно на основании договора.
Минфин пришел к выводу, что юридическое лицо приобретает статус налогоплательщика, если совершает покупку строения по договору.
Этот факт наступает со дня государственной регистрации. Самое интересное то, что до дня регистрации прекращения права, обязанность уплачивать земельную пошлину лежит на отчуждателе.Необходимо также обозначить, что даже если покупатель произведет регистрацию строения, это не освобождает продавца от уплаты налога на землю.
Но, если лицо отказывается проводить государственную регистрацию недвижимости в течение длительного времени, подобные факты должны квалифицироваться как уклонение от уплаты пошлины.
К общему обзору вопроса, следует добавить, что если отчуждатель пользовался участком на праве постоянного пользования, тогда в случае продажи строения, покупатель становится таким же землепользователем, как продавец.
Но, если покупателем выступает коммерческое предприятие, что уже невозможно по закону, тогда юридическое лицо, приобретающее здание обязано произвести переоформление права постоянного пользования на аренду. Второй вариант решения законодательной коллизии, это покупка земли.
В контексте статьи стоит нельзя упустить и ситуацию с гаражным товариществом. Допустим, у него имеется участок на праве постоянного пользования. Эта территория выделена под строительство гаражного комплекса, которое не закончено.
Возникают ли у товарищества обязательства по уплате пошлины на землю? Ответ будет, да. Такое юридическое лицо тоже подпадает под категорию плательщиков земельной пошлины. Официальная позиция сводится к наличию законного права на землю, что, в свою очередь, приводит, к возникновению налоговой обязанности у любого лица. Как исключение, от уплаты налога освобождаются только владельцы помещений в доме.
Налогообложение земли, приобретенной до того как
Конечно, не стоит забывать, что закон о Государственной регистрации прав появился не так давно. Поэтому вопрос налогообложения, нужно рассматривать с точки зрения времени по приобретению участка.
Минфин признает действительными права, которые приобретались до вступления закона в силу.
Чтобы подтвердить свои права на участок, плательщикам налога нужно иметь на руках документы, которые были выданы органом власти, действующим на момент выдачи акта. К числу таких документов относятся государственные акты, свидетельства.
Ставка земельного налога
Сегодня установлены следующие размеры пошлины:
- 0,3% относительно участков:
- Которые являются землями с/x назначения или участками, что используются для с/x производства.
- Которые используются жилищным фондом, а также объектами жилищно-коммунального объединения. Сюда относятся и земли, выделенные под строительство жилья.
- С целью организации огородничества, садоводства, животноводства. Эта категория, кроме всего прочего, содержит участки, определенные под вспомогательное хозяйство.
- Предназначенных для обеспечения обороноспособности государства, нужд таможни.
- 1,5% касательно всех других участков.
Как платить?
Здесь изначально нужно разобраться с вопросом по определению кадастровой стоимости. Ведь именно на ее основании происходит налогообложение участков. Поэтому ее устанавливают по состоянию на 1 января.
Кроме того, согласно ст. 391 НК РФ налоговая база формируется в качестве кадастровой стоимости на день постановки земли на учет.
Что же касается отдельных долей, то определение размера налоговых отчислений происходит пропорционально части каждого совладельца либо согласно с применяемой налоговой ставкой плательщика.
Формулы
Налоговую базу для граждан определяют фискальные органы. Расчеты делаются на основании ведомостей, полученных от органов ответственных за осуществление кадастрового учета. Отдельным источником информации, служат органы, осуществляющие государственную регистрацию.
В отношении предпринимателей, юридических лиц, следует отметить, что обязанность по определению размера налоговых отчислений, по закону возложена на них. В основу расчетов ложатся сведения государственного кадастра. Сюда относятся участки, которыми налогоплательщики владеют на законных основаниях.
Информацию по кадастровой стоимости, является сегодня открытой. Необходимые данные можно найти на сайте rosreestr.ru. Чтобы узнать стоимость своего участка, достаточно ввести его кадастровый номер.
Касательно информации по ставке, ее можно получить в представительском органе муниципального образования. Для этого нужно сделать соответствующий запрос по адресу.
Расчет производится по такой формуле: размер налога = площадь участка * кадастровую стоимость * ставка налога.
