На территории РФ действует Налоговый кодекс, закрепляющий понятие и признаки налогоплательщиков, определяющий порядок установления и отчисления налогов, а также содержащий иные положения, связанные с реализацией государственной налоговой политики.
Классификация плательщиков
В соответствии со ст. 19 НК, в качестве налогоплательщиков выступают физические и юрлица, на которых возлагается обязанность по отчислению обязательных платежей в бюджет. Юридические лица, в свою очередь, разделяются на иностранные и российские, а физлица - на обладающих статусом ИП и не имеющих его.
В относительно обособленную категорию субъектов выделяют предприятия, работающие в специфических сферах. К примеру, речь идет об игорном бизнесе, добыче полезных ископаемых и пр. В этих сферах установлены отдельные виды налогов: на игорный бизнес, НДПИ и т. д.
Некоторые эксперты выделяют в отдельную категорию плательщиков лиц, имеющих право использовать налоговые льготы.
Права субъектов
Они отражены в ст. 21 НК. Согласно норме, налогоплательщики вправе:
- Получать в ИФНС по месту своего учета сведения о действующих сборах и налогах, бланки отчетности, консультации по их оформлению. Данные услуги предоставляются субъектам бесплатно.
- Получать от Минфина РФ, налоговых структур муниципалитетов и субъектов РФ пояснения по вопросам применения налогового законодательства.
- Применять закрепленные в законодательстве налоговые льготы при наличии соответствующих оснований. Данное право реализуется в порядке, установленном НК и федеральными нормативными актами.
- Получать рассрочку, отсрочку, а также налоговый кредит.
- Участвовать в налоговых правоотношениях лично или через своего представителя.
- Присутствовать при выполнении контролирующими органами выездной проверки.
- Предоставлять ИФНС пояснения и объяснения по фактам исчисления/уплаты налогов, актам проведенных инспекций.
- Требовать от сотрудников контролирующих структур соблюдения положений налогового законодательства.
- Получать копии актов проверки, решений налоговых органов, налоговые уведомления, требования об исчислении налогов.
- Не исполнять противоправные требования контролирующих структур.
- Оспорить акты налоговых органов, решения, действия/бездействие сотрудников ИФНС.
- Требовать компенсации потерь, возникших вследствие противоправных действий контролирующих структур.
- Участвовать в рассмотрении материалов проверки, а также других актов, изданных ИФНС.
Указанные права распространяются на всех налогоплательщиков, крупнейших в том числе. Вместе с тем деятельность последних находится под особо пристальным вниманием контролирующих структур.
Крупнейшие налогоплательщики: критерии определения
Признаки, по которым субъект относят к рассматриваемой категории, устанавливаются ФНС. Эти критерии периодически корректируются в зависимости от складывающейся экономической ситуации в стране. В действующем законодательстве закреплен перечень лиц, список крупнейших налогоплательщиков, предусматривающий разграничение их контролирования в соответствии с предметом налогообложения на соответствующих уровнях (региональном, федеральном).
Для отнесения плательщика к категории крупнейших во внимание принимаются:
- Показатели финансово-экономической деятельности (ФЭД). Значение определяется на основании сведений бухгалтерской и налоговой отчетности предприятия.
- Признаки взаимозависимости с иными участниками налоговых правоотношений, показатели, свидетельствующие об уровне влияния компании на деятельность взаимозависимой структуры и результаты ее работы.
- Наличие у хозяйствующего субъекта специального разрешения (лицензии) на ведение определенного вида деятельности.
- Результаты постоянного мониторинга работы анализируемого предприятия.
Присвоение статуса
Предприятие может быть отнесено к крупнейшим налогоплательщикам (КН) по итогам его работы, рассматриваемые за любые 3 года до начала отчетного периода. Сведения за текущий год во внимание не принимаются.
Следует учесть, что статус крупнейшего налогоплательщика, присвоенный предприятию, сохраняется за ним в течение 2 лет после того, как его деятельность перестала соответствовать установленным критериям. Кроме того, статус может сохраняться и в течение 3 лет. Это возможно в случае реорганизации крупнейшего налогоплательщика. Соответствующий статус сохраняется за компаниями, образованными вследствие данной процедуры. В трехлетний срок включается год проведения реорганизации.
Утрата статуса
Предприятие перестает считаться крупнейшим налогоплательщиком, если в судебном порядке оно было признано банкротом и в отношении него начато конкурсное производство. Соответствующее положение закреплено в приказе ФНС от 27.06.2012 г. Это правило, однако, не действует в отношении кредитных организаций, администрирование которых осуществляется на уровне Федеральной налоговой инспекции по крупнейшим налогоплательщикам. Они сохраняют свой статус до момента принудительной ликвидации.
Показатели финансово-экономической деятельности
Для компаний, контроль деятельности которых осуществляется на уровне Межрегиональной инспекции ФНС по крупнейшим налогоплательщикам, соответствующий статус присваивается при выполнении одного из следующих условий:
- Величина налогов превышает 1 млрд р., а для компаний, осуществляющих деятельность в сфере обслуживания, транспорта или связи - 300 млн р.
- Размер полученного дохода составляет не менее 20 млрд р.
- Общая величина активов не меньше 20 млрд р.
Для отдельных предприятий установлены дополнительные критерии. В частности, организации ВПК, находящихся под контролем МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, получают соответствующий статус, если:
- Вложения государственных средств составляют более 50 % всех активов.
- Среднесписочное количество работников больше 100 чел.
- Общая стоимость договоров об экспорте продукции стратегического назначения превышает 27 млн р.
- Общий размер поступлений от экспорта товаров составляет 20 % от всего объема выручки.
Предприятия, администрирование которых осуществляется на уровне межрайонной налоговой по крупнейшим налогоплательщикам, получают соответствующий статус, если:
- Величина дохода, отражаемая в ф. № 2, составляет от 2 до 20 млрд р.
- Общая сумма отчислений в бюджет 75 млн р. - 1 млрд р.
- Величина активов предприятия составляет 100 млн р. - 20 млрд р.
- Среднесписочное количество работников компании больше 50 чел.
Указанные налогоплательщики считаются крупнейшими вне зависимости от вида осуществляемой деятельности.
Нюансы
Показатели финансово-экономической деятельности для предприятий, контролируемых на региональном уровне, могут устанавливать Управления инспекций Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам субъектов РФ с согласованием их с ФНС РФ.
Необходимо также сказать, что организации, использующие специальные режимы обложения, не могут получить статус КН.
Взаимозависимость
Компания может получить статус КН, если ее деятельность влияет на работу юридического лица, в свою очередь, являющегося крупнейшим налогоплательщиком. В таких случаях говорят о взаимозависимости предприятий.
Контроль расчета и уплаты налогов крупнейшими налогоплательщиками осуществляется на том уровне, на котором производится администрирование деятельности этих хозяйствующих субъектов. Таких уровней, как выше говорилось, два: федеральный и региональный.
Наличие разрешения (лицензии)
Хозяйствующие субъекты, получившие от государственных органов специальные документы на ведение отдельных видов деятельности, контролируются Федеральной налоговой службой по крупнейшим налогоплательщикам. В данном случае во внимание не принимается несоответствие (соответствие) прочим критериям отнесения предприятия к КН (величина доходов, размер налогов, взаимозависимость или штатная численность).
Среди видов деятельности, наличие лицензии на которые обеспечивает хозяйствующему субъекту получение статуса КН, следует отнести:
- Банковское обслуживание.
- Пенсионное обеспечение (речь в данном случае о НПФ).
- Пенсионное и другие виды страхования, перестрахование.
- Услуги брокерских компаний.
- Профессиональное участие в деятельности фондового рынка.
Особенности взаимоотношений с ФНС
В соответствии с предписаниями НК, при наличии обособленных подразделений у крупнейшего налогоплательщика постановка на учет осуществляется во всех ИФНС по месту их нахождения.
В случае изменения организационной структуры предприятие обязано уведомлять контролирующие органы. Соответствующее извещение следует направлять во все ИФНС, в которых осуществлялась постановка на учет. Крупнейший налогоплательщик, зарегистрированный на территории РФ, создающий обособленные подразделения не в виде представительств или филиалов или изменяющий сведения о сформированных ранее подразделениях, должен направить соответствующее уведомление в контролирующий орган в течение месяца.
В случае ликвидации организацией своих структур, работавших на территории РФ, информация об этом направляется в инспекцию в трехдневный срок. Данное правило распространяется на все типы подразделений, в т. ч. филиалы и представительства.
Сведения по крупнейшим налогоплательщикам в Московской области и других регионах поступают в единую базу ФНС РФ.
Перечень крупнейших плательщиков налогов в России
Несмотря на значительные колебания цен на нефть, изменение объемов добычи сырья, основными налогоплательщиками в РФ остаются компании "Роснефть" и "Газпром". Последняя по итогам 2018 г. направит в бюджет порядка 2 трлн руб. В эту сумму включены налоги со всех 56 дочерних компаний. Отчисления "Роснефти" составят примерно эту же сумму.
По данным Межрегиональной налоговой инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, в число основных "доноров" федерального бюджета входят такие компании, как "Сургутнефтегаз", "Лукойл", "ТАИФ-НК", "Татнефть", "Сибур", "Новатэк".
Значительные средства в бюджет поступают не только от предприятий нефтегазового сектора. Крупнейшими налогоплательщиками считаются также сети розничной торговли "Магнит", "Мегаполис", X5 Retail Group. В двадцатку лидеров входят и металлургические предприятия "Норильский никель", "Северсталь", UC Rusal и др. Нельзя не сказать и о телекоммуникационных компаниях МТС, "Мегафон", "Вымпелком".
Общий размер активов каждого указанного предприятия превышает 500 млрд р. Такие данные приводит журнал Forbes за текущий 2018 г. Головные офисы половины этих компаний располагаются в Москве. Некоторые предприятия зарегистрированы за рубежом (например, "Вымпелком").
Лидирующие позиции по среднесписочному количеству персонала занимают "Газпром" и "Роснефть". У первой компании в штате числится около полумиллиона человек, у второй - больше 250 тысяч человек. Среди торговых предприятий лидером является "Магнит". В его штате на 2018 г. числится более 300 тысяч человек.
Крупнейшие предприятия за рубежом
Как показывает сравнительный анализ компаний в США и России, в обеих странах лидирующие позиции в перечне крупных налогоплательщиков занимают сырьевые гиганты. В Америке в список входят ConocoPhillips, Chevron и ExxonMobil.
Далее в перечне выделяются предприятия, выпускающие интеллектуальные продукты. В их числе Intel, Apple, IBM, Microsoft. Большой объем средств поступает в бюджет США от банков, страховых компаний, производителей медикаментов, косметических товаров. Не обходится и без сети пунктов быстрого питания. Так, всемирно известная компания McDonald’s отчисляет в бюджет США около 2 млрд долл. ежегодно.
Специфика налоговой нагрузки
Для контролирующих органов величина налоговых отчислений является в большей степени статистическим инструментом, а не ориентиром в деятельности. Как отмечают аналитики, этот показатель так и не стал ключевым механизмом обеспечения эффективной реализации государственной фискальной политики. Между тем отдельные эксперты уверены, что власть не может не видеть существенно различающиеся величины налоговой нагрузки. Именно поэтому контролирующие органы используют показатели при планировании камеральных проверок.
Надо сказать, что сами предприятия очень чувствительно относятся к обнародованию размера их налоговой нагрузки. От официальных комментариев большинство из них отказывается. Неофициально представители некоторых экономических гигантов говорят о слишком высоком налоговом бремени, однако высказываться открыто об этом они не рискуют, т. к. этим могут существенно навредить отношениям с ФНС.
Если говорить о лидерах - предприятиях нефтегазового сектора, то общее мнение о нагрузке на предприятия выразил, пожалуй, Игорь Сечин, глава "Роснефти". В своем интервью в программе "Вести 24" он говорил о необходимости снижать налоги. Сечин указывал на то, что величину отчислений для нефтегазового сектора государство увеличило вдвое, однако цены на сырье при этом существенно снизились.
Однако заменить сегодня предприятия нефтегазового сектора некем: уже давно прошла "мода на предпринимательство", число субъектов среднего и малого бизнеса неуклонно уменьшается, налоговая база не увеличивается. При этом сокращать социальные расходы никак нельзя сегодня. Вот и возлагается налоговое бремя на крупнейших плательщиков, в первую очередь на компании нефтегазового сектора.
Между тем, по оценкам ряда экспертов, такое потребительское отношение государства к крупнейшим хозяйствующим субъектам приносит исключительно краткосрочную выгоду. Специалисты отмечают, что у власти всегда есть возможность получить больше налоговых сумм. Какими при этом будут последствия - отрицательными или положительными, - зависит от уровня экономического развития страны в целом и финансового состояния конкретного предприятия.
Какие в 2018 году критерии отнесения предприятия к категории крупнейшего налогоплательщика? Какие показатели для налогового администрирования на региональном уровне?
Вопрос: Организация на ОСНО. В 2016г. товарооборот не превышал 2 млрд. руб, а среднесписочная численность превышала 50 чел. Активы превышали 100 млн.руб. В 2017г. сохранялись те же показатели. В 2018г. товарооборот превысит 2 млрд. руб., среднесписочная численность свыше 50 чел. активы свыше 100 млн. руб. В каком году организация будет отнесена к категории крупнейших налогоплательщиков и подлежать налоговому администрированию на региональном уровне? (согласно пункта 7 критериев отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам).
Ответ: По итогам ФХД организации за 2016 и 2017 год, данная организация не может быть отнесена к категории крупнейших налогоплательщиков, администрирование которых осуществляется на региональном уровне так, как суммарный объем полученных доходов ( годовой бухгалтерской отчетности, менее 2 млр рублей.
Достижение необходимых показателей ФХД для перевода налогоплательщика в категорию крупнейших планируется в 2018 году. При этом следует иметь ввиду и такой критерий: суммарный объем начислений федеральных налогов и сборов согласно данным налоговой отчетности находится в пределах от 75 миллионов рублей.
Для отнесения к категории крупнейших налогоплательщиков по показателям финансово-экономической деятельности может быть по показателям ФХД за любой год из предшествующих трех лет, не считая последнего отчетного года (2019 года). Таким образом, только на 01.01.2020 года можно будет рассматривать для установления признака крупнейшего налогоплательщика 3 предшествующих года, не учитывая последний отчетный год: 2016, 2017 и 2018 годы. В 2016 и 2017 годах показатели ФХД не соответствуют критериям, а вот в 2018 году требования будут выполнены. Таки образом, организация может быть отнесена к категории крупнейших не ранее 2020 года.
Обоснование
Приказ ФНС России от 16.05.2007 № ММ-3-06/308@Скопировать О внесении изменений в приказ МНС России от 16 апреля 2004 года № САЭ-3-30/290@
Приложение. КРИТЕРИИ отнесения организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях
В целях отнесения налогоплательщика к категории крупнейших применяются следующие критерии:
- показатели финансово-экономической деятельности за отчетный год из бухгалтерской и налоговой отчетности организации;
- признаки взаимозависимости и влияния налогоплательщика на экономические результаты деятельности взаимозависимых лиц;
- наличие специального разрешения (лицензии) на право осуществления юридическим лицом конкретного вида деятельности;
- проведение налогового мониторинга.
6. К организациям, подлежащим налоговому администрированию на региональном уровне, относятся организации, у которых выполняются одновременно следующие условия:
суммарный объем полученных доходов (форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках" годовой бухгалтерской отчетности, коды показателя 2110, 2310, 2320, 2340) находится в пределах от 2 до 35 миллиардов рублей включительно;
среднесписочная численность работников превышает 50 человек;
активы находятся в пределах от 100 миллионов рублей либо суммарный объем начислений федеральных налогов и сборов согласно данным налоговой отчетности находится в пределах от 75 миллионов рублей.
8. Организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков по показателям финансово-экономической деятельности за любой год из предшествующих трех лет, не считая последнего отчетного года.
В целях повышения эффективности налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков ФНС России своим скорректировала .
В частности, пересмотрены показатели финансово-экономической деятельности, учитываемые при отнесении организаций к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном уровне. Так, теперь к крупнейшим налогоплательщикам будут относиться организации, у которых суммарный объем доходов за отчетный год (по ряду показателей формы № 2 годовой бухгалтерской отчетности) превышает 35 млрд руб. (в действующей редакции – 20 млрд руб.).
Одновременно из перечня организаций, которые в настоящее время по показателям финансово-экономической деятельности подпадают под категорию крупнейших налогоплательщиков, исключены организации:
- с суммарным объемом начислений федеральных налогов согласно данным налоговой отчетности свыше 1 млрд руб. (а также организации, оказывающие услуги связи и транспортные услуги, – с суммарным объемом начислений федеральных налогов свыше 300 млн руб.);
- организации оборонно-промышленного комплекса;
- организации, включенные в перечень стратегических предприятий, организаций и стратегических акционерных обществ.
С правовыми позициями судов по вопросам постановки на учет крупнейших налогоплательщиков ознакомьтесь в "Энциклопедии судебной практики. Налоговый кодекс РФ"
интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!
При этом введена норма, согласно которой ФНС России сможет по своему усмотрению отнести организации, которые не подпадают под установленные критерии, к категории крупнейших налогоплательщиков. Такое правомочие будет относиться только к организациям, подлежащим налоговому администрированию на федеральном уровне.
Для организаций, подлежащих налоговому администрированию на региональном уровне, с 20 млрд руб. до 35 млрд руб. увеличен максимальный суммарный объем полученных доходов.
Также скорректировано распределение обязанностей межрегиональных инспекций ФНС России по налоговому администрированию крупнейших налогоплательщиков. Уточнены и виды экономической деятельности организаций, подлежащих такому администрированию.
Межрегиональная ИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам № 6 Обеспечение электрической энергией и газом, водоснабжение, оказание транспортных услуг и иных услуг, оказываемых организацией, не администрируемой иной межрегиональной ИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам Межрегиональная ИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам № 1 Вышеперечисленные виды деятельности, если в уставном капитале организации доля участия иностранных лиц (иностранного лица) прямо или косвенно превышает 50 % и (или) контролирующим лицом такой организации не являются резиденты РФ Региональный уровень Налоговому администрированию на региональном уровне подлежат организации, у которых выполняются одновременно следующие условия:
- суммарный объем полученных доходов по данным отчета о финансовых результатах находится в пределах от 2 млрд до 35 млрд руб.
Новые критерии для крупнейших налогоплательщиков
К примеру, постановке на учет в МРИ по КН подлежат организации, применяющие ОСНО, в отношении которых одновременно выполняются следующие условия: – суммарный объем доходов, отраженных в отчете о финансовых результатах (форма 2), находится в пределах от 2 до 20 млрд руб. включительно; – среднесписочная численность работников превышает 50 человек; – стоимость активов варьирует в диапазоне от 100 млн до 20 млрд руб. включительно, либо сумма начисленных федеральных налогов и сборов составляет от 75 млн до 1 млрд руб. ----------– Перечень федеральных налогов и сборов приведен в ст. 13 НК РФ. Согласия на причисление налогоплательщика к крупнейшим не требуется.
Вся процедура постановки на учет в МИ (МРИ) по КН осуществляется без его участия и не влечет неблагоприятных имущественных последствий или нарушения прав данного лица (см. Определение КС РФ от 08.11.2005 N 438-О, п.
Присвоение организации статуса крупнейшего налогоплательщика
Какие показатели являются сигналом для признания промышленника КН? Критерии, при наличии которых организация может быть признана КН, утверждены Приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/ Они сгруппированы по двум признакам:- показатели финансово-экономической деятельности организации за отчетный год по данным бухгалтерской и налоговой отчетности.
От этих показателей зависит отнесение предприятия промышленности к организациям, подлежащим налоговому администрированию на федеральном или региональном уровне. Обратите внимание, одновременное администрирование предприятия на двух уровнях невозможно;- взаимозависимость между организациями.
Изменились критерии определения крупнейшего налогоплательщика
N 2 Добыча (предоставление услуг по добыче) газа природного горючего, переработка, транспортировка, оптовая торговля газом природным горючим и общестроительные работы по прокладке магистральных и газораспределительных трубопроводов N 3 Основные виды обрабатывающих производств, строительство, торговля и другие виды деятельности N 4 Производство и реализация продукции металлургической промышленности, добыча металлических руд N 5 Производство машин, транспортных средств, оборудования, техники, аппаратуры и оборонно-промышленного комплекса 2) в межрайонной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам (создаются в структуре управлений ФНС по субъектам РФ), если организация подлежит налоговому администрированию на региональном уровне.
Когда промышленник становится крупнейшим налогоплательщиком? (столяров д.а.)
Если отношения с предприятием промышленности могут оказывать влияние на условия или экономические результаты основного вида деятельности организации, имеющей вышеперечисленные показатели (то есть если эти лица являются взаимозависимыми для целей налогообложения в соответствии со ст. 105.1 НК РФ), данное предприятие могут отнести к категории крупнейших налогоплательщиков. В обозначенном случае предприятие промышленности подлежит администрированию на том же уровне, что и взаимозависимый налогоплательщик.
* * * Если предприятие промышленности достигает в своей деятельности финансово-экономических показателей, позволяющих отнести его к крупнейшим налогоплательщикам, либо является взаимозависимым лицом по отношению к КН, оно может быть поставлено на налоговый учет в качестве КН.
Когда организация связи – крупнейший налогоплательщик по новым правилам
Кроме того, Приказ поднял и пороговые значения финансово-экономических показателей за отчетный год. Так, теперь чтобы стать крупнейшим региональным налогоплательщиком должны выполняться одновременно все следующие условия:
- суммарный объем полученных доходов (по данным, отраженным в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» годовой бухгалтерской отчетности в строках с кодами показателей 2110, 2310, 2320, 2340) находится в пределах от 2 до 20 млрд руб.
включительно; - среднесписочная численность работников превышает 50 человек;
- активы находятся в пределах от 100 млн руб. до 20 млрд руб. включительно либо суммарный объем начислений федеральных налогов и сборов согласно данным налоговой отчетности находится в пределах от 75 млн руб. до 1 млрд руб. (п.
Онлайн журнал для бухгалтера
Критериев в части указания, что не относятся к категории КН организации, применяющие специальные налоговые режимы, не используется в отношении налогоплательщиков, применяющих специальный режим в виде уплаты ЕНВД. Следовательно, если организацию признают КН, она не может применять «вмененку».
Администрирование организаций – КН на региональном уровне осуществляется в межрайонных ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам, если таковые созданы в структуре управлений ФНС по субъектам РФ (создаются при наличии на территории региона как минимум 10 претендентов на звание КН). Если межрайонная ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам на территории субъекта отсутствует, организацию ставят на учет в качестве КН в налоговом органе по месту ее нахождения, а контроль за налоговым администрированием возлагается на управление ФНС по субъекту РФ.
Про постановку на учет в качестве КН.
Кто такие крупнейшие налогоплательщики?
Для организаций, осуществляющих деятельность в сфере оказания услуг связи, а также по реализации и (или) предоставлению в пользование технических средств, обеспечивающих оказание услуг связи, показатель был иной – свыше 300 млн руб.;
- суммарный объем полученных доходов за год превышал 20 млрд руб.;
- активы (сумма внеоборотных и оборотных активов по данным строки «Баланс (актив)» (код 1600) годового бухгалтерского баланса) составляли более 20 млрд руб.
И важное нововведение: в состав организаций, подлежащих налоговому администрированию на федеральном уровне, могут попасть юридические лица, не отвечающие установленным критериям, если ФНС приняла решение об их отнесении к категории КН (новый п. 5.1 Критериев).
Критерии для крупнейших налогоплательщиков в 2017 год
Внимание
Дата размещения статьи: 07.08.2014 Как известно, в целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом. Одним из этих оснований является признание организации крупнейшим налогоплательщиком (КН).
В какой именно налоговой инспекции предприятие промышленности может быть поставлено на учет в качестве КН? Зависит ли от его действий такая постановка на учет? Наличие каких критериев является основанием для признания предприятия крупнейшим налогоплательщиком? В какой налоговой инспекции производится постановка на учет в качестве КН? В п. 1 ст. 83 НК РФ сказано, что Минфин вправе определять особенности учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков. Данные Особенности утверждены Приказом Минфина России от 11.07.2005 N 85н.
К сведению.
Федеральный уровень По новым правилам, действующим с 02.04.2018, к организациям, подлежащим налоговому администрированию на федеральном уровне, относятся организации, у которых суммарный объем полученных доходов по данным отчета о финансовых результатах, входящего в состав годовой бухгалтерской отчетности, превышает 35 млрд руб. Он получается путем сложения доходов, отраженных в отчете по кодам строк 2110 «Выручка», 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению» и 2340 «Прочие доходы».
Ранее организация подлежала налоговому администрированию на федеральном уровне, если (достаточно было выполнения одного из перечисленных условий за отчетный год):
- суммарный объем начислений федеральных налогов согласно данным налоговой отчетности превышал 1 млрд руб.
Последствия признания крупнейшим налогоплательщиком
Важно
Администрирование на федеральном уровне по показателям финансово-экономической деятельности Предприятие промышленности подлежит налоговому администрированию на федеральном уровне, если за отчетный год получен хотя бы один из следующих показателей:- суммарный объем начислений по федеральным налогам составляет более 1 млрд руб. (источник информации — налоговая отчетность);- суммарный объем полученных доходов превышает 20 млрд руб. Данный показатель определяется на основе годового отчета о финансовых результатах путем сложения данных по кодам строк 2110 «Выручка», 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению», 2340 «Прочие доходы»;- активы превышают 20 млрд руб.
Последствия признания крупнейшим налогоплательщикам
Есть и отдельные категории налогоплательщиков, для которых предусмотрены свои значения критериев. Так, например, для организаций оборонно-промышленного комплекса и компаний, включенных в перечень стратегических предприятий должно выполняться одно из следующих условий (п. 2-3 Критериев):
- сумма по заключенным контрактам по экспортным поставкам стратегической продукции должна быть более 27 млн руб. в год;
- сумма выручки по экспортным поставкам стратегической продукции составляет более 20% от общей суммы выручки;
- среднесписочная численность работающих свыше 100 человек;
- доля вклада учредителя (государство) составляет свыше 50%.
Региональный уровень С организациями, администрируемыми на региональном уровне все гораздо проще, – показатели для них не делятся в зависимости от вида деятельности компании.