Уплата производится при регистрации предприятий, имущества, рассмотрении исков в судебных органах и прохождения других юридически значимых действий официальных органов.
Порядок учета государственной пошлины определяется назначением сбора. Что это такое: «учет госпошлины в бухгалтерском учете?» возникает в каждой организации.
Процесс предпринимательской деятельности обязательно затрагивает вопрос проведения юридического оформления документов, имущества, прав.
В зависимости от цели уплаты сумм в бюджет производится:
- Списание в расходы по счетам учета основной деятельности.
- Отнесение на прочие затраты при совершении операций, не связанных с основной деятельностью.
- Включение в состав приобретаемого имущества.
В бухучете учет государственной пошлины определяется положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), в налогообложении регулятором служит НК РФ (виды указаны в гл.25.3 НК РФ). Включение в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учетах в ряде случаев отличается.
Госпошлина при покупке и формировании первоначальной стоимости имущества в бухучете и налогообложении может быть включена в суммы ОС:
- в налоговом учете сбор может быть снесен в стоимость только после проведения регистрации.
- в бухучете пошлина учитывается в составе стоимости имущества и до проведения оплаты и оформления прав. Для включения суммы в учете создается резерв.
Документальное подтверждение списания сбора формируется на основании , копии , подтверждающих уплату и копии документа, полученного при совершении действий с уплатой пошлины.
Отражение госпошлины в бухгалтерском учете зависит от цели использования сбора.
Учет госпошлины в бухгалтерском учете
Уплата и начисление пошлины ведется с использованием счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Расходы принимаются в периоде фактического использования сбора.
Порядок временного отнесения затрат определен в . Основанием для списания сумм служит реально осуществленные траты.
Если плательщик определит отнесение расходов к платам за услуги, используется счет бухгалтерского учета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Предварительно внесенная пошлина может быть не использована и подлежит последующему возврату на расчетный счет.
Ситуации с возвратом сбора возникают при подаче , отказа от внесения изменений в учредительные документы.
Неиспользованная сумма уплаченной госпошлины в суд подлежит возврату плательщику. Датой списания пошлины является день:
- принятия судебного решения рассмотрения поданного иска.
- заключения при оплате сбора для оформления нотариально заверенных документов.
- внесения изменений в уставные документы.
- формирования первоначальной стоимости основных средств.
Отнесение расходов по уплате госпошлины по основным или спорным вопросам должно быть закреплено в , действующей на основании .
В документе предусматривается порядок учета пошлины по:
- лицензированию;
- нотариальным действиям;
- судебным исковым обращениям;
- регистрируемому имуществу.
Внесение пунктов списания в документ позволит четко определить позицию компании при проверке правильности списания расходов уплаченной пошлины.
Налоговый учет государственной пошлины позволяет списать сбор в составе расходов () на основании принципа экономической целесообразности.
Распространенные ситуации уплаты (таблица)
Государственная пошлина списывается проводками, использующих счет учета расходов.
Счет учета налогового платежа в бюджет корреспондирует со счетами уплаты – расчетного счета или кассы.
Если оплачено нотариусу
В процессе ведения деятельности предприятие заключает контракты, определяющие партнерские отношения.
Значительные по суммам и условиям договора требуют приложений в виде нотариально заверенных документов:
- копий учредительных форм.
- переводных бумаг.
- заверения подписей должностных лиц.
- лиц, представляющих интересы.
Требование участия нотариуса возникает из внутренних правил документооборота компаний. Процедура подготовки документов связана с основной деятельностью организации вне зависимости от полученного результата (реализации контракта).
Суммы государственной пошлины списываются по счетам учета расходов основной деятельности. Для включения в состав затрат сумм, уплачиваемых нотариусам, контора должна принадлежать к государственным учреждениям.
Суммы, уплачиваемые нотариусам частной практики, не относятся к государственной пошлины и определяются в учете на счете 76 как плата за услуги () – нотариальный тариф. Сумма соответствует величине пошлины для государственных контор.
Пример
Ситуация № 1. Рассмотрим пример с возмещением суммы уплаченной государственной пошлины при выигрыше искового требования.
Компания, предъявившая иск, отражает в учете:
Учет на счете 76 формируется с открытием аналитического субсчета «Расчеты по претензиям».
Ситуация № 2. Организация приобретает основное средство, требующее регистрации.
Ситуация № 3. Предприятие покупает имущество, обязательное к регистрации. Постановка на учет производится до оформления прав.
В первоначальную стоимость входит пошлина, уплаченная после постановки на учет:
| Проводка | Сумма | Операция |
| Дебет 08 Кредит 96 | 1 500 рублей | Начислено оценочное обязательство в размере госпошлины, вносимой при регистрации имущества |
| Дебет 01 Кредит 08 | 1 500 рублей | Сформировано стоимость основного средства с одновременной постановкой на инвентарный учет. Сумма госпошлины включена в первоначальную стоимость |
| Дебет 68 Кредит 51 | 1 500 рублей | Произведена уплата сбора в бюджет |
| Дебет 96 Кредит 68 | 1 500 рублей | Начислена государственная пошлина |
Использование резерва позволяет включить пошлину в состав амортизируемого имущества и списывать траты в течение всего срока полезной эксплуатации.
Особенности при отражении уплаты госпошлины
Первой суммой уплачиваемой государственной пошлины выступает сбор, взимаемый при регистрации юридического лица. Взнос средств производится учредителями предприятия.
Пошлина не относится к расходам организации и не учитывается при налогообложении прибыли или единого налога.
Сбор, уплачиваемый при последующих внесениях изменений в учредительные документы, списывается в составе расходов организации. Включение государственной пошлины в состав имущества, подлежащего регистрации, имеет ряд особенностей.
До 2011 года пошлина уплачивалась до проведения государственной регистрации и формирования ОС после получения свидетельства.
Начиная с 2011 года формирование стоимости и постановка на учет ОС должна производиться с момента подписания акта приемки-передачи до прохождения государственной регистрации.
В случае отсутствия факта уплаты пошлины на момент постановки на учет ее включение в состав основного средства производится путем начисления сбора на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».
Формирование сумм резерва производится на основании бухгалтерской справки, составленной учетным работником. Документ составляется в произвольной форме с описанием назначения, даты, исполнителя и имеет юридическую силу.
Излишне уплаченная сумма государственной пошлины аккумулируется на лицевом счету налогоплательщика. Возврат ее производится в . В ряде случаев необходимо иметь решение органов, в отношении которых производился платеж.
Возврат сумм производится только в пределах срока исковой давности. Невостребованные своевременно суммы относятся на убытки прошлых лет.
При работе с 1С
Оформление операций учета производится с участием сопровождающих программ. В 1С списание оплаты госпошлины производится через разноску выписки закладки «банк» операцией «перечисление налога».
Дальнейшее списание определяется бухгалтерским работником, определяющий счет списания расхода – 20, 44, 91, 08.
Записи в журнал
Внесение в журнал операций формируется на основании справки бухгалтера. Проводка формируется в ручном режиме с использованием закладки «операции».
Для компаний, применяющих УСНО, формирование расхода производится на основании выписки банка. Внесение записи в состав КДиР производится путем ручного ввода и использования кнопки с аналогичным названием.
Проводки в бюджетной организации
План счетов в бюджетном учете отличается от коммерческого вида. Принцип построения проводок аналогичен тем, что приняты для учета предпринимательской деятельности.
Для бюджетного учета формируются операции:
При списании расходов по уплате пошлины за счет внебюджетных доходов сумму сбора можно принять для определения налога на прибыль.
Бюджетный учет ведется на основании сметы доходов и расходов, формируемой на календарный год. В учреждении может возникнуть ситуация с возвратом пошлины, определенной судом при выигрыше иска.
В случае возврата ответчиком средств пошлины в следующем календарном году сумма поступает в доход бюджета.
Государственная пошлина – расход, учитываемый предприятиями в бухучете и формировании налогообложения. Для грамотного проведения затрат по счетам учета определяется его назначение.
Цель понесенных трат определяет синтетический счет, порядок списания прямым расходом или в порядке амортизационных начислений.
Мы относим госпошлину на счет 76.после списываем (после суда) на сета затрат или на 91/2
При подаче заявления на развод с суд оплачивается госпошлина? если да, где взять квитанцию на оплату?Услуги связи были оплачены подотчетным лицом. Предоставлены документы. Какие проводки должны быть?
Так как госпошлина имеет КБК, то она является налоговым платежом, т. е учитывается на 68 счете.
С 68 счета списывается на 91,2 (внереализационные расходы) ,либо на 26 (субсчет "налоги и сборы").
Признается расходом в момент оплаты.
Госпошлину по каким счетам проводить?
Бухгалтерские проводки при отражении задолженности бюджету по уплате государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах:
Дт 20,26,44 Кт 68 субсчет "Расчеты по государственной пошлине" - Начислена государственная пошлина в сумме, указанной в пункте 1 статьи 333.21 НК
Бухгалтерские проводки при перечислении (уплате) государственной пошлины:
Дт 68 субсчет "Расчеты по государственной пошлине" Кт 51,50 - Погашена организацией сумма задолженности перед бюджетом по уплате государственной пошлины
Необходимо ли делать проводки по начислению госпошлины на уплату в ИФНС за получение выписок из ЕГРЮЛ и за иск в суды? Или можно отразить в учете одной проводкой, без аналитики Дебет 91-2 Кредит 51? Государственная пошлина относится к федеральным...
Какая корреспонденция счетов:Отражена госпошлина за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Госпошлина за регистрацию договора аренды
Статус ставили 01, порядок 3. Я отправляю на 91,2
Уплата госпошлины отражается проводкой.При возмещении госпошлины из бюджета делаются записи Дебет 68 субсчет Государственная пошлина Кредит 91-1 отражена задолженность бюджета по возврату госпошлины
Проводка пр оплате госпошлины
– уплачена госпошлина.
– рассмотрением дела в суде.
Ситуация: как отразить в бухучете сборы, которые взимаются нотариусами
Ответ на этот вопрос зависит от того, где совершались нотариальные действия: в государственной нотариальной конторе или у частного нотариуса.
В первом случае уплаченный сбор является госпошлиной. Ее начисление отразите проводкой:
Дебет 20 (25, 26, 91-2...) Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина.
Платежи частным нотариусам госпошлиной не являются (ст. 22 Основ законодательства РФ о нотариате) . Поэтому при начислении таких сборов сделайте запись:
Дебет 20 (25, 26, 91-2...) Кредит 76
– начислена плата частному нотариусу.
Такой вывод можно сделать на основании Инструкции к плану счетов.
Если организация заплатила госпошлину при покупке или создании имущества, включите ее в фактическую стоимость такого имущества (п. 6 ПБУ 5/01, п. 24 приказа Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 ПБУ 14/2007). Например, если госпошлина начислена при нотариальном удостоверении договора, отразите ее проводкой:
Дебет 08 (10, 41...) Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина, связанная с приобретением (созданием) имущества.
Если же оплату произвело подотчетное лицо, то на основании авансового отчета кредитуется счет 71 Расчеты с подотчетными лицами.Уплата госпошлины отражена проводкой Дт счета учета затрат Кт 51 без использования счета 68.
На какой счет отнести госпошлину по делам?
Госпошлина является федеральным сбором (ст. 13 НК РФ) . Поэтому в бухучете начисление и уплату госпошлины учитывайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» . Для этого к счету 68 откройте субсчет «Государственная пошлина» .
Уплату госпошлины отражайте проводкой:
Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
– уплачена госпошлина.
Порядок начисления сбора зависит от вида госпошлины. Уплата госпошлины может быть обусловлена:
– приобретением (созданием) некоторых видов имущества;
– операциями, которые проводятся в рамках основной деятельности организации;
– операциями, не связанными с основной деятельностью;
– приобретением прав, используемых в течение нескольких отчетных периодов;
– рассмотрением дела в суде.
Если организация заплатила госпошлину при покупке или создании имущества, включите ее в фактическую стоимость такого имущества (п. 6 ПБУ 5/01, п. 24 приказа Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 ПБУ 14/2007). Например, если госпошлина начислена за регистрацию прав на недвижимое имущество, за сертификацию товаров и т. д. , отразите ее проводкой:
Дебет 08 (10, 41...) Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина, связанная с приобретением (созданием) имущества.
Если организация платит сбор в ходе текущей деятельности (заверяет документы, делает их копии, регистрирует договоры и т. д.) , при начислении госпошлины сделайте запись:
Дебет 20 (26, 25, 44...) Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина по операциям, связанным с основной деятельностью организации.
Если организация платит госпошлину по операциям, которые не относятся к основной деятельности, сумму сбора включите в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Например, при отчуждении имущества по договору мены (абз. 5 п. 11 ПБУ 10/99). В бухучете операцию по начислению госпошлины отразите проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина по операциям, не связанным с основной деятельностью организации
Начисление государственной пошлины. Порядок учета госпошлины зависит от того, в связи с чем она уплачивается.Указанные затраты бухгалтер отразил проводкой Дебет 44 Кредит 68. - 600 руб. 400 200 - начислена госпошлина за нотариальные действия, связанные с...
На прочие расходы сч. 91, если госпошлина связана с регистрацией ОС то увеличивают стоимость ОС
С р/сч оплатили госпошлину! как эту операцию провести по бух учету и в налоговом учете к каким расходам это отнести!
Проводите в составе прочих расходов через 91
11 июня 2013 Источник Колонка Схемы бухгалтерских проводок.Сумма уплаченной государственной пошлины отражена в составе прочих расходов. 91-2.Относятся ли расходы по уплате госпошлины, возмещенные ответчиком истцу на основании решения суда о...
Прочие расходы Д91,2К51
Госпошлина является федеральным сбором (ст. 13 НК РФ) . Поэтому в бухучете начисление и уплату госпошлины учитывайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» . Для этого к счету 68 откройте субсчет «Государственная пошлина» .
Уплату госпошлины отражайте проводкой:
Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
– уплачена госпошлина.
Порядок начисления сбора зависит от вида госпошлины. Уплата госпошлины может быть обусловлена:
– приобретением (созданием) некоторых видов имущества;
– операциями, которые проводятся в рамках основной деятельности организации;
– операциями, не связанными с основной деятельностью;
– приобретением прав, используемых в течение нескольких отчетных периодов;
– рассмотрением дела в суде.
Если организация заплатила госпошлину при покупке или создании имущества, включите ее в фактическую стоимость такого имущества (п. 6 ПБУ 5/01, п. 24 приказа Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 ПБУ 14/2007). Например, если госпошлина начислена за регистрацию прав на недвижимое имущество, за сертификацию товаров и т. д. , отразите ее проводкой:
Дебет 08 (10, 41...) Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина, связанная с приобретением (созданием) имущества.
Если организация платит сбор в ходе текущей деятельности (заверяет документы, делает их копии, регистрирует договоры и т. д.) , при начислении госпошлины сделайте запись:
Дебет 20 (26, 25, 44...) Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина по операциям, связанным с основной деятельностью организации.
Если организация платит госпошлину по операциям, которые не относятся к основной деятельности, сумму сбора включите в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Например, при отчуждении имущества по договору мены (абз. 5 п. 11 ПБУ 10/99). В бухучете операцию по начислению госпошлины отразите проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина по операциям, не связанным с основной деятельностью организации.
Здравствуйте! Кто может дать краткую инструкцию с чего начать покупку квартиры и какие могут быть нюансы?
Первым делом убедиться, что там никто не умер
Случаи, в которых необходима оплата госпошлины. Порядок оплаты госпошлины.Для этого к счету 68 необходимо открыть субсчет Государственная пошлина. Уплату госпошлины отражается следующей проводкой
На мой взгляд сначала нужно затребовать сведения из единого государственного реестра прав в ГУЮ (нынче Федеральная регистрационная служба) , там пошлина всего 200 руб. У нас в городе уже на следующий день с момента заказа эти сведения выдают. В них будет указано есть ли какие-то обременения на продаваемую квартиру, собственник квартиры, в долях она или нет ну и т. д. (ну это нужно делать если уж прям определишься с конкретной квартирой) . Пускай Продавец даст тебе выписку из домовой книги, в ней будет указано кто прописан и проживает в квартире. Для денежного расчета, чтобы обезопасить себя, можно заказать в любом банке банковскую ячейку стоит это где-то рубля 3-4. Удачи!
Пойти в агентство недвижимости. Переплатите, но 99,9 %, что все будет законно. А вообще, когда найдете продавца, проверьте у него все документы на квартиру (их подлинность, в частности) . Если все норм, то можно заказать оценку квартиры для определения ее рыночной стоимости, также можно заказать экспертизу, в которой будут отражены скрытые недостатки (например, гнилая проводка за обоями) . Если такие недостатки есть, то целесообразно не покупать такую квартиру или продавец может уменьшить ее стоимость (чтоб вы за эту разницу могли отремонтировать ее) .
Далее - составить грамотный договор с правами, обязанностью и ответственностью сторон. Также в договоре должен быть четко прописан предмет.
Вообще, Гражданский кодекс вам в помощь. Там все очень подробно рассказано про куплю-продажу недвижимости.
Нюансы чела посадили в 90 выписали квартиру приватизировали а он скоро выдет и заявит свои права или хозяин на учёте в псих диспансере или права какихнибудь несовершенно летних. страхуй сделку покупай через нотариуса а его сам выбирай пропустит фигню ответит своими деньгами. и страховую сам выбирай а не то что риэлторы подсунут съэкономиш можеш всё потерять...
Нет и не может быть готовых рецептов. Покупка квартиры - вся состоит из не повторяющихся нюансов. От правильной цены и условия продажи, до проверки на юридические нюансы. Это просто нереально рассказать в таком формате.
Сумма госпошлины признается в расходах на дату ее начисления пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ. Расходы по оплате услуг по проведению техосмотра признаются в период ихКакие проводки, Каким образом отразить в учете затраты организации на ОСН, на содержание автопарка?
Если Вы в Питере, пишите на мыло-нюансов так много, в 4000 знаков не уложишься
На какой счет отнести госпошлину
На 91.2 -относи, не ошибешься.
Как отразить госпошлину в бухгалтерском учете. Советы Эксперта - Консультанта по финансовым вопросам.Что необходимо иметь. - квитанция об оплате госпошлины.Шаг - 5 В бухгалтерском учете это отражается проводками Дб 68, субсчет Госпошлины Кр. 51 и Дб...
На 91 счет
Госпошлина является федеральным сбором (ст. 13 НК РФ) . Поэтому в бухучете начисление и уплату госпошлины учитывайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» . Для этого к счету 68 откройте субсчет «Государственная пошлина» .
Уплату госпошлины отражайте проводкой:
Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
– уплачена госпошлина.
Порядок начисления сбора зависит от вида госпошлины. Уплата госпошлины может быть обусловлена:
– приобретением (созданием) некоторых видов имущества;
– операциями, которые проводятся в рамках основной деятельности организации;
– операциями, не связанными с основной деятельностью;
– приобретением прав, используемых в течение нескольких отчетных периодов;
– рассмотрением дела в суде.
Если организация заплатила госпошлину при покупке или создании имущества, включите ее в фактическую стоимость такого имущества (п. 6 ПБУ 5/01, п. 24 приказа Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 ПБУ 14/2007). Например, если госпошлина начислена за регистрацию прав на недвижимое имущество, за сертификацию товаров и т. д. , отразите ее проводкой:
Дебет 08 (10, 41...) Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина, связанная с приобретением (созданием) имущества.
Если организация платит сбор в ходе текущей деятельности (заверяет документы, делает их копии, регистрирует договоры и т. д.) , при начислении госпошлины сделайте запись:
Дебет 20 (26, 25, 44...) Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина по операциям, связанным с основной деятельностью организации.
Если организация платит госпошлину по операциям, которые не относятся к основной деятельности, сумму сбора включите в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Например, при отчуждении имущества по договору мены (абз. 5 п. 11 ПБУ 10/99). В бухучете операцию по начислению госпошлины отразите проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина по операциям, не связанным с основной деятельностью организации.
Составить проводку.
В отношении НМА при определении первоначальной стоимости в расчет принимается сумма всех расходов на их создание и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования за минусом налога на добавленную стоимость и акцизов. (п. 3 ст. 257 НК РФ).
Проводка - Дт 08 Кт 76 (60) - учет затрат при приобретении объекта НМА
Оплата - Дт 76 (60) Кт 51
Ввод в эксплуатация НМА - Дт 04 Кт 08
Главная Вопрос-Ответ Здравствуйте. Подскажите пожалуйста, какими проводками можно отразить оплату нотариуса через подо...нотариусу или государственному нотариусу, когда обязательное нотариальное заверение не требуется нотариальный тариф госпошлиной не...
Проводки по решению суда
Помогите пож с бух учетом. Голова не работает.
Вы правда думаете, что сейчас в 23-00 вам будут считать амортизацию? Проводки-покупка ос Д08 Кт 60.далее ввод в эксплуатацию Дт 01 Кт 08.начисление амортизации Д 20(44)К 02.все затраты связанные с покупкой войдут в счет 08.т. е. вы отразите в учете ос по первоначальной стоимости. далее амортизация считается. у вас 10 лет*12 месяцев=120 месяцев. т. е вы будите сумму на 01 счете/120 и каждый месяц делать проводкуД 20 К02.Но для налогового учета для разных ос существует норма списания от 10-30 процентов сразу.
Проводки для госпошлины в 1С 8 формируются документом Операция бухгалтерский и налоговый учет.Следующий рисунок показывает, как списать госпошлину в 1С или отразить ее оплату
Нематериальный актив можно продать, если он самортизирован (закончился СПИ)?
Такие вещи может подсказать лишь профи. Любой, кто оказывает бух услуги, консалтинг. по фирме я всегда все вот здесь выведываю:
поищите что нить бесплатное в инете и задайте вопрос. есть бесплатные онлайн консультации.
Подскажите, пожалуйста,какими проводками отразить уплату госпошлины за арендованный земельный участок.Какой проводкой отобразить зачет перелаты Налога на прибыль в федеральный бюджет в счет оплаты НДС.
Уступка права требования долга
Бухгалтерскими справками, операциями, проводки-то нестандартные...
Доходы и расходы, субсчет 2 Прочие расходы К 68, субсчет Госпошлина отражена сумма государственной пошлины в составесредства, внесенные в депозит арбитражного суда для оплаты судебных расходов, отражаются проводкой Д 76 К 51 перечислены...
Как отразить в бух. учете купленный авто для ООО? и в ГАИ? Какие подводные камни?
Во первых даже при упращенке транспортный налог будет уплачиваться!
подводных камней в принципе нет. делаете договор купли продажи автомобиля с физическим лицом, он вам дает свои реквизиты карточки или личного счета, вы делаете платежку на перечисление средств на основании договора.
ставите автомобиль на учет. для ГАИ вам нужен будет копия договора, копия птс, оплаченные госпошлины (оплачиваете платежным поручение) , приказ и доверенность на человека который будет ставить на учет автомобиль (даже если будет ставить сам директор) , точные документы лучше узнать в ГАИ. В приказе и в доверенности вы прописываете в полном объеме все данные на автомобиль. после ставите машину на учет в своей организации, делается проводка Д-08 К-76.05. потом проводка Д 01 К 08. ОСАГО вы включаете в общие расходы или вы ставите на расходы будущих периодов и списываете в течении года равными долями. и после того как ставите автомобиль на о1 счет начинаете начислять амортизацию. ну а потом составляется акт о том что автомобиль не пригодный и списываете его. вроде все.
Дт68-Кт51 Оплата госпошлины Дт91-Кт 68 Поставила на прочий расход Если суд выиграла Дт76-Кт 91 Учтена госпошлина подлежащая возврату Дт51-Кт 76 Возвращена госпошлина.Если я поставлю эту пошлину на сч. 76, то я отражу в своем балансе условный актив.
Нужны значение бухгалтерских проводок, кто знает?
Первая проводка некорректная она означает висание материалов в затраты.
Обычно используют счет затрат - 20,26,25.
В бухучете операцию по начислению госпошлины отразите проводкойФорум последнее. Безналичный расч т с помошью РКО и ПКО. Ошибка в оплате налогов. ИП и сотрудничество с людьми.
Учтенная стоимость материальных ценностей, полученная в результате выбытия основных средств:
Д-т 10 «Материалы» К-т 91 «Прочие доходы и расходы»
Списан Финансовый результат по прочим доходам и расходам
Д 99-1 «Учет прибылей и убытков» -
К 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» .
Д 91 - К 01, субсчет «Выбытие основных средств» - на сумму остаточной стоимости передаваемых объектов
Д 20 К 10
Д 25 К 10
Д 26 К 10
Бухгалтерские проводки, отражающие хозяйственные операции по учету затрат на производство.
Списываются материалы на производство
Д 25 К 02
Д 26 К 02
Суммы начисленного износа зачисляются в издержки производства
Д 25 К 60
Д 26 К 60
Суммы услуг сторонних организаций зачисляются в издержки производства
Д 51 К 62
Оплата от покупателя
Д 51 К 76
Возврат денежных средств от прочих дебиторов
Д 60 К 51
Оплата на поставщиков
Д 68 К 51
Д 69 К 51
Оплата налогов
Д 25 К 70
Д 26 К 70
Начислена зарплата
Попытаюсь, но у некоторых проводое несколько значений, поэтому выбирайте по смыслу вашего задания.
1) Дт10 Кт91 - на склад поступили материалы, полученные при разборке демонтаже оборудования, зданий и сооружений;
на учет приняты материалы, выявленные в качестве излишков при инвентаризации
2) Дт99 КТ91 - определен убыток по прочим доходам и расходам за отчетный месяц
3) Дт91Кт01 - списана первоначальная стоимость реализованного объекта ОС
4)Дт20 Кт10 - отпущены материалы со склада в основное производство
5)Дт25 Кт10 - отпущены материалы со склада на общепроизводственные нужды
6) Дт26 Кт10 - отпущены материалы со склада на общехозяйственные нужды
7) Дт25 Кт02- начислена амортизация по ОС общепроизводственного назначения
8) Дт26 Кт02- начислена амортизация по ОС общехозяйственного назначения
9) Дт25 Кт05- начислена амортизация по НМА общепроизводственного назначения
10) Дт25 Кт60 -акцептованы счета поставщиков и подрядчиков за услуги обслуживанию производства
11) Дт26 Кт60 акцептованы счета поставщиков и подрядчиков за услуги общехозяйственного характера
12) Дт51 Кт62 -поступила оплата от покупателей за реализованную продукцию
13) Дт51 Кт76 - поступили суммы удовлетворенных претензий (или поступили доходы от участия в уставных капиталах других организаций) . Денежные средства от различных дебиторов.
14) Дт60 Кт51 - оплачены счета поставщиков и подрядчиков за ТМЦ (работы, услуги)
15) Дт68 Кт51 - оплачены налоги (НДС, налог на имущество, прибыль, транспортный, госпошлина)
16) Дт69 Кт51 - оплачен ЕСН, взносы на ОПС, взносы НС и ПЗ
17) Дт76 Кт51 - оплачены счета разных дебиторов и кредиторов, а также оплачены претензии
18) Дт25 Кт70 - начислена опата труда работникам обслуживающего производства
19) Дт26 Кт70 - начислена опата труда административно-управленческому персоналу
20) Дт69 Кт70 - расходы за счет средств фонда социального страхования (например больничный)
21) Дт70 Кт68 - удержан НДФЛ
22) Дт70 Кт76 - депонирована невыданная в срок з/плата
23) Дт20 Кт69 - начислен ЕСН, взносы на ОПС, взносы НС и ПЗ работникам основного производства
24) Дт25 Кт69 - начислен ЕСН, взносы на ОПС, взносы НС и ПЗ работникам обслуживающего производства
25) Дт69 Кт19 - нет такой проводки
(наверное Дт68 Кт19 - принят к вычету НДС по оприходованным материальным ценностям)
26) Дт26 Кт71 - списаны услуги общехозяйственного характера (представительские расходы, командировочные работников адм-упр персонала, услуги связи без сч/ф по чеку или квитанции)
27) Дт20 Кт25 - в себестоимость продукции основного производства включены общепроизводствнные расходы
28) Дт20 Кт26 - в себестоимость продукции основного производства включены общехозяйственные расходы
Дт43 Кт20 - отражен выпуск готовой продукции по фактической себестоимости
1-некорретная, 2-сальдо прочих доходов и расходов (убыток), 3-списана остаточная стоимость ос, 4-переданы материалы в основное производство, 5-списаны материалы в общепроихводственные расходы, 6-списаны материалы в общехозяйственные расходы, 7-начислена амортизация в общепроизводственные расходы по ОС, начислена амортизация в общехозяйственные расходы по ОС, начислена амортизация по НА в общепроихводственные расходы, оказаны услуги, поступление оплаты от покуателя на р/с, поступление оплаты от прочих дебиторов на р/с, перечислено поставщику с р/с, перечислены налоги в бюджет с р/с, перечислено с р/с ЕСН, оплачено с р/с прочим кредиторам, начислена зарплата, д69 к70-некорректная, удержан НДФЛ с з/п, прочие удержания с з/п, начислен ЕСН, НДС к зачету, авансовый отчет, списание зата на бщепроизводственные расходы, передана готовая продукция на склад.
Двоечник ты!
Скажите, когда принять автомобиль (основное ср-во) к учету, когда страховка, номер получены или как. спасибо
Я считаю, что страховка не должна включаться в стоимость. Она относится на 97 счет "Расходы будущих периодов" и списывается в течении строка страхования.
Страховка нужна будет для того, если будет авария или другие случаи, чтобы покрыть стоимость убытков.
Одной из них является начисление и оплата штрафа. Для того чтобы отразить ее в учете необходимо вносить все данные вручную.Проводка налогового штрафа. Первый вид штрафа налоговый, может оплачиваться самим предприятием, при определенном расчете налога, или...
Помогите решить задачку по бух.учету
Учет у продавца:
Д01 "Выбытие ОС" К01- 1.500.000 отражена первоначальная стоимость
Д02 К01 "Выбытие ОС" - 300.000 списана сумма амортизации
Д91 К01 "Выбытие ОС" 1.200.000 списана остаточная стоимость ОС
Д62 К91 - 2.360.000 отражена задолженность покупателя
Д 91 К 68 - 360.000 начислен НДС
Д 91 К 76 - 7.000 сформированы затраты по посредническим услугам
Д19 К76 - 1.260 возмещение НДС по посреднич. услугам
Д91 К99 - 793.000 - отражена прибыль
Учет у покупателя:
Д08 К60 - 2.000.000 отражена договорная стоимость ОС
Д19 К60 - 360.000 отражен НДС, уплаченный поставщику
Д01 К08 - 2.000.000 введено в эксплуатацию ОС
Д68 К19 - 360.000 списана в зачет бюджету сумма НДС по введеным в эксплуатацию ОС
Д71 К50 - выданы в п/о ден. средства для оплаты госпошлины
Д68 К71 - оплачена госпошлина
Д91 К68 - начислена гос пошлина (возможна также проводка Д08 К68, тогда к учету Д01 К08 2.001.000)
Если в организации соблюдаются требования ПБУ 18 02 Учет расчетов по налогу на прибыль, из-за различий в подходе к признанию расходов на оплату государственной пошлины для целей бухгалтерского и налогового учета необходимо также отразить возникающие временные...
1С, проводки
Гос. пошлина списывается единовременно на расходы.
Уплата госпошлины отражается проводкойДебет 76, субсчет Расчеты по претензиям Кредит 91, субсчет Прочие доходы. - отражено возмещение госпошлины, уплаченной при обращении в суд, и понесенных убытков.
Так это госпошлина или стоимость лицензии?
Зачем так всё сложно? запятые нельзя?
Оплатили гос.пошлину учла проводка Дт 68.10 Кт 51, а как списать эту сумму?
На 68 счете учитываются только налоги и пени по ним. Гос. пошлину лучше учитывть на счете 76. Отражено получение (выписка из ЕГРЮЛ или того, за что вы уплатили гос. пошлину) Дт 26 Кт 76/5. Оплата гос. пошлины Дт 76/5 Кт 51.
Обсуждение профессиональных тем налоги и налогообложение, оплата труда, бухгалтерская отчетность, годовой отчет, аудиторскаявсе равно неправильно относить госпошлину на 68 счет. никогда ее на 68 не относили - просмотрела все старые-новые публикации по вопросу.
91.2 - 68.10 списываете в прочие расходы
Какое субконто сч 68 выбрать для госпошлины?
68.11 - госпошлина -в 1С версия 8,2
По какой статье подстатье КОСГУ следует отразить расходы по оплате договора, предметом которогоВ рамках какого вида деятельности следует начислять возмещение госпошлины?Каким образом и какими проводками отразить в учете исполнителя поступление материалов?
68.10 прочие налоги и сборы в 1С7,7
Какую проводку сделать при уплате пошлины за копию устава и выписки?
Если организация платит сбор в ходе текущей деятельности (заверяет документы, делает их копии, регистрирует договоры и т. д.) , при начислении госпошлины сделайте запись:
Дебет 20 (26, 25, 44...) Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина по операциям, связанным с основной деятельностью организации.
Если организация платит госпошлину по операциям, которые не относятся к основной деятельности, сумму сбора включите в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Например, при отчуждении имущества по договору мены (абз. 5 п. 11 ПБУ 10/99). В бухучете операцию по начислению госпошлины отразите проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– начислена госпошлина по операциям, не связанным с основной деятельностью организации.
Дебет 91-2 кредит 68 субсчет расчеты по уплате государственной пошлины 5100 руб. отражена сумма уплаченной госпошлины в составе внереализационных расходовВ этом случае бухгалтер организации должен сделать в учете такие проводки
Кредит 51 дебет 25, 26, 44
Инструкция
Сумму налогов и сборов, согласно российскому законодательству, относят к прочим расходам. Исключение составляют лишь случаи, описанные в ст. 270 НК РФ. Исходя из этого, госпошлину можно учитывать в целях налогообложения прибыли. Вместе с тем нужно учесть, что плата за выписки из ЕГРГ не считается государственной пошлиной.
В бухгалтерском учете это отражается проводками Дб 68, субсчет «Госпошлины» Кр. 51 и Дб 08 Кр. 68. Если регистрация в ГИБДД не проведена, а автомобиль поставлен на учет до получения регистрационных знаков, то стоимость авто формируется без учета расходов на его регистрацию. Далее эти расходы списываются на текущие затраты.
Государственная пошлина является сбором в бюджет, который образуется при осуществлении предприятием нотариальных действий, при обращении в суд , при регистрации и в прочих ситуациях, оговоренных в ст.333.18 части 2 Налогового кодекса РФ. Согласно п.10 ст.13 НК РФ, госпошлина принимается в качестве федерального налога и сбора, поэтому ее отражение в бухгалтерском и налоговом учете должно проходить по установленным для них правилам.
В данной статье мы рассмотрим бухгалтерский учет госпошлины. Узнаем об отражении в журнале операций. Разберемся, как отображается в журнале операций.
Госпошлина является федеральным сбором, взимаемым за оказание государственных услуг, осуществление юридически значимых действий. Плательщиками являются физические, юридические лица и ИП. Законодательное регулирование взимания госпошлины осуществляется гл. 25.3 НК РФ.
Учет госпошлины в составе затрат по основной и неосновной деятельности
Расходы на уплату сбора образуются у предприятия в случаях:
- Заверения копий документов, подписей должностных лиц, переводов.
- Приобретения основного средства, требующего госрегистрации;
- Получение выписок из ЕГР;
- Рассмотрение хозяйственных споров в суде;
- Внесения изменений в учредительные документы;
- Удостоверения нотариальных доверенностей.
В процессе ведения деятельности возникает необходимость уплаты сбора за осуществления неосновной деятельности. Затраты на пошлину включаются в состав прочих расходов предприятия. В момент признания расхода в учете производится запись: Дт 91 Кт 68. Основания для учета затрат возникают при отчуждении имущества, подачи или оплаты судебных исков.
Расходы начисленной и уплаченной госпошлины списываются единовременной суммой или распределяется равными частями. Примером отнесения расходов в течение длительного периода служат организации, работающие на основании лицензии. Пошлина, уплачиваемая при лицензировании, включаются в состав расходов от обычной деятельности в течение всего срока действия лицензии.
Учет операций по судебным обращениям для рассмотрения иска
Рассмотрение исков в суде сопровождается взносом госпошлины с уплатой при подаче заявления. После рассмотрения спорного вопроса сумма сбора в составе судебных издержек компенсируется проигравшей стороной в полном или частичном размере. Погашение затрат производится по решению суда.
Пример учета госпошлины истцом
Организация «Вектор» подала в суд исковой заявление к организации «Микрон». Сумма госпошлины по хозяйственному иску в рамках неосновной деятельности составила 12 500 рублей. После рассмотрения материалов дела суд вынес решение в пользу истца с выплатой ему ответчиком суммы иска и судебных издержек, включая госпошлину. В учете организации «Вектор» производятся записи:
- Отражено перечисление суммы в судебный орган: Дт 68 Кт 51 на сумму 12 500 рублей;
- Учтена сумма пошлины в составе расходов: Дт 91/2 Кт 68 на сумму 12 500 рублей;
- Отражен доход в виде компенсируемой пошлины: Дт 76/2 Кт 91/1 на сумму 12 500 рублей;
- Учтена сумма, перечисленная организацией «Микрон»: Дт 51 Кт 76/2 на сумму 12 500 рублей.
Отличия операций по уплате госпошлины ответчиком и должником
Рассмотрение споров в суде оформляется решением или приказом. Порядок проведения судебных процедур и уплаты пошлины при вынесении решения или приказа имеют отличия.
| Условие | Процедура при вынесении судебного решения | Процедура при вынесении судебного приказа |
| Рассмотрение дела | В порядке разбирательства с участием сторон | Путем рассмотрения судьей материалов дела |
| Возможность отмены | Не предусмотрена | Предусмотрена |
| Сторона, к которой предъявляется претензия | Ответчик | Должник |
| Рассматриваемые вопросы | Спорного порядка | Бесспорного порядка или признанных должником |
| Размер пошлины, вносимой истцом по имущественным обращениям | 100% размера пошлины, установленной п. 1 ст. 333.19 НК РФ | 50% пошлины, установленной п. 1 ст. 333.19 НК РФ |
Истец, получивший отказ в рассмотрении упрощенной формы разбирательства с выдачей судебного приказа, может вернуть сумму пошлины либо зачесть ее при обращении в суд для рассмотрения дела с участием ответчика.
Плата за получение выписки из ЕГРЮЛ
Выписка из ЕГРЮЛ содержит основные сведения о предприятии регистрационного характера. Документ используется для предъявления партнерам при заключении крупных контрактов, банкам при кредитовании, контрагентам в случае необходимости подтвердить учредительные данные. Заказать выписку в регистрационном органе предприятия имеют право на получение личных данных или любого другого предприятия реестра.
Величина суммы, вносимой в бюджет, зависит от срочности исполнения заказа. Размер платы составляет 200 рублей при получении сведений в течение 5 дней и 400 рублей при изготовлении документа в течение суток. Плата за предоставление сведений из ЕГРЮЛ госпошлиной не является.
Пример проводок при получении выписки из ЕГРЮЛ
Организация «Крокус» торгового профиля подала заявление в ИФНС на получение выписки из ЕГРЮЛ. Заявка была подана на выдачу документа в срочном порядке. В учете предприятия осуществляются записи:
- Отражено перечисление в бюджет платы: Дт 76/5 Кт 51 на сумму 400 рублей;
- Плата учтена в составе расходов после получения выписки: Дт 44 Кт 76/5 на сумму 400 рублей.
Расходы по получению выписки являются экономически оправданными.
Учет госпошлины при регистрации и внесении изменений в учредительные документы
Госпошлина вносится в бюджет при регистрации юридического лица или ИП. Квитанция об оплате включается в состав пакета документов, представляемых в регистрационный орган. Плательщиками госпошлины являются учредители или предприниматель. При выявлении ошибок в документах сумма вносится при каждом повторном представлении.
О произведенных изменениях предприятия должны своевременно извещать ИФНС для внесения корректив в реестр. Изменения могут быть внесены в учредительные документы, о чем ИФНС информируется путем подачи заявления Р13001 с уплатой госпошлины. При возникновении изменений, не затрагивающих учредительные документы, подача заявления Р14001 не сопровождается уплатой сбора.
Учет госпошлины при приобретении и аренде имущества, покупке ТС
Приобретение недвижимости и транспортного средства обязывает предприятия зарегистрировать право собственности на имущество. В составе пакета документов на регистрацию представляется платежный документ об уплате сбора. Перечисление сбора в бюджет осуществляет покупатель. Сумма включается в состав расходов на приобретение имущества и увеличивает первоначальную стоимость недвижимости или транспортного средства.
| Назначение операции | Дебет счета | Кредит счета |
| Перечисление госпошлины в бюджет | 68 | 51 |
| Учет сбора в составе расходов на приобретение имущества | 08 | 68 |
| Формирование стоимости основного средства | 01 | 08 |
Платежи, взимаемые нотариальными конторами
Услуги, оказываемые государственными и частными нотариусами, равнозначны по юридической силе. Платежи предприятий частным нотариусам не являются госпошлиной. При совершении нотариальных действий взимаются:
- Госпошлина при обращении предприятия в государственную контору;
- Плата за услуги (тариф), равная госпошлине, при обращении к частным нотариусам;
- Нотариальный тариф при получении услуги, не являющейся обязательным законодательным действием. Предприятие может обратиться к нотариусу за консультацией, удостоверением копии документа, составлением проекта договора.
Учет расходов предприятия на счетах и запись корреспонденции зависят от вида произведенных затрат. Основанием для признания расходов является справка из нотариальной конторы с расшифровкой вида полученной услуги.
| Назначение операции | Дебет счета | Кредит счета |
| Оплата сбора государственному нотариусу за совершение действий, требуемых обязательного законодательного удостоверения | 68 | 71 |
| Учет расходов госпошлины в составе затрат | 20, 44, 26, 91 | 68 |
| Оплата нотариального тарифа частному нотариусу или лицу, назначенному государством при совершении действий, не требующих обязательного удостоверения | 76 | 71 |
| Учет платы в составе затрат | 20, 44, 26, 91 | 76 |
Расходы, осуществленные через подотчетное лицо, учитываются в день утверждения руководителем авансового отчета.
Бухгалтерский учет госпошлины: учет в организациях, финансируемых за счет бюджета
Бюджетные организации наряду с коммерческими предприятиями производят уплату госпошлины при осуществлении ими юридически значимых действий. Оплата производится за счет средств бюджетного финансирования или внебюджетных поступлений. Госпошлина может быть внесена при покупке имущества, обращении в суд, ведении внебюджетной деятельности.
Для учета госпошлины используется счет 0.303.05.000 бюджетного плана счетов. Аналогично коммерческому учету при покупке имущества сумма включается в состав приобретенного объекта, при использовании пошлины в текущей деятельности (например, при лицензировании) – в составе расходов. При возврате пошлины или компенсации расходов суммы поступают в доход бюджета.
Учет госпошлины в налоговом учете
Суммы сборов включаются в состав расходов предприятия и используются в налогообложении. Особенности учета сумм:
- Пошлина учитывается в составе прочих расходов сбор (ст. 264 НК РФ);
- При использовании метода начисления суммы учитываются единовременно при возникновении права;
- При использовании кассового метода суммы списываются после оплаты в бюджет.
- Судебные издержки ответчика, компенсируемые по решению суда, не являются госпошлиной и включаются в состав внереализационных расходов;
- Затраты госпошлины и прочие услуги нотариуса учитываются в составе прочих расходов при ОСНО и УСН. Суммы учитываются в пределах установленных тарифов. Затраты сверх тарифов при ОСНО могут быть приниматься в расходах при дополнительном подтверждении экономической оправданности и в УСН при юридическом характере;
- Сбор, уплачиваемый при регистрации недвижимости, включается в стоимость объекта как сумма, необходимая для доведения имущества до рабочего состояния.
При определении госпошлины в составе налоговых расходов сумма сбора должна быть определена, используется для получения экономических выгод и уплачивается в соответствии с требованиями законодательных норм
Популярные вопросы
Вопрос № 1 . Учитывается ли в составе затрат госпошлина, уплачиваемая подотчетным лицом предприятия?
Ответ: Расходы на уплату сбора принимаются в составе расходов при их правомерности вне зависимости от безналичной или наличной формы оплаты.
Вопрос № 2 . В течение которого времени можно использовать сумму оплаченной, но не использованной пошлины?
Ответ: Сумма, числящаяся на лицевом счете организации как переплата, может быть использована для зачета или возврата в течение 3 лет с даты перечисления суммы в бюджет.
Вопрос № 3 . Когда производится возврат госпошлины?
Ответ: Возврат сбора осуществляется при отказе лица от проведения юридически значимых действий, в случае, когда произвести действия невозможно или по решению суда в форме компенсаций издержек проигравшей стороной. Не производится возврат в случаях, если лицу отказано в регистрации прав или в ходе судебного заседания заключено мировое соглашение.
Вопрос № 4 . Является ли расходом предприятия госпошлина, уплачиваемая учредителями при регистрации?
Ответ: Пошлина, уплачиваемая при регистрации предприятия учредителями, в состав расходов не включается.
Вопрос № 5 . Учитываются ли в расходах суммы пошлины, уплачиваемые при отказе в проведении сделок с имуществом, в возврате которых отказано?
Суммы пошлины при отказе в регистрации прав не учитываются в составе расходов.
Госпошлина - проводки в бухучете по отражению операций с ее участием мы разберем в данной публикации - является федеральным сбором. Вы узнаете о том, какие бывают виды госпошлин и от чего зависит тот или иной способ их фиксации в бухгалтерском учете.
Нюансы бухгалтерского учета госпошлины в 2017 году
Госпошлина, согласно ст. 13 НК РФ, признается сбором федерального уровня. В последнее время в эту сферу корректив не вносилось, поэтому в 2017 году, как и прежде, для отражения учетных записей по ее начислению и уплате используют сч. 68 (субсч. «Государственная пошлина»).
При этом вид корреспондирующего счета при начислении госпошлины зависит от ее типа. Госпошлина может уплачиваться:
- в связи с приобретением некоторых имущественных объектов;
- в связи с осуществлением хозопераций по основной деятельности компании;
- в связи с осуществлением операций, не имеющих отношение к ее основной деятельности;
- в связи с участием фирмы в судебных разбирательствах.
Рассмотрим, как ведется учет госпошлины и какими проводками необходимо зафиксировать операцию по начислению соответствующих сумм в перечисленных ситуациях.
Начислена госпошлина при покупке имущества: какой счет бухгалтерского учета используется
Госпошлина, уплачиваемая при приобретении (создании) имущественных объектов, относится на увеличение их фактической стоимости (п. 8 ПБУ 14/2007, п. 6 ПБУ 5/01, п. 8 ПБУ 6/01):
Дт 08 (10, 41) Кт 68/госпошлина.
Такие записи будут использоваться, например, при уплате госпошлины в связи с регистрацией приобретенного объекта основных средств, сертификацией товаров и др.
Учет госпошлины в бухгалтерском учете: проводки по операциям, связанным с основной деятельностью
В случае уплаты госпошлины за те или иные действия, необходимые для осуществления текущей работы предприятия, ее сумма относится на расходы по обычным видам деятельности (пп. 5, 7 ПБУ 10/99). Бухучет госпошлины будет строиться таким образом, чтобыпри этом в дебете записи по начислению госпошлины стоял один из затратных счетов:
Дт 20 (25, 26, 44…) Кт 68/госпошлина.
Примеры подобных расходов: заверение рабочей документации фирмы и ее копий, регистрация договоров, заверение подписей сотрудников, корректности перевода с одного языка на другой и т. д.
Некоторые нюансы возникают при отражении в бухгалтерском учете госпошлины, внесенной за лицензии, получаемые на определенный временной промежуток, как правило, на несколько месяцев (например, лицензии на розничную продажу алкоголя). На сегодняшний день есть несколько вариантов учета такой госпошлины:
- Ее сумма может быть списана в расходы единовременно (письмо Минфина РФ от 12.04.2013 № 03-03-06/1/12248).
- Существует также мнение, что подобные затраты должны быть предварительно учтены в расходах будущего периода, а уже затем они списываются на издержки (письмо Минфина РФ от 12.01.2012 № 07-02-06/5).
Тогда в проводках по госпошлине за выдачу лицензии будут использоваться следующие записи:
Дт 97 Кт 68/госпошлина — начислена госпошлина;
Дт 44 Кт 97 — часть госпошлины отнесена на расходы.
Последняя проводка будет делаться в соответствии с порядком, применяемым фирмой для учета расходов будущих периодов, до полного списания госпошлины на издержки.
- Есть также позиция, что такие лицензии образуют НМА (п. 3 ПБУ 14/2007, пп. 4, 9, 17 IAS 38). В этом случае сумма госпошлины будет списана на издержки в качестве амортизации:
Дт 08 Кт 60, 76 — отнесена сумма госпошлины за лицензию в стоимость НМА;
Дт 04 Кт 08 — оприходована лицензия;
Дт 44 Кт 05 — начислена амортизация.
ВАЖНО! По НМА с неопределенным сроком полезного использования амортизацию не начисляют (п. 23 ПБУ 14/2007).
Стоит понимать, что каждый из перечисленных способов организации бухгалтерских проводок для госпошлины имеет свои плюсы и минусы. Безусловно, выбранный метод учета подобных расходов необходимо закрепить в учетной политике фирмы.
Бухучет госпошлины по операциям, не связанным с основной деятельностью
Госпошлина за осуществление действий, не относящихся к основной деятельности фирмы, должна быть отнесена на прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99):
Дт 91.2 Кт 68/госпошлина.
Такая проводка найдет применение, в частности, при начислении госпошлины, уплачиваемой при отчуждении некоторых видов активов (п. 11 ПБУ 10/99).
Аналогично учитывается госпошлина, уплаченная за участие в судебном процессе.
О налоговом учете прочих расходов см. материал .
Плата, взимаемая частными нотариусами: отражение в бухгалтерском учете
Согласно ст. 22 «Основ законодательства РФ о нотариате» от 11.02.1993 № 4462-I госпошлиной может считаться плата за услуги только тех нотариусов, которые работают в госконторах. Частные же нотариусы взимают не госпошлину, а тариф. Таким образом, для учета нотариальных услуг частников сч. 68 использоваться не может, а начисление госпошлины в этом случае будет выглядеть так:
Дт 20 (23, 25, 26, 44, 91.2) Кт 76.
Начисление и оплата госпошлины: проводки
В записях по оплате госпошлины в проводках используется корреспонденция сч. 51 и 68:
Дт 68/госпошлина Кт 51.
Однако на практике часто встречаются ситуации, когда госпошлина уплачивается не с расчетного счета фирмы, а наличными через ее представителя. Правомерны ли такие действия? Ответ на этот вопрос нам дает письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.06.2012 № 03-05-04-03/43, в котором чиновники подтвердили правомочность подобных действий. При этом, уплачивая госпошлину, к платежной квитанции необходимо приложить документы, подтверждающие принадлежность уплаченных средств фирме, совершающей действие, за которое взимается госпошлина. Это может быть доверенность на представителя, копии учредительных документов, расходный ордер о выдаче представителю наличности для уплаты госпошлины.
Бухгалтерские проводки по уплате госпошлины в этом случае будут иметь следующий вид:
Дт 71 Кт 50 — выдана наличность под отчет представителю;
Дт 20 (23, 25, 26, 44, 91.2) Кт 71 — отражена сумма уплаченной госпошлины.
Возмещение госпошлины по решению суда: проводки
Госпошлина может быть не только уплаченной, но и полученной компанией в составе судебных издержек. Согласно ст. 110 АПК РФ и ст. 98 ГПК РФ все судебные издержки взыскиваются с проигравшей стороны. А поскольку госпошлина — часть судебных издержек, то фирма, уплатившая ее при подаче иска в суд (и выигравшая дело), может с полным правом рассчитывать на ее возмещение проигравшей стороной. Естественно, следует произвести проводки по госпошлине в суд, которые верно отражали бы суть проведенной оплаты.
При этом для госпошлины в суд проводки в бухучете будут выглядеть так:
Дт 76 Кт 91.1 — госпошлина к возмещению по решению суда;
Дт 51 Кт 76 — поступило возмещение госпошлины.
Как отражается госпошлина в налоговом учете
Все виды госпошлины в налоговом учете входят в категорию прочих расходов. Причем отражать ее следует на момент начисления (подп. 1 п. 1 ст. 264 НКРФ). Для разных обстоятельств этот момент может приходиться или на дату уплаты, или на дату оформления регистрационных документов и пр.
Так, при регистрации каких-либо действий госпошлина уплачивается заранее, однако в расходы ее следует включать только после приема регистрационных документов уполномоченным органом. А вот при оплате госпошлины при лицензировании она учитывается в момент начисления (письмо ФНС России от 28.12.2011 № ЕД-4-3/22400). Если же госпошлина обусловлена покупкой внеоборотных активов, то сумма госпошлины войдет в первоначальную стоимость объектов, при условии что она внесена до их приобретения. Если после, то в категорию прочих расходов.
Итоги
Госпошлина - проводка в бухучете этого платежа имеет многочисленные особенности. Госпошлина может быть отнесена на расходы по основной деятельности, прочие расходы или на увеличение стоимости актива.
При списании госпошлины проводки ведутся с использованием затратных счетов в корреспонденции со сч. 68, к которому открывается соответствующий субсчет. Плата за совершение юридически значимых действий, взимаемая частными нотариусами, госпошлиной не является, поэтому при проведении в бухучете подобных хозопераций сч. 68 не используется.