Пример. Площадь участка – 1 500 м². Кадастровая стоимость – 1 240 000 руб. Ставка налога — 0,3%. Расчет: 1 240 000: 100 * 0,3 = 3 720. Таким образом, размер налога составляет — 3 720 руб.
Льготы
Судебная практика, изложенная в Пленуме ВАС РФ N 54, говорит, что льготы распространяются на лиц, использующих землю для осуществления предпринимательской деятельности. К тому же Налоговый кодекс не предусматривает для этого запретов.
Лицо, обладающее несколькими участками в пределах одного муниципального образования, имеет право на льготу только по одному из них.
Выбор участка для применения льготы осуществляет налогоплательщик путем письменного уведомления фискальной инспекции. К заявлению обязательно прилагаются документы, подтверждающие право на применение льгот. На тот случай, если участки находятся в разных округах, уменьшение размера налоговых отчислений производится в отношение каждого из них.
Следует также напомнить, что указанное уменьшение может быть в размере до 10 тыс. руб., в пределах одного муниципального образования. Отдельно нужно сказать, что для военных пенсионеров льготы по уплате налога не предусмотрены.
Порядок подачи декларации
Налоговым периодом принято считать календарный год. Плательщики пошлины обязаны предоставить декларации не позже 1 февраля календарного года. Отчетность предоставляется по месту нахождения участка. Для граждан сдача декларации не предусмотрена.
Авансовые платежи
Ответственность по начислению суммы налога гражданам, лежит на местных фискальных органах. Таким образом, физические лица осуществляют оплату налога, согласно с налоговым уведомлением. По этому вопросу есть и свои ограничения, так, фискальная служба не может присылать уведомление больше чем за три последних налоговых периода.
Предприниматели и юридические лица обязаны производить начисление суммы налога самостоятельно. Кроме того, на протяжении налогового периода плательщиками также осуществляется оплата авансовых платежей. Тогда как, разница суммы пошлины уплачивается дополнительно по завершении налогового периода.
Сроки уплаты
Для граждан устанавливается срок, по уплате налога начиная с 1 ноября. Для предпринимателей и юридических лиц устанавливаются сроки не позже 1 февраля .
Исчисление сроков происходит в году, который следует за прошедшим налоговым периодом.
Женщины в ожидании ребёнка продолжают трудиться до некоторого времени. Узнайте,
Больничный во время отпуска — неприятность, но можно и получить выгоду. Читайте в этой
Кредит на открытие малого бизнеса позволит быстро начать дело. Но есть и негативные моменты. Об этом узнайте
Штрафы
За неуплату земельного налога, фискальная инспекция может применить взыскание в виде штрафа. Его размер составляет 20% от суммы долга.Наряду с этим, к неплательщикам применяется пеня за каждый день просрочки.
Проценты, которые будут походными от применения штрафных санкций (пени), начисляются со дня, что следует за днем, когда должна была быть произведена оплата налога. Начисление пени будет происходить до полного погашения налоговой задолженности. Расчет пени происходит на основании процентной ставки, равной — 1/300 текущей
Кадастровая стоимость как предмет споров
Общеизвестно, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость, устанавливаемая на основании земельного законодательства. Но, часто она превышает рыночную стоимость, что фактически приводит к увеличению налога.
Раньше было так, что до определения кадастровой стоимости участков, равно как до момента фактического доведения этих ведомостей до сведения юридического лица, у такого плательщика не возникала обязанность по уплате пошлины.
Единственное, что он должен был сделать, это подать в фискальные органы нулевые декларации. Спустя время, налоговым органам пришли на помощь Высшие арбитражные суды, которые за основу взяли закрепленную в законе N 137-ФЗ норму.
Так, в законе говорится, что на случай отсутствия кадастровой стоимости необходимо использовать нормативную цену. Таким образом, суды возложили обязанность по уплате земельной пошлины на землепользователей. Позже, эта практика была закреплена в Пленуме ВАС РФ N 54.
Впрочем, здесь есть и положительная сторона. В частности если кадастровая стоимость земли не установлена, то применение нормативной цены выгодно тем, что она ниже рыночной цены. К тому же правительством установлено, что нормативная цена не может быть выше 75% от рыночной стоимости на подобные участки.
Если кадастровая стоимость кажется землевладельцу слишком завышенной, есть резон обратиться в суд. При достаточно веском обосновании судья чаще всего принимает сторону обиженного налогоплательщика.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